全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用研究

裘平蘭

（杭州藍(lán)友會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司，浙江 杭州 310030）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理簡(jiǎn)述

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全面性的管理手段，主要包含三部分，分別為企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算是一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算，主要反映與企業(yè)日常業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)的現(xiàn)金流量以及經(jīng)營(yíng)成果；專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資本支出預(yù)算和一次性專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算[1]。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)遵循一定的流程，首先應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定預(yù)算目標(biāo)以及對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，建立預(yù)算編制體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制，預(yù)算的分析與調(diào)整、預(yù)算考核等。全面預(yù)算管理可以反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的全面經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

（一）有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制戰(zhàn)略目標(biāo)

成本控制是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，如今越來(lái)越多企業(yè)認(rèn)識(shí)到成本控制的重要性，重視在企業(yè)內(nèi)部積極落實(shí)各項(xiàng)成本管控措施。企業(yè)加強(qiáng)成本控制需要重視貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理，傳統(tǒng)的成本控制目標(biāo)不明確，這使得成本控制的效果不明顯，通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以結(jié)合各個(gè)部門(mén)具體情況制定成本控制目標(biāo)，從而使企業(yè)的成本控制更有針對(duì)性和科學(xué)性。

（二）有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置

企業(yè)資源優(yōu)化配置，不僅可以提升企業(yè)的資源利用率，還可以有效的控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)通過(guò)全面加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以編制科學(xué)的預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，這可以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性，同時(shí)可以根據(jù)各部門(mén)的具體業(yè)務(wù)需要配置相應(yīng)的資源，可以有效防止資源配置不當(dāng)，資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。企業(yè)通過(guò)制定科學(xué)的預(yù)算方案，可以對(duì)各項(xiàng)資源等進(jìn)行有效安排，發(fā)揮資源的最大效用。

（三）有利于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以有效對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，可以有效地避免企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，可以加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和績(jī)效考核，保證預(yù)算執(zhí)行效益與預(yù)期目標(biāo)一致，可以及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升企業(yè)的管理水平

企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以增加企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)估和籌劃準(zhǔn)確度，便于為企業(yè)制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；通過(guò)合理的預(yù)算編制，可以有效地降低成本，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；另外，通過(guò)完善企業(yè)的預(yù)算管理體系，績(jī)效考核制度，可以使企業(yè)全員職責(zé)更加明顯，同時(shí)調(diào)動(dòng)員工成本節(jié)約的積極性，這有利于在企業(yè)內(nèi)部全范圍內(nèi)進(jìn)行成本控制。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏客觀的認(rèn)識(shí)

在當(dāng)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要性，全面預(yù)算管理成為企業(yè)的首選，但是部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，由于對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，這在一定程度上降低了預(yù)算管理效果。如我國(guó)的咨詢(xún)服務(wù)類(lèi)企業(yè)，其主要為客戶(hù)代理記賬、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、稅籌、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等服務(wù)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將重點(diǎn)放在如何增加客戶(hù)，提升效益上，忽視了全面預(yù)算管理的實(shí)施；另外企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，部分人員片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，其他部門(mén)只負(fù)責(zé)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，這種認(rèn)識(shí)存在一定的片面性，全面預(yù)算管理要保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)全部門(mén)的配合。企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，影響實(shí)施效果。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制科學(xué)性與否直接影響預(yù)算執(zhí)行的效果。部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不重視合理的編制預(yù)算，使之脫離企業(yè)實(shí)際，影響預(yù)算執(zhí)行效果，甚至可能造成預(yù)算超支。導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制有效性不足的原因有兩方面：其一，預(yù)算編制方法的選擇不當(dāng)，預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算，每種預(yù)算方法都有其適用范圍，如果預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，會(huì)影響預(yù)算編制的質(zhì)量和效果；其二，預(yù)算編制全員參與度不高，部分企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，在編制預(yù)算時(shí)僅有財(cái)務(wù)部門(mén)完成，但是預(yù)算編制涉及企業(yè)多個(gè)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)并不能了解所有部門(mén)的業(yè)務(wù)等情況，這使得預(yù)算編制結(jié)果失準(zhǔn)，脫離企業(yè)實(shí)際情況。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中應(yīng)用水平的有效策略

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才建設(shè)，提升預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的目的是實(shí)現(xiàn)有效的成本控制，這就需要企業(yè)重視全面預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。作為咨詢(xún)服務(wù)類(lèi)企業(yè)，應(yīng)轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，不僅要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還要重視企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理，首先企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才建設(shè)，重視對(duì)人才的培養(yǎng)，以提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，企業(yè)可以完善人才招聘制度，提升企業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，為企業(yè)選拔高素質(zhì)高能力的專(zhuān)業(yè)人才[2]。另外，企業(yè)要重視定期為員工組織培訓(xùn)、學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，以使員工不斷適應(yīng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的要求；企業(yè)應(yīng)重視在內(nèi)部加強(qiáng)全面預(yù)算成本控制管理思想和知識(shí)的宣傳，使員工認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)成本控制的重要性， 積極配合全面預(yù)算管理工作。

（二）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績(jī)效考核體系，重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管控

預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是成本控制的重要階段，重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的成本控制，可以有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，首先應(yīng)結(jié)合預(yù)算編制制定科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各部門(mén)的具體工作職責(zé)應(yīng)進(jìn)行細(xì)化，職責(zé)明確，細(xì)化到具體員工，以促使各部門(mén)積極配合企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作，如果在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)超支傾向，應(yīng)提前進(jìn)行預(yù)算分析，尋找導(dǎo)致超支的因素，評(píng)估是否正常，如果是非正常超支，應(yīng)及時(shí)采取解決措施，如果是正常超支，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)，以尋求預(yù)算調(diào)整[3]。另外企業(yè)應(yīng)完善績(jī)效考核制度，制定詳細(xì)、全面的預(yù)算考核指標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程納入考核范圍，并且將預(yù)算指標(biāo)的完成情況與員工薪資直接掛鉤，促使員工在工作中按要求執(zhí)行預(yù)算，以保證有效的控制預(yù)算執(zhí)行成本。

（三）建立全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要形成完善的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以保證企預(yù)算管理的規(guī)范性，同時(shí)加強(qiáng)各部門(mén)間的約束和制衡，保證企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。企業(yè)可以組建獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)部門(mén)工作的監(jiān)督以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的核查，同時(shí)還要重視監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，要做到事前有評(píng)估，事中有監(jiān)督、事后有分析，保證監(jiān)督的有效性，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，可以規(guī)范預(yù)算人員的行為，預(yù)防財(cái)務(wù)投機(jī)行為的發(fā)生，避免企業(yè)資產(chǎn)流失，以實(shí)現(xiàn)有效的成本控制。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理可以有效地控制成本，這是企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展的重要舉措。近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)形式逐漸多元化發(fā)展，各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)類(lèi)企業(yè)的規(guī)模也不斷擴(kuò)大，這在一定程度上增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)要提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，謀求新的利益增長(zhǎng)點(diǎn)需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算，這能夠在一定程度上有效的控制企業(yè)的各項(xiàng)成本支出，優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和盈利水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。