大數(shù)據(jù)審計(jì)：現(xiàn)狀與發(fā)展

祝媛媛

（滄州市審計(jì)局，河北 滄州 061001）

引言

信息時(shí)代下, 審計(jì)人員首先按照審計(jì)任務(wù)所需，到相應(yīng)的被審計(jì)單位進(jìn)行信息與電子數(shù)據(jù)的采集, 通過預(yù)處理并就其加以分析, 以此來取得審計(jì)證據(jù), 我們將這一過程叫作現(xiàn)場(chǎng)電子數(shù)據(jù)審計(jì), 也是現(xiàn)階段較為常見的電子數(shù)據(jù)審計(jì)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，一系列新型技術(shù)的發(fā)展，為審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)，倘若不探尋出一條有益于審計(jì)工作開展之路, 那么勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

一、我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)的現(xiàn)狀

中國(guó)審計(jì)署把大數(shù)據(jù)審計(jì)工作以“三個(gè)集成、五個(gè)關(guān)聯(lián)”進(jìn)行了概括。其中，三個(gè)集成指的是就數(shù)據(jù)、分析、審計(jì)工作方面的集成。而五個(gè)關(guān)聯(lián)則包括:一、由中央財(cái)政直至下級(jí)或者到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的相應(yīng)資金使用、由部門直至工程實(shí)際的執(zhí)行單位的相應(yīng)資金使用的縱向關(guān)聯(lián);二、由市財(cái)政等直至相應(yīng)的預(yù)算單位的一系列資金的橫向關(guān)聯(lián)；三、包括財(cái)政、金融以及企業(yè)等三個(gè)層次之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)；四、財(cái)政以及其他多單位、多領(lǐng)域的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);五、財(cái)政數(shù)據(jù)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等之間的關(guān)聯(lián)。在確保一系列大數(shù)據(jù)得以獲取的前提下，借助于一系列數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，完成就相應(yīng)數(shù)據(jù)的集中分析、疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)以及分散核查。

現(xiàn)階段，中國(guó)審計(jì)署主要就以下大數(shù)據(jù)審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)實(shí)踐：（一）就具體的被審計(jì)單位以及相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部部門，形成了采集、分析，以及保護(hù)數(shù)據(jù)的機(jī)制，這一過程開展的前提條件國(guó)家政策給予了中國(guó)審計(jì)署相應(yīng)的職能與權(quán)力。就內(nèi)部部門而言，中國(guó)審計(jì)署出來了各種規(guī)則，目的在于規(guī)范其于數(shù)據(jù)收集、轉(zhuǎn)移，以及存儲(chǔ)與分析等多個(gè)方面的行為。（二）組織專門機(jī)構(gòu)與若干個(gè)交叉團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)就數(shù)據(jù)的管理數(shù)據(jù)，深層次挖掘數(shù)據(jù)所隱藏的價(jià)值。（三）就數(shù)據(jù)采集以及管理層次而言，按照“審計(jì)工作十三五規(guī)劃”內(nèi)容所述，直至2020年前就我國(guó)主要經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行業(yè)數(shù)據(jù)加以相應(yīng)的收集。因而，在未來發(fā)展過程中，中國(guó)審計(jì)署主要就管理、數(shù)據(jù)(指的是質(zhì)量以及安全等)、人力、基礎(chǔ)設(shè)施(軟、硬件)等四個(gè)不同的層次來強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。綜合而言，中國(guó)審計(jì)署針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的觀點(diǎn)為：其既是一場(chǎng)技術(shù)革新，同時(shí)也表現(xiàn)出來了審計(jì)理念的創(chuàng)新。

二、我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的問題

（一）大數(shù)據(jù)缺乏收集積累經(jīng)驗(yàn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，針對(duì)審計(jì), 不僅要實(shí)現(xiàn)就數(shù)據(jù)的收集以及歸納, 同時(shí)要求這一環(huán)節(jié)的質(zhì)量，需要確保數(shù)據(jù)的價(jià)值性、豐富性、高速型以及規(guī)模性。就近些年實(shí)際的審計(jì)狀況進(jìn)行分析，審計(jì)局主要依賴于財(cái)政等相應(yīng)大審計(jì)項(xiàng)目, 收集到了包括醫(yī)院、社會(huì)保障等方面在內(nèi)的行業(yè)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。但就是這結(jié)果來看，缺乏有效的數(shù)據(jù)中心，因而就數(shù)據(jù)缺乏全面的管理，引發(fā)了數(shù)據(jù)存放分散的情況, 使數(shù)據(jù)共享的實(shí)現(xiàn)出現(xiàn)了阻礙。另外，再加之第三方數(shù)據(jù)信息關(guān)乎到了個(gè)人以及其他組織的隱私，因而在實(shí)際的處理時(shí)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以重視，提供的不應(yīng)當(dāng)是原始數(shù)據(jù)，而應(yīng)當(dāng)是已經(jīng)完成處理的數(shù)據(jù)。審計(jì)人員在具體的數(shù)據(jù)分析過程中，因?yàn)閿?shù)據(jù)信息缺失，覆蓋面窄，體現(xiàn)內(nèi)容不足, 數(shù)據(jù)更新緩慢進(jìn)而使得數(shù)據(jù)分析無論是在深度，亦或是廣度方面均受到了制約。

（二）審計(jì)組織方式有待進(jìn)一步完善

就現(xiàn)階段實(shí)際情況而言, 審計(jì)小組各自為政，大多數(shù)還是以獨(dú)立形式完成作業(yè)，很顯然，此類工作模式在大數(shù)據(jù)時(shí)代字無法順應(yīng)審計(jì)工作需求。為解決這一問題，我們應(yīng)當(dāng)于審計(jì)系統(tǒng)中挑選出綜合素質(zhì)高的人員共同組成數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì), 就相應(yīng)的審計(jì)力量加以有效整合, 調(diào)整審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)思路，包括審計(jì)手段與理念也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行改善, 借助于有效方式增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量以及效率。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)缺乏制度導(dǎo)向

其實(shí)，大數(shù)據(jù)管理的規(guī)章零散缺乏合理性主要體現(xiàn)為：數(shù)據(jù)收集、歸納、分析、利用，還有保存等幾個(gè)方面，由于在這些方面缺乏有效的規(guī)章制度作為引導(dǎo)，即使的大數(shù)據(jù)不能夠依據(jù)布序進(jìn)行高效的開發(fā)以及利用,同時(shí)也增加了許多不穩(wěn)定性因素，而數(shù)據(jù)的真實(shí)全面性也無法得到保障。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展與建議

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件的相應(yīng)開發(fā)

針對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)怎樣設(shè)計(jì)出一個(gè)高效的分析系統(tǒng)是未來進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的一項(xiàng)關(guān)鍵性內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)這一目的應(yīng)當(dāng)不斷地創(chuàng)新技術(shù)，融入創(chuàng)新性思路。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì), 以此來規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)問題, 依據(jù)具體情況以及實(shí)際需求來挑選出最優(yōu)的設(shè)計(jì)方案。因此，在審計(jì)軟件的開發(fā)過程中，需要尤為注重以下幾方面問題：

其一，依據(jù)需求的不同進(jìn)行相應(yīng)的系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)。

以往傳統(tǒng)形式上的信息系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)需求，一個(gè)優(yōu)良的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)需要與其相對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì), 但從某一角度而言，盡管是最優(yōu)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)架構(gòu)也無法適應(yīng)所有的大數(shù)據(jù)應(yīng)用。所以, 要求我們?cè)趯?shí)際的設(shè)計(jì)過程中，依據(jù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)的實(shí)際需求, 設(shè)計(jì)出與其相對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)架構(gòu)。

其二、可被應(yīng)用于多種審計(jì)大數(shù)據(jù)的相應(yīng)分析方法。

現(xiàn)階段審計(jì)任務(wù)還是比較豐富的，比如企業(yè)審計(jì)、銀行審計(jì)、投資審計(jì)等等，由于審計(jì)任務(wù)均有著自身的要求與目標(biāo)，因而需要與其相適應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法, 所以, 為了更好地適應(yīng)不種行業(yè)、不同種類相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)審計(jì)需求，所實(shí)際構(gòu)建出的審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)應(yīng)當(dāng)可以支持多種不同類別的分析方法。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在此領(lǐng)域的實(shí)際應(yīng)用

大數(shù)據(jù)背景下, 所獲取的審計(jì)數(shù)據(jù)無論是在數(shù)量，亦或是復(fù)雜度方面均就審計(jì)數(shù)據(jù)分析帶來了不小的挑戰(zhàn), 以往所應(yīng)用的電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法盡管能夠處理一些基本問題，但由于其枯燥的數(shù)字理念在很大程度上降低了審計(jì)工作者的熱情，也影響了審計(jì)工作效率的提高。信息技術(shù)的普及與應(yīng)用推動(dòng)了數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的不斷發(fā)展, 同時(shí)也為電子數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的面機(jī)遇。大數(shù)據(jù)環(huán)境下, 怎樣促使審計(jì)人員可以“洞察”被審計(jì)單位自身的信息與數(shù)據(jù), 借助于數(shù)據(jù)可視化是必然趨勢(shì)。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展

大數(shù)據(jù)時(shí)代的當(dāng)下，越來越多的審計(jì)工作者意識(shí)到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的關(guān)鍵作用, 就拿Benford定律來看，其被應(yīng)用于大數(shù)據(jù)環(huán)境之中能夠更好地將其的優(yōu)勢(shì)與功能發(fā)揮出來。Benford定律適用有如下三個(gè)條件，分別是: 1、被審計(jì)數(shù)據(jù)量已經(jīng)形成了一定的規(guī)模,可以代表其中的全部樣本。就多數(shù)情況來看, 借助于Benford定律加以分析的相應(yīng)數(shù)據(jù)集規(guī)模越大, 那么其所得到的分析結(jié)果也就愈加的精準(zhǔn)。由此可見，其在大數(shù)據(jù)之中能夠得到良好的應(yīng)用。2、被審計(jì)數(shù)據(jù)未形成固定范圍。3、要求相應(yīng)的目標(biāo)數(shù)據(jù)受到人為因素的影響相對(duì)較小。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來, 審計(jì)工作為更好地提高質(zhì)量與效率應(yīng)當(dāng)充分利用大數(shù)據(jù)發(fā)優(yōu)勢(shì), 也是擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋， 提升審計(jì)監(jiān)督作用的有效手段?，F(xiàn)階段，我國(guó)大數(shù)據(jù)的相應(yīng)發(fā)展尚不成熟，與其相關(guān)聯(lián)的技術(shù)以及工具還有待進(jìn)一步開發(fā)與完善，大數(shù)據(jù)、審計(jì)二者的結(jié)合過程既存有機(jī)遇，更需要迎接挑戰(zhàn), 而這一過程需要加大于人力物力與技術(shù)等多個(gè)不同方面的不斷投入。