制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進

邱 偉

一、制造業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于提升企業(yè)資金管理的安全性

制造業(yè)企業(yè)主要是從事產(chǎn)品的生產(chǎn)制造，在此過程中需要投入大量的資金，而完善的內(nèi)控體系，能夠有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金運營的基本情況，降低制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程中的資金投入，避免不必要的資金浪費，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

（二）有助于保障企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性

內(nèi)部控制貫穿于制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造的全過程，其中會涉及到財務(wù)信息的收集、整理、匯總，借助內(nèi)控措施，能夠有效規(guī)范財務(wù)人員行為，隨時監(jiān)控財務(wù)活動，這樣才能保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息采集的實效性和可靠性。同時，行之有效的內(nèi)控體系，能夠有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（三）有助于提高企業(yè)的整體管理水平

內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，從企業(yè)所處的市場環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、人員管理等多個環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)控體系，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡的環(huán)境氛圍，激發(fā)員工的工作熱情，提高工作效率，增強企業(yè)的核心競爭力，從而提升企業(yè)的整體管理水平。

二、現(xiàn)階段制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

有的制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控體系還不夠完善，缺乏相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的制度引導(dǎo)，財務(wù)內(nèi)控流程也不夠健全，很容易出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。同時，有的制造業(yè)企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，而忽視了本企業(yè)內(nèi)部信息之間的傳遞與溝通，導(dǎo)致內(nèi)部信息傳遞不及時，一線生產(chǎn)的相關(guān)信息無法快速傳遞到企業(yè)管理層，這樣很容易出現(xiàn)企業(yè)管理決策的失誤，信息傳遞不順暢，會在一定程度上影響到內(nèi)部財務(wù)信息采集、匯總的全面性和真實性，也會一定程度上增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏有效的內(nèi)部管理方法

制造業(yè)企業(yè)在實際生產(chǎn)制造過程中，為了提升企業(yè)財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，確保各項資金運轉(zhuǎn)管理的安全性，財務(wù)管理部門都會按照實際情況，劃分崗位職責(zé)，這樣能在一定程度上杜絕徇私舞弊等情況的發(fā)生，但是這樣一來，企業(yè)其他部門的管理人員久而久之會脫離財務(wù)管理活動，財務(wù)管理人員也不能結(jié)合企業(yè)的實際情況，作出貼合企業(yè)經(jīng)營管理實際的財務(wù)管控措施，這樣會在一定程度限制財務(wù)管理內(nèi)部控制的效率。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人員

制造業(yè)企業(yè)在實際發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作需要結(jié)合當(dāng)前市場發(fā)展趨勢與企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀進行綜合性考慮，是一項整體性、全面性、專業(yè)性的管理工作，需要配備專業(yè)的內(nèi)控管理人員，才能構(gòu)建起行之有效的內(nèi)控體系，全面提升制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的效率。但是，在實際的內(nèi)控活動中，由于企業(yè)管理層對內(nèi)控認(rèn)識不到位，沒有配備專業(yè)的內(nèi)控人員，內(nèi)控工作由財務(wù)人員兼任，財務(wù)人員缺乏內(nèi)控相關(guān)知識和管理經(jīng)驗，無法有效地估測企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率不高。

三、制造業(yè)企業(yè)改進和重構(gòu)內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）建立完善的財務(wù)管理制度，構(gòu)建信息化的內(nèi)控體系

制造業(yè)企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)控體系構(gòu)建的實際狀況，首先，從財務(wù)管理角度著手，建立起相配套的財務(wù)管理制度，如《費用報銷管理規(guī)定》《固定資產(chǎn)管理制度》《應(yīng)收賬款管理辦法》《企業(yè)內(nèi)控管理制度》和《業(yè)務(wù)合同管理辦法》等，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作“有制可依”、“有章可循”，全面提升財務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。其次，制定并規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作流程，從付款審批、費用審批、資產(chǎn)采購、存貨盤點、開票申請等多個方面進行考慮，確保工作流程的全面性，規(guī)范制造業(yè)企業(yè)財務(wù)人員的工作行為，確保財務(wù)內(nèi)控工作的有效性。最后，引進現(xiàn)代化的財務(wù)管理軟件，構(gòu)建信息化的內(nèi)部信息溝通交流平臺，加快企業(yè)內(nèi)部各項信息之間的傳遞與交流，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的實時共享。以H制造業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)結(jié)合自身信息化建設(shè)的實際情況，引進現(xiàn)代化的管理軟件，建立起完善的信息溝通交流渠道，在本公司建立起了各部門之間的溝通渠道、各層級之間的溝通渠道，內(nèi)部外部溝通渠道，保障各項信息傳遞、交流的有效性。同時，發(fā)揮出信息化的優(yōu)勢，定期進行維護和更新，確保信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性，有效控制該公司信息數(shù)據(jù)處理成本的支出，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的效率。

（二）關(guān)注財務(wù)的事前監(jiān)管，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理方法

制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時，要從財務(wù)內(nèi)控和管理內(nèi)控兩個方面進行綜合考慮，制定出相配套的內(nèi)控措施。其中，財務(wù)內(nèi)控措施要結(jié)合企業(yè)整體內(nèi)控需求，實行財務(wù)管理部門的定崗定責(zé)管理，加強財務(wù)管理人員之間的分工合作，明確員工的責(zé)任權(quán)利，落實內(nèi)控職責(zé)，確保內(nèi)部控制措施的順利執(zhí)行。而管理內(nèi)控要從企業(yè)自身各項管理制度進行綜合考量，制定出符合企業(yè)整體管理需求的內(nèi)控措施和體系，確保內(nèi)部控制的全面性和整體性，從而保證內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。同時，在財務(wù)內(nèi)控過程中，要注重財務(wù)的事前監(jiān)管，將財務(wù)風(fēng)險扼殺于萌芽，及時關(guān)注企業(yè)每一筆資金的流向，約束和控制相關(guān)人員的行為，確保財務(wù)內(nèi)控的高效性。

（三）定期開展管理人員培訓(xùn)，組建專業(yè)的內(nèi)控管理團隊

制造業(yè)企業(yè)要結(jié)合自身內(nèi)控體系建設(shè)的實際需求，培養(yǎng)專業(yè)性的內(nèi)控管理人員，從企業(yè)各個管理崗位上選聘具備內(nèi)控意識、內(nèi)控管理經(jīng)驗等方面的工作人員，在內(nèi)控體系構(gòu)建前，就要進行相應(yīng)的培訓(xùn)，組建起專業(yè)性比較強的內(nèi)控管理團隊，為構(gòu)建內(nèi)控體系工作提供充足的人才支撐。同時，設(shè)置獨立的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，專門負責(zé)與內(nèi)控有效的相關(guān)事宜，由企業(yè)財務(wù)管理主管與運營管理主管共同擔(dān)任內(nèi)控小組的領(lǐng)導(dǎo)者，加強財務(wù)管理部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流，這樣才能保證所構(gòu)建的內(nèi)控體系既貼合企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的需求，又能滿足企業(yè)管理內(nèi)控的需求，從而提升內(nèi)控的效率。

（四）抓住控制活動的關(guān)鍵點，優(yōu)化內(nèi)部控制管理的模式

內(nèi)部控制活動是構(gòu)建內(nèi)控體系的核心，要結(jié)合企業(yè)實際和風(fēng)險評估結(jié)果，制定出相對應(yīng)的內(nèi)控措施，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。制造業(yè)企業(yè)要實行不相容職務(wù)分離管理，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。抓住關(guān)鍵點進行內(nèi)控活動，梳理本企業(yè)業(yè)務(wù)類型，了解業(yè)務(wù)流程，找到相對應(yīng)的控制節(jié)點，明確業(yè)務(wù)流程控制關(guān)鍵點，制定相應(yīng)的關(guān)鍵控制措施，查漏補缺，不斷完善控制活動，提升內(nèi)控質(zhì)量。此外，還要進行定期組織固定資產(chǎn)盤點和存貨盤點，合理控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)的平穩(wěn)運行。

四、結(jié)束語

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制體系改善與重構(gòu)，能夠有效控制企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險點，為企業(yè)的平穩(wěn)運行營造安全的環(huán)境氛圍，從而提升企業(yè)的整體管理水平和效率。制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時，要從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息交流溝通、監(jiān)督管控這五個方面進行綜合考慮，加強內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)，抓住內(nèi)控的關(guān)鍵點，從事前、事中、事后這三個環(huán)節(jié)進行全過程的控制管理，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系，全面提升內(nèi)控效率，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。