淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及建議

閆 渭

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制的重要意義

（一）可以提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的運(yùn)作效率

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，國(guó)家對(duì)于基層單位財(cái)政資金的管理力度不斷加大，對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的內(nèi)部控制越來(lái)越重視。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金內(nèi)部控制的管理不僅是統(tǒng)計(jì)財(cái)政信息、完善財(cái)政管理制度的重要舉措，同時(shí)對(duì)于確保財(cái)政資金的運(yùn)行效率也具有重要的意義。加強(qiáng)財(cái)政資金的管理與控制可以為各項(xiàng)財(cái)政決策提供重要的依據(jù)，使財(cái)政資金的運(yùn)行保持在良好的狀態(tài)當(dāng)中。

（二）可以促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的廉政建設(shè)

無(wú)論是國(guó)家政府部門(mén)還是鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位，資金的流向不明都是導(dǎo)致政府人員出現(xiàn)貪污腐敗的重要原因，如果財(cái)政資金內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，就可能會(huì)為行政單位管理人員的貪污腐敗創(chuàng)造條件。而通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的合理控制則可以杜絕這一現(xiàn)象的發(fā)生。比如在內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中規(guī)定要將財(cái)政資金的流向進(jìn)行公示，這樣一來(lái)，人們就可以對(duì)政府人員進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)廉政的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的高效和透明化處理。

（三）提高財(cái)政資金的使用效率

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來(lái)說(shuō)，如果需要對(duì)區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行決策，就要將項(xiàng)目的情況和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況作為重要依據(jù)。這需要相關(guān)人員充分搜集當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)信息，并對(duì)信息進(jìn)行整理，這樣才能確保決策的合理性。而通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的內(nèi)部控制，可以使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)員工對(duì)本地經(jīng)濟(jì)狀況有基本的了解，從而對(duì)項(xiàng)目建設(shè)與資金投入的合理性進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，從而可以提高財(cái)政資金的使用效率、確保地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡性。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）相關(guān)人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視度不夠

在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位當(dāng)中，管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)政資金的內(nèi)部控制對(duì)于區(qū)域發(fā)展的重要意義，因此也沒(méi)有根據(jù)單位的實(shí)際情況來(lái)合理制定內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理。與此同時(shí)，還有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制制度缺乏基本的認(rèn)識(shí)，分不清楚管理人員與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)政資金的管理與使用過(guò)程中所需要承擔(dān)的責(zé)任。比如有的負(fù)責(zé)人對(duì)于財(cái)政資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)比較片面，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作只是記賬和報(bào)銷(xiāo)。最后，還有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的內(nèi)部控制環(huán)境本身就比較薄弱，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算以及單據(jù)的控制并沒(méi)有被落到實(shí)處，甚至出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理流于形式的現(xiàn)象。造成這一問(wèn)題的主要原因就是管理人員缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制的意識(shí)比較淡薄，使得對(duì)于財(cái)政資金的管理與控制缺乏計(jì)劃性。

（二）財(cái)務(wù)管理人員的能力與素質(zhì)有待提高

在很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位當(dāng)中，財(cái)政單位的負(fù)責(zé)人不屬于單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，因此他們沒(méi)有權(quán)利參與單位的重要決策，也不會(huì)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。在對(duì)單位基本情況不了解的基礎(chǔ)上，部分財(cái)政單位的負(fù)責(zé)人會(huì)想當(dāng)然地認(rèn)為財(cái)政人員的主要工作就是記賬和報(bào)銷(xiāo)。與此同時(shí)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員是內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要實(shí)施者，因此他們的能力與素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制的效果具有直接的影響。但是在實(shí)際當(dāng)中，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的財(cái)務(wù)管理人員平時(shí)的工作比較繁重，因此很少有機(jī)會(huì)和時(shí)間參加培訓(xùn)，即使參加了培訓(xùn)也只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查，并沒(méi)有起到實(shí)際的效用。還有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的一些崗位是由非財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的人員擔(dān)任，導(dǎo)致很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不完善

根據(jù)調(diào)查，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位并沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)政資金內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督的部門(mén)；還有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位雖然建立了監(jiān)督的工作崗位，但是該崗位的獨(dú)立性并不強(qiáng)，甚至是由非財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行擔(dān)任的，這使得監(jiān)督的效果并不明顯，督查的深度不夠。長(zhǎng)此以往，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的內(nèi)部管理雖然存在很多的問(wèn)題，但是并沒(méi)有得到有效解決。除了內(nèi)部監(jiān)督之外，外部監(jiān)督也是重要的監(jiān)督方式。但是在很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位當(dāng)中，外部監(jiān)督并沒(méi)有發(fā)揮作用，這使得內(nèi)部控制制度在落實(shí)的過(guò)程當(dāng)中缺乏嚴(yán)肅性。而各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位對(duì)于監(jiān)督的結(jié)果也并不重視，對(duì)問(wèn)題的整改力度不夠。

三、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制問(wèn)題的建議

（一）加強(qiáng)管理人員的意識(shí)，改善內(nèi)部管理的環(huán)境

為了解決內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位首先需要加強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第一是要加強(qiáng)對(duì)管理人員的教育與培訓(xùn)，使他們意識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要意義。并將內(nèi)部控制的相關(guān)要求與單位的實(shí)際情況相結(jié)合，從而制定出符合單位財(cái)政狀況的內(nèi)部控制制度，提升行政單位的管理效率。第二是要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的主動(dòng)意識(shí)，使他們具有基本的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，能夠在工作當(dāng)中樹(shù)立高度的責(zé)任感，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠自覺(jué)采取相關(guān)的措施進(jìn)行防控，而不是視而不見(jiàn)。這需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能夠具有較高的職業(yè)素養(yǎng)，掌握最新的財(cái)經(jīng)法律和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。這樣才能創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

（二）完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的行為

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位建立內(nèi)部控制制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)政資金的安全漏洞、促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，同時(shí)還可以為財(cái)務(wù)管理人員的日常行為進(jìn)行規(guī)范。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位需要制定符合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持全面性和適應(yīng)性的原則、實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的管理。這需要對(duì)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行規(guī)定、對(duì)各個(gè)崗位的人員責(zé)任進(jìn)行劃分，使員工能夠在工作當(dāng)中自覺(jué)樹(shù)立起認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，明確各個(gè)工作崗位的標(biāo)準(zhǔn)化流程和要求，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中來(lái)。同時(shí)，還可以將單位、業(yè)務(wù)以及項(xiàng)目建設(shè)作為內(nèi)部控制點(diǎn)，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。最后，在制度建成之后，為了確保可實(shí)踐性，還需要定期對(duì)單位活動(dòng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，使制度能夠更好地適應(yīng)環(huán)境的變化，發(fā)揮實(shí)際的作用。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制是發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金內(nèi)部控制問(wèn)題的重要方式，同時(shí)也是促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善的重要途徑。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度的建設(shè)，明確各個(gè)部門(mén)以及崗位工作人員在監(jiān)督過(guò)程當(dāng)中需要肩負(fù)的責(zé)任，同時(shí)規(guī)定監(jiān)督的程序與要求，還要通過(guò)召開(kāi)監(jiān)督會(huì)等方式使監(jiān)督人員對(duì)監(jiān)督的結(jié)果進(jìn)行交流與分析，并針對(duì)監(jiān)督工作做好自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷完善。其次，還可以設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督的專(zhuān)門(mén)崗位，配備專(zhuān)業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才來(lái)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)行狀況進(jìn)行檢查。最后，是要在整個(gè)單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)督制度，使各個(gè)部門(mén)的作用都能夠得到有效發(fā)揮。比如財(cái)務(wù)部門(mén)需要對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行督查；而審計(jì)部門(mén)則需要對(duì)內(nèi)部控制制度當(dāng)中的問(wèn)題提出相關(guān)的審計(jì)處理意見(jiàn)。與此同時(shí)，主管部門(mén)的管理人員也需要密切關(guān)注下屬部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，并及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)。

結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制制度是十分有必要的，這可以提高財(cái)政資金的使用效率和系統(tǒng)的運(yùn)作效率，同時(shí)還有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的廉政建設(shè)。針對(duì)目前內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位需要加強(qiáng)管理人員的意識(shí)、規(guī)范單位的財(cái)政行為，同時(shí)要健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。