倉儲(chǔ)物流企業(yè)建立財(cái)務(wù)成本控制體系的探討

劉雪松

（重慶長安民生物流股份有限公司，重慶 401122）

一、引言

物流企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)融入全球化的重要紐帶，伴隨著各國之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密，各國先進(jìn)技術(shù)和管理模式也隨之進(jìn)入我國企業(yè)的管理實(shí)踐活動(dòng)中，而物流企業(yè)的社會(huì)競爭越來越激烈，專業(yè)化程度越來越高，產(chǎn)品同質(zhì)化程度高，價(jià)格手段成為市場競爭的焦點(diǎn)，成本管控則演變?yōu)槲锪髌髽I(yè)控制體系的重要組成內(nèi)容。

二、倉儲(chǔ)物流企業(yè)成本管控現(xiàn)狀

（一）成本管控戰(zhàn)略控制意識(shí)薄弱

倉儲(chǔ)物流企業(yè)成本管控中重短期具體操作，輕總體戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)對(duì)成本管控范圍、目的和手段等缺乏整體規(guī)劃，主要精力集中在操作環(huán)節(jié)，忽視運(yùn)營、銷售等環(huán)節(jié)，未對(duì)企業(yè)成本管控進(jìn)行總體規(guī)劃，從投入產(chǎn)出總體效益出發(fā)，找出成本管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[1]。

（二）成本過程控制不足

倉儲(chǔ)物流企業(yè)重經(jīng)營成果評(píng)價(jià)，輕成本管控過程。在經(jīng)營管理過程中，財(cái)務(wù)管理部門主要對(duì)經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)成本發(fā)生事前和事中環(huán)節(jié)關(guān)注程度不夠，未深入到成本管控的整個(gè)過程，形成了一種結(jié)果已出，被動(dòng)接受局面，阻礙整個(gè)價(jià)值鏈成本全過程優(yōu)化機(jī)制的建立。

（三）會(huì)計(jì)核算對(duì)倉儲(chǔ)物流成本分類不清晰

會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和能力存在差異，對(duì)相同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能存在不同的職業(yè)判斷，導(dǎo)致核算結(jié)果存在差異，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能全面、真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，分析數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營狀況解析偏差，影響管理層決策[1]。

三、建立倉儲(chǔ)物流企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制體系的必要性

（一）有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)成本管控的最終目的是降低成本，增加盈利。財(cái)務(wù)成本控制體系的建立，通過財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)公司總體經(jīng)營情況，量化成本控制效果。

（二）有助于成本管控的全過程監(jiān)督

成本管控涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及面廣，通過建立作業(yè)成本和標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，以標(biāo)準(zhǔn)化的成本為基準(zhǔn)，對(duì)運(yùn)行過程中發(fā)生的成本進(jìn)行分析監(jiān)督，針對(duì)偏離標(biāo)準(zhǔn)成本事項(xiàng)，通過定性和定量分析，診斷成本偏離原因，促使成本管控水平的不斷提升。

（三）有助于稅收籌劃，降低企業(yè)整體稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、籌資等事項(xiàng)的計(jì)劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、構(gòu)建倉儲(chǔ)物流企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制體系

下文從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，以標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)一體化建立財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫，通過標(biāo)準(zhǔn)成本，分析最小成本控制單元執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)成本管控風(fēng)險(xiǎn)的全過程監(jiān)督和管理。

（一）推行全面預(yù)算管理

通過軟件平臺(tái)、預(yù)算制度、預(yù)算模型、預(yù)算執(zhí)行績效四個(gè)維度，保證底層財(cái)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)按照既定格式，層層匯集到總部，形成預(yù)算分析需要的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。

1.建立預(yù)算管理委員會(huì)制度。成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的決策和控制，明確年度預(yù)算是企業(yè)績效考核的基準(zhǔn)，具有剛性執(zhí)行力，未經(jīng)允許不得隨意調(diào)整變更，并授權(quán)財(cái)務(wù)部門承接全面預(yù)算管理的具體工作，其他部門全力配合。

2.實(shí)行全面預(yù)算管理制度。財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算管理過程中，結(jié)合財(cái)務(wù)成本分析管控需要，通過預(yù)算管理軟件的搭建，運(yùn)用信息化手段，夯實(shí)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高預(yù)算管控?cái)?shù)據(jù)收集的及時(shí)性和全面性。

3.精心制定預(yù)算指標(biāo)。按照考核指標(biāo)的全面性、公平性、可操作性原則，結(jié)合業(yè)務(wù)部門管控需求，明確預(yù)算編制口徑。預(yù)算編制口徑和預(yù)算考核口徑保持高度一致，以財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)作為考核依據(jù)，形成以“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的預(yù)算指標(biāo)體系。

4.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行過程監(jiān)控，統(tǒng)籌季度、年度績效考核工作，評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)考核單元預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并將預(yù)算執(zhí)行考評(píng)結(jié)果傳遞給人力部門，作為單位考核的依據(jù)之一。

（二）建立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化核算體系

為適應(yīng)企業(yè)管理過程中面臨的財(cái)務(wù)管理問題，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理理念應(yīng)運(yùn)而生，極大的提高了會(huì)計(jì)信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性、一致性。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)日常運(yùn)行過程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要，編制《財(cái)務(wù)核算手冊(cè)》，統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算規(guī)則、歸集口徑和范圍，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心建立提供制度支持

（三）建立標(biāo)準(zhǔn)成本控制體系

通過搭建標(biāo)準(zhǔn)成本控制體系，財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握成本發(fā)生過程中的偏差情況，并針對(duì)偏差進(jìn)行量、價(jià)分析，提高成本管控的事前、事中控制水平。

1.構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)成本的作業(yè)框架。針對(duì)倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)，列示業(yè)務(wù)開展過程中的所有作業(yè)，通過分析每一項(xiàng)作業(yè)，篩選出需要標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)，并賦予該作業(yè)耗用的資源數(shù)量和單價(jià)，作為成本管控過程中的考核基準(zhǔn)。

2.實(shí)施作業(yè)定額管理，進(jìn)行定額成本控制和分析。實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的資源耗用量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)，將項(xiàng)目實(shí)際耗用資源數(shù)量和單價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)資源耗用數(shù)量和單價(jià)對(duì)比，運(yùn)用迭代法分析資源耗用量和單價(jià)變動(dòng)分別對(duì)項(xiàng)目操作成本的影響金額，通過與業(yè)務(wù)部門討論，得出操作過程中存在的問題，并制定切實(shí)有效的改善措施，促進(jìn)項(xiàng)目資源利用效率提升。

3.對(duì)標(biāo)項(xiàng)目成本在市場環(huán)境中的競爭能力。將內(nèi)部同一類型業(yè)務(wù)和競爭對(duì)手作為對(duì)標(biāo)樣本，分析每一項(xiàng)作業(yè)的成本耗用情況，選出成本控制優(yōu)秀的項(xiàng)目，分享優(yōu)秀項(xiàng)目在管理模式和操作經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)整體操作水平的提升，提高企業(yè)市場競爭能力。

五、結(jié)語

在激烈的市場競爭環(huán)境下，建立財(cái)務(wù)成本控制體系具有十分重要的必要性和可行性。將財(cái)務(wù)管控手段分解到成本發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，運(yùn)用全面預(yù)算管理、業(yè)財(cái)一體化、財(cái)務(wù)共享中心、標(biāo)準(zhǔn)成本控制等，發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能，挖掘數(shù)據(jù)潛能，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理工作，實(shí)現(xiàn)成本的事前、事中、事后多維度管控模式，確保企業(yè)整體良好運(yùn)行，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力基礎(chǔ)條件。