大數據背景下稅收管理創(chuàng)新研究

竇曉飛

[摘 要]隨著“互聯網+”以及金稅工程三期的全面開展，標志著稅收管理信息化進入了新階段。大數據為稅收管理提供了嶄新的工具，對于強化稅源管控、提升稅收管理效能具有重要意義。然而，我國的大數據稅收管理還存在諸多障礙，即稅收征管立法滯后，涉稅數據質量不高，數據利用率較低，數據安全存在隱患等?，F階段，應當加強大數據征管方面的立法，構建大數據稅收共享平臺，統一涉稅數據標準，加快大數據與人工智能相融合，完善涉稅信息安全制度，從而實現稅收管理創(chuàng)新。

[關鍵詞]大數據;人工智能;稅收管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.22.064

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）22-0-03

1? ? ?大數據對稅收管理創(chuàng)新的意義

1.1? ?強化稅源管控

大數據的基本特征可以用4個V（Volume、Variety、Value、Velocity）來概括，即體量大、多樣性、價值密度低、速度快。大數據分析改變了稅收管理模式，給宏觀管理和微觀管理帶來變革。第一，利用大數據分析工具，稅務機關通過對海量數據進行篩選、分析、整合，可以從不同維度反映宏觀經濟運行情況。例如，2017年蘇州地稅局發(fā)布了《2017年度地方稅收征管狀況分析報告》，通過對超過1.3億條原始數據進行分析，分別從稅戶結構、征管資源配置、稅源狀況、市場活躍度、征管狀況指標和國地稅協同征管等多個維度進行分析對比，全方位反映各地稅收征管現狀和稅源變化趨勢。第二，通過采集納稅人數據，進行大數據分析，圍繞納稅人基本義務履行情況、納稅服務、基礎管理、違法處置、風險管理等征管狀況指標，可以精準定位納稅人財稅指標等微觀數據變化情況，以此作為納稅人信用等級評定依據，加強對納稅人的監(jiān)控，從而提高納稅人遵從度，進一步加強稅源管控。

1.2? ?提升稅收管理效能

稅收大數據的作用不僅限于風險監(jiān)控、開發(fā)和利用好大數據這一基礎性戰(zhàn)略資源，還要支撐納稅服務、稅收征管、政策效應分析等工作。應用稅收大數據分析，可以從多角度、多維度全方位反映征管現狀，進行風險評估、決策支持、預案制訂等，使稅務征管、稽查部門保持持續(xù)應變與創(chuàng)新能力。例如，2019年膠州市稅務局對1 800條數據進行篩選，跟蹤分析對納稅人“六稅兩費”優(yōu)惠政策稅收落實情況，從而保證減稅降費優(yōu)惠政策準確落實，讓符合條件的納稅人“應享盡享”政策紅利，同時避免不符合條件的納稅人錯誤適用政策后產生稅

收流失。

1.3? ?提升稅收服務水平

隨著稅收服務需求的多元化，要求稅務機關提供更多的“一對一”個性化服務，消除納稅人辦稅的痛點、堵點和難點，形成精準的“會診報告”。例如，上海靜安區(qū)稅務局建設“納稅服務效能表”數據管理平臺，綜合提取金稅三期、防偽稅控系統以及人工維護等多渠道信息，匯總分析。通過“CT”掃描式分析納稅人數據，發(fā)現需求差異，分類歸集建檔，精準實施納稅服務舉措，為納稅人提供個性化的信息傳遞和納稅服務，有效提升了納稅人辦稅滿意度，進一步創(chuàng)優(yōu)了稅收營商環(huán)境。

2? ? ?大數據對稅收管理的挑戰(zhàn)

大數據技術大大推動了我國稅收管理工作的步伐，對稅務管理來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。

2.1? ?缺乏大數據背景下的稅收規(guī)范

大數據技術以信息共享為依托，不可避免涉及國家機密、商業(yè)秘密和個人隱私等法律保護問題，客觀要求建立新的稅收法律關系。然而我國在稅收信息化方面還處于立法上的真空地帶，運用大數據還處于無法可依的狀態(tài)，數據共享的法律保障欠缺。此外，隨著以“無紙化、無址化、虛擬化、無界化”等為特征的電子商務以及“互聯網+”等新興業(yè)態(tài)的迅猛發(fā)展，稅源與以往相比更具有隱匿性、流動性、交叉性，給網絡交易信息獲取、交易過程追蹤稽核等帶來挑戰(zhàn)，而現行稅收法規(guī)在第三方的稅收保障義務、電子證據的法律效力等方面尚未做出明確規(guī)定，無形中增加了稅收征管的風險。

2.2? ?涉稅數據質量有待提高

信息管稅與風險管理的基礎是數據，而數據分析結果的準確性有賴于數據的規(guī)模與質量。就目前稅務系統的數據現狀看，征管信息系統所擁有的僅是納稅人的稅務登記信息、申報納稅信息、發(fā)票使用信息和財務報表信息，稅務部門在對納稅人管理中形成的數據資料大多游離于核心征管系統之外，如稅務稽查信息、納稅評估信息、涉稅事項審批信息等，往往只是將結果錄入征管系統，而過程信息或以紙質資料形式，或以電子數據形式分散存在系統之外。此外，由于數據來源非常廣泛，涉稅數據的標準、口徑、格式等方面還沒有完全統一，使稅務部門采集的第三方信息數據質量低下，不能為深化稅收風險管理提供有力的支持，也大大降低了數據的使用價值，使綜合治稅和協稅護稅的效果大打折扣。

2.3? ?涉稅信息分析利用率較低

對于稅務管理而言，大數據分析的目的在于喚醒沉睡數據，讓數據說話，讓數據轉化為實際稅源，深入挖掘分析內外部數據，充分體現信息管稅的效能。目前，稅收數據挖掘的應用領域主要體現在數據質量檢測分析、稅源分析、宏觀經濟稅收分析和微觀稅收分析4個方面;常見數據方法的稅收數據利用方式以報表數據為依托，進行數據比對、稅負分析和風險監(jiān)控。然而，經過多年的稅收信息化建設，各地稅務機關設立了很多與稅收相關的分析平臺，但是數據對比分析仍然不夠徹底，不能從多維度進行橫向對比、分析，數據挖掘分析利用率低;同時，數據利用更多側重于對納稅主體具體業(yè)務的指導和監(jiān)督，而對宏觀政策的決策參考以及效果評價作用尚顯不足。

2.4? ?涉稅信息安全性有待加強

網絡存在一定的無序性和風險隱患，涉稅信息的安全問題逐漸突出，不僅給征納雙方帶來了不利影響，而且很容易對社會穩(wěn)定造成影響。涉稅數據的安全性不僅包括外部威脅，同時還存在內部威脅，如稅務人員有意或無意泄露以及工作流程操作失誤而造成的外泄。企業(yè)生產經營狀況以及一些機密成果都在稅務機關手中，如若造成信息外泄，必定會對納稅人造成嚴重危害。這些隱患增加了網上稅收制度的不安全程度，因此，稅務機關應重點關注涉稅信息的安全問題。

3? ? ?創(chuàng)新大數據稅收管理的對策

3.1? ?完善稅收相關法律制度

從制度層面看，完備的法律法規(guī)是大數據技術應用的制度保障。目前，應完善《稅收征收管理法》，賦予稅務機關充分的涉稅信息采集、獲取權力，明確其數據采集、使用的范圍。同時，以法律形式確立涉稅信息提供方的涉稅信息，設定涉稅信息提供方對其所提供信息的真實性、有效性承擔責任。上述措施為稅務部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務機關充分掌握納稅人生產經營情況，消除信息的不對稱，加強數據分析，強化稅收管理。

3.2? ?構建大數據平臺

要發(fā)揮大數據的優(yōu)勢，需要稅務機關擴大數據采集范圍，盡可能獲取更多的涉稅數據信息，整合工商、土地、國稅、人社等多部門涉稅數據，建立大數據稅收審計分析平臺和信息處理平臺。同時，按照“放管服”的要求，升級并整合省級稅務部門網上辦稅服務平臺，最終實現分用戶、分權限的電子稅務局平臺。運用大數據技術建立了底層統一的數據存儲處理中心，對數據進行批量導入、集中存儲、自動關聯和分類應用，實現第三方涉稅信息與稅收風險管理系統有機融合，為用戶提供日常統計查詢、稅收實時監(jiān)控、政策執(zhí)行監(jiān)督、稅收預測、風險預警等全方位的大數據分析服務。通過構建該平臺，為做好組織稅收收入、稅款繳納入庫、稅收分析預測、重點稅源監(jiān)控、稅收會計統計核算和稅收數據管理應用工作提供支撐。例如，2018年宿遷市稅務局加強第三方涉稅信息資源的交換與共享，與全市48個部門建立合作關系，搭建“綜合治稅信息平臺”，采集涉稅數據超100余萬條，有效利用率高達85.28%。

3.3? ?加強稅收數據質量管理與審核

稅收數據質量管理的首要任務是數據標準化。定義統一、規(guī)范的元數據，形成大數據時代的“車同軌，書同文”，是涉稅信息互通、交換、集中、共享的基礎，也是數據分析挖掘的基礎。數據標準化既包括統一重要的統計指標名稱、指標內容、指標口徑和計算方法，也包括規(guī)范涉稅信息采集、匯總和報送管理等流程。進一步加強數據質量審核，減少數據庫中的垃圾數據、非標準化數據以及未經審核的數據，監(jiān)控協調數據采集、數據錄入、數據處理、數據維護、數據存儲和備份、數據恢復、數據交換和數據運用等活動，確保數據的真實性與準確性。建立稅收數據質量的績效考核制度，明確崗職設置，落實問責制度，將數據質量管理責任分解到數據采集、數據加工、數據清理和數據改進等各相關環(huán)節(jié)，形成征管數據鏈條式管理。實行計算機審計，數據管理部門和稅源管理部門可依托數據審計模塊實行抽樣檢測，驗證系統采集的數據和原始資料所載明的數據信息的一致性，檢查涉稅數據動態(tài)更新情況。

3.4? ?加強人工智能技術與大數據稅收管理的融合

隨著科技的發(fā)展，人工智能已經深入到各個行業(yè)和領域，在稅務管理方面也大有可為。2017年，北京國稅局與阿里云建立了“互聯網+稅務”的長期戰(zhàn)略合作伙伴關系，成立聯合稅收智能管理研究中心，共同打造北京國稅“智慧稅務信息化平臺”，在基礎設施、業(yè)務中臺、數據中臺、智能客服、數據創(chuàng)新和智慧辦公等方面開展深度合作，探索稽查智能選案、動態(tài)信用積分管理、大企業(yè)稅收風險管理等算法應用。稅務機關以大數據共享平臺的海量數據為依托，在稅務管理方面充分發(fā)揮人工智能自動采集功能和精準分析技術優(yōu)勢，借助數據挖掘和機器學習技術，稅務機構可以概括和整合納稅人的多維度特征，進而刻畫出納稅人基本情況和涉稅行為的全信息畫像，強化對納稅人的監(jiān)管。建立大數據思維和云上大數據管理平臺，構建全鏈條風險管理體系，運用“機器學習”算法研判發(fā)票虛開潛在風險，將風險管理關口前移，運用大數據分析精準打擊發(fā)票虛開行為。此外，稅務咨詢智能問答系統利用人工智能領域的自然語言處理、信息檢索、機器學習及知識圖譜，不斷提高咨詢效率，優(yōu)化咨詢體驗。

3.5? ?健全涉稅信息安全制度

稅務機關應利用“大數據、互聯網、云計算”等建立一個稅收安保體系，構建一套合理有效的數據分析指標體系，通過對各行業(yè)進行風險評估，創(chuàng)建相應風險模型，將納稅人自行申報的納稅信息與征管體系中的數據進行對照，從源頭上消除風險。對照崗位職責梳理和調整金稅三期、防偽稅控系統的人員權限，規(guī)范權限運行，做到信息安全保障關口前移。稅務機關要積極規(guī)范涉稅信息采集、存儲、應用，加強對稅務工作人員的涉稅信息安全培訓，制定信息管理制度，落實責任制，同時要加大資金投入力度，運用多種技術手段，保障涉稅信息的安全。稅收管理創(chuàng)新之路任重道遠，必須創(chuàng)新思維和完善相關管理制度，充分利用大數據這一現代化工具，最終實現稅收管理信息化和現代化。

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