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    奶制品加工企業(yè)稅收籌劃策略

    2019-12-16 02:59:31尚瑩
    財會學(xué)習(xí) 2019年33期
    關(guān)鍵詞:奶制品稅收籌劃加工

    尚瑩

    摘要:基于新經(jīng)濟(jì)時代背景下,市場之間的競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)想逐步實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的目標(biāo),就要意識到財務(wù)管理工作的重要意義。其中保證利潤最大化與稅負(fù)最小化屬于財務(wù)管理工作的重要組成部分,開展合理的稅收籌劃能夠有效降低成本支出。通過將稅收籌劃貫穿于企業(yè)各項財務(wù)決策當(dāng)中,保證籌劃方案的合理性,能夠有效降低稅負(fù)支出,為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。在奶制品加工企業(yè)當(dāng)中,其增值稅與所得稅占據(jù)的比重較大,開展合理的稅收籌劃十分重要。本文從開展稅收籌劃的作用展開分析,并提出幾點有效的稅收籌劃策略,具體闡述如下。

    關(guān)鍵詞:奶制品;加工;稅收籌劃;策略

    奶業(yè)是中國與民族發(fā)展中不可或缺的產(chǎn)業(yè),乳品企業(yè)在奶業(yè)振興發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用,創(chuàng)造出了更高的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值。在乳制品加工企業(yè)內(nèi)部,財務(wù)管理屬于最重要的核心內(nèi)容,而財務(wù)管理也需要稅務(wù)管理作為強(qiáng)大的支撐。通過開展合理的稅務(wù)籌劃工作,有效降低稅負(fù)支出。在開展稅收籌劃工作時,能夠不斷提高資金利用率,不斷提升企業(yè)的利益,為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù),還能夠有效避免風(fēng)險發(fā)生,保證企業(yè)資金的安全性。在提升財務(wù)管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上,推動企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

    一、開展稅收籌劃的重要作用

    在奶制品加工企業(yè)的運營發(fā)展過程中,利用稅收籌劃發(fā)揮其杠桿作用,促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營互動的順利開展。在市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展中,企業(yè)的計劃應(yīng)當(dāng)在遵循我國稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,盡可能降低稅收支出,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升,還能夠在一定程度上降低成本的支出。一般來說,企業(yè)在降低稅務(wù)繳納上有著強(qiáng)烈的欲望,政府部門在對稅務(wù)政策調(diào)整中,也可以應(yīng)用相關(guān)政策處理,逐步實現(xiàn)宏觀的稅收管理職能。在開展稅收籌劃工作時,能夠不斷優(yōu)化內(nèi)部資源,盡可能降低稅負(fù),使企業(yè)能夠開展再生產(chǎn)與投資活動。通過合理的使用稅收優(yōu)惠政策,實現(xiàn)合理的稅收籌劃,不斷提高企業(yè)的利潤,使其在多變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

    二、奶制品加工企業(yè)稅收籌劃策略

    (一)采購階段的納稅籌劃

    乳制品行業(yè)物資采購在開展采購工作時,應(yīng)當(dāng)在滿足正常生產(chǎn)需求的基礎(chǔ)上,利用合理的談判將價格壓到最低。各個單位與項目要了解所需的材料,并開展購入、再次購入等活動,形成“滾動鏈”。針對一般納稅人身份的企業(yè)來說,應(yīng)把工作重心放置在采購產(chǎn)品中進(jìn)項稅抵扣上,銷售方也應(yīng)為一般納稅人,能夠開具出專門的增值稅發(fā)票。購買方便能夠在最大程度上,實現(xiàn)進(jìn)項稅額的抵扣?;诖?,相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供貨商。但就實際情況進(jìn)行分析,在購買貨物時可能會受到產(chǎn)品數(shù)量與品質(zhì)等因素的限制,不能第一時間找到一般納稅人,只有通過小規(guī)模納稅人身份進(jìn)行貨品采購?;诖?,企業(yè)就要對進(jìn)項稅額抵扣后的產(chǎn)品品質(zhì)與價格進(jìn)行綜合性考慮,為后續(xù)的納稅籌劃工作奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

    (二)生產(chǎn)活動的稅收籌劃

    對于乳制品加工企業(yè)來說,生產(chǎn)經(jīng)營活動是最重要的組成部分。其中包括了許多稅收籌劃潛力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理利用稅收優(yōu)惠政策,逐步達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。例如乳制品加工企業(yè)可以采取聘用殘疾人員工的形式,進(jìn)一步開展合理的稅收籌劃工作。假設(shè)企業(yè)在內(nèi)部設(shè)有一定數(shù)額,同時滿足政府部門給出的殘疾人要求,從中獲取稅收優(yōu)惠政策。因為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)線工藝流程工作簡單,可以從外部招聘一些殘疾人,并代替正常的員工。其中A公司的職工人數(shù)為600余人,根據(jù)相關(guān)部門頒布的規(guī)定,其需要安排超過25%(含25%),實際安置人數(shù)多于10人(含10人)的規(guī)定。這就表示A公司需要安排達(dá)到150人才能夠滿足基本的政策要求?;趰徫还ぷ鞯南拗?,要想享受雙重稅收優(yōu)惠政策十分困難。企業(yè)可以尋找其他方面的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,例如安排在總?cè)藬?shù)低于25%但是高于1.5%,只要安置人數(shù)超過五人就能夠滿足條件。通過各種渠道,招聘符合公司要求的殘疾人,最少十人。假設(shè)該地區(qū)的人均最低工資為2000元,結(jié)合相關(guān)部門頒布的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,對殘疾職工的工資可以進(jìn)行扣除,還能夠以全額加計扣除,2000×12×10=24萬元,有效實現(xiàn)了節(jié)稅目標(biāo)。

    (三)運輸階段的稅收籌劃

    在此環(huán)節(jié)中的納稅籌劃,要結(jié)合運輸方式與運輸企業(yè)開展。增值稅一般納稅人在進(jìn)行購賒商品時,都會涉及到一定的運輸費用。根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例的規(guī)定得知,在購銷商品時取得的民用航空、國有鐵路等開具的貨票,都會注明扣除7%的建設(shè)基金。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這7%的進(jìn)項稅額扣除作為核心內(nèi)容,選擇能夠取得合法運輸發(fā)票的企業(yè)。其次,在購銷商品中的運輸業(yè)務(wù),可以設(shè)立運輸部門進(jìn)行代辦運輸,這些業(yè)務(wù)活動開展時能夠抵扣外購物料的進(jìn)項稅額。如果企業(yè)規(guī)模較大,就會導(dǎo)致運輸費用支出較多。因此,采取自營運輸方式,能夠降低成本支出。

    (四)銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃

    利用不同的銷售方式,產(chǎn)生納稅義務(wù)的時間也不盡相同,例如A公司擬定了直接收款與分期收款兩種不同的結(jié)算方式,進(jìn)而開展稅收籌劃。兩種方案中的現(xiàn)金流出情況與納稅情況就會存在較大差異。A公司開展了關(guān)于酸奶銷售方面的業(yè)務(wù),其收入的確認(rèn)時間也會受到結(jié)算方式的影響。在實際的銷售過程中,通過采取自行選擇銷售結(jié)算方式,獲取更多稅收籌劃空間,主要從以下幾個方面入手:①如果采取直接收款的形式,在銷售貨物之后,不管是不是發(fā)出了貨物,都會產(chǎn)生納稅的異物。在得到銷售憑證并將提貨單交給買方的那個天,就會確定實際的收入,并核算出納稅數(shù)額。②企業(yè)通過采用分期收款方式進(jìn)行營銷,也就是把合同約定收款日期當(dāng)作納稅義務(wù)發(fā)生時間,企業(yè)在和客戶交易后,對一次性支付款項的客戶提供發(fā)票。所以,A公司可以通過直接收款方式確認(rèn)納稅數(shù)額,為了創(chuàng)造出更高的利潤,與便利店進(jìn)行合作,預(yù)計銷售達(dá)8000盒酸奶,預(yù)計能夠?qū)崿F(xiàn)的收入為15萬元,其成本為10萬元。

    方案 A:企業(yè)與商超便利店簽訂合同,采取直接收款的經(jīng)營方式,能確認(rèn)的銷售收入為15萬元,經(jīng)過詳細(xì)的計算了解需要繳納的稅金,詳見表1。

    方案 B:和商超便利店簽署合作協(xié)議,第一年按照10萬元要求收款,第二年按照5萬元要求收款。為了保證收款的規(guī)范性,應(yīng)對貨幣時間價值具體核算,并計算出企業(yè)需要納稅數(shù)額,折現(xiàn)在相同時間內(nèi)的比值,分期收款方式納稅如下:第一年的增值稅為(10-10×2/3)×17%,應(yīng)交稅金0.57萬元;城建稅和教育附加為0.57(5%+3%+2%),應(yīng)交稅金0.06萬元;企業(yè)所得稅為(10-10×2/3-0.057)×25%,應(yīng)交稅金0.82萬元,合計應(yīng)交稅金為0.57+ 0.06+0.82=1.45萬元。第二年的增值稅為(5-10×1/3)×17%,應(yīng)交稅金0.28萬元;城建稅和教育附加為0.28×(5%+3%+2%),應(yīng)交稅金0.03萬元;企業(yè)所得稅為(5-10×1/3-0.028)×25%,應(yīng)交稅金0.41萬元,合計為(0.28+0.03+0.41)×0.9091,應(yīng)交稅金0.65萬元。

    在實際的運營過程中,A公司倘如選擇分期收款方式,在第一年中,應(yīng)該繳納1.45萬元稅額,第二年繳納0.65萬稅額,總計2.1萬元。但是在此過程中,如果選擇直接收款方式,企業(yè)納稅數(shù)額為納2.16萬元。所以,利用分期收款的形式能夠進(jìn)一步確認(rèn)收入的分流,還能夠?qū)?dāng)前年度需要交納的稅務(wù)成本延續(xù)到下一個階段,首年僅僅需要繳納0.82萬元的稅金,進(jìn)而盤活公司的現(xiàn)金流。

    三、結(jié)束語

    總之,為了有效提高乳制品加工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,使其能夠在多變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟,需要開展事前的籌劃工作。通過明確財務(wù)管理戰(zhàn)略思想方向,營運過程與投資活動等。從采購流程、生產(chǎn)流程與銷售流程等進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃,增強(qiáng)企業(yè)綜合實力,讓企業(yè)可以在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]閆凱.企業(yè)納稅籌劃管理風(fēng)險防控分析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019,27 (25):246.

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