淺談縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付存在的問題及對(duì)策

朱春霞

摘 要：本文通過分析國庫集中支付的基本概念與意義，探討了縣級(jí)財(cái)政集中支付存在的問題與原因，并提出了改善當(dāng)前縣級(jí)國庫集中支付制度的對(duì)策，旨在為財(cái)務(wù)工作向前發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政 ?國庫集中支付

國庫集中支付作為現(xiàn)階段我國財(cái)務(wù)管理改革的一項(xiàng)重要舉措有效增強(qiáng)了財(cái)政支付的工作效率。但是，目前國庫集中支付制度尚未成熟，在運(yùn)行過程中還存在一些問題有待改進(jìn)。

一、國庫集中支付的概念與意義

（一）國庫集中支付的概念

國庫集中支付制度是由財(cái)政部門審核本級(jí)預(yù)算單位的財(cái)政性資金，并且經(jīng)代理銀行統(tǒng)一納入國庫單一賬戶的財(cái)務(wù)管理制度。與傳統(tǒng)的財(cái)政支付模式相比，國庫集中支付制度避免了財(cái)政資金在不同部門內(nèi)的流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)了由預(yù)算單位申請(qǐng)、財(cái)政部門審核、代理銀行支付、收款部門領(lǐng)取的線性運(yùn)轉(zhuǎn)，徹底杜絕了財(cái)政資金被謀取私利的隱患。

（二）國庫集中支付的意義

國庫集中支付制度的實(shí)行完全改變了過去財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域賬戶繁多、種類復(fù)雜、流程繁瑣的狀態(tài)，以清晰、明了、合理的管理模式實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的快速發(fā)展。首先在國庫集中支付的管理模式中，財(cái)政資金能夠快速匯集于國庫單一賬戶，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金在多領(lǐng)域的高效流轉(zhuǎn);其次國庫集中支付制度的運(yùn)轉(zhuǎn)流程規(guī)范透明，參與資金使用各方相互協(xié)作的支付模式避免了財(cái)政資金挪作他用，也最大限度的擴(kuò)展了全民參與財(cái)政資金監(jiān)督的力度。

二、縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付存在的問題及原因

（一）縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付存在的問題

1、國庫賬戶體系管理不完善

完善健全的財(cái)務(wù)賬戶管理體系是實(shí)行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)的財(cái)政支付模式中，由財(cái)政部門將項(xiàng)目資金支付到預(yù)算單位的基本賬戶中，再由預(yù)算單位向收款方支付，因此每個(gè)預(yù)算單位都有其獨(dú)立的財(cái)務(wù)賬戶。但是在縣級(jí)財(cái)政部門實(shí)行國庫集中支付制度改革的過程中，各預(yù)算單位因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作往來、商業(yè)銀行競爭、財(cái)政預(yù)算未能實(shí)現(xiàn)完全透明等原因未摒除原有賬戶，這也直接導(dǎo)致了不能形成縣本級(jí)國庫單一財(cái)務(wù)賬戶，嚴(yán)重影響了縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革的進(jìn)程。

2、國庫單一賬戶使用不規(guī)范

縣級(jí)財(cái)政部門因執(zhí)行滯后、基礎(chǔ)薄弱等原因在實(shí)行國庫集中支付改革的過程中常常存在改革緩慢，甚至改革“走過場、走程序”的現(xiàn)象。個(gè)別預(yù)算單位建立的國庫單一賬戶使用不規(guī)范，存在將年末結(jié)余的零余額賬戶用款額度直接轉(zhuǎn)入單位自有資金賬戶的現(xiàn)象。此外，當(dāng)前我國縣級(jí)財(cái)政系統(tǒng)運(yùn)行的現(xiàn)狀為預(yù)算編制與國庫集中支付同時(shí)進(jìn)行，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的脫節(jié)常常導(dǎo)致編制成果的準(zhǔn)確性得不到保障，也會(huì)造成在縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付環(huán)節(jié)執(zhí)行困難。

3、財(cái)政資金支付機(jī)制不合理

國庫集中支付改革究其本質(zhì)來說是支付方式的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的財(cái)政部門向預(yù)算單位、預(yù)算單位向收款人逐層分散的支付方式轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政部門直接支付和代理銀行間接支付兩種形式。但就當(dāng)前國庫集中支付制度的運(yùn)轉(zhuǎn)過程來看，這兩種支付機(jī)制都存在不合理之處。直接支付會(huì)受制于無法界定預(yù)算單位用款情況的真實(shí)性，而導(dǎo)致財(cái)政資金不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用;而間接支付對(duì)于代理銀行的引入，由銀行直接向收款方支付，使得財(cái)政部門無法有效監(jiān)管財(cái)政資金的流向。

（二）形成原因

國庫集中支付制度改革出現(xiàn)上述問題是多種原因共同作用的結(jié)果。首先是財(cái)務(wù)改革監(jiān)督制度的不完善，各業(yè)務(wù)部門對(duì)自己在改革過程中所承擔(dān)的角色和任務(wù)尚不明確;其次是國庫管理信息技術(shù)力量薄弱，軟件設(shè)計(jì)不合理、功能單一，不同部門間軟件不兼容、數(shù)據(jù)不同步;最后是公務(wù)卡制度推行困難，縣級(jí)地區(qū)因設(shè)備落后往往沒有成熟便捷的用卡環(huán)境，而一些諸如辦公用品店等小型商戶也不具備公務(wù)卡結(jié)算的條件。

三、完善縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度的對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)政部門預(yù)算管理

國庫集中支付與預(yù)算編制聯(lián)系緊密，互為補(bǔ)充。國庫集中支付系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開前期細(xì)致的預(yù)算編制，預(yù)算編制工作的完善程度也需要落實(shí)在國庫集中支付環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行中，以執(zhí)行的順暢程度檢驗(yàn)其成效。因此，采取多種途徑強(qiáng)化財(cái)政部門預(yù)算管理是完善國庫集中支付制度的先決條件。首先要確保預(yù)算編制的先行性，結(jié)合實(shí)際情況規(guī)范預(yù)算編制的執(zhí)行時(shí)間，實(shí)現(xiàn)與縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付的有效鏈接。其次要確保預(yù)算編制的明晰性，消除預(yù)算編制工作中的一些邊界不清的模糊類別，厘清經(jīng)費(fèi)支付界限與專門款項(xiàng)用途。最后要確保預(yù)算編制的細(xì)致性，細(xì)化預(yù)算編制支出類別，對(duì)縣級(jí)政府部門運(yùn)行的日常基本支出與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行分門別類，根據(jù)不同類型采取不同的支付方式。

（二）推動(dòng)支付軟件有效運(yùn)行

當(dāng)前的縣級(jí)政府財(cái)政部門所使用的支付軟件系統(tǒng)存在軟件公司和網(wǎng)通公司后續(xù)服務(wù)與培訓(xùn)不及時(shí)、不到位，部分財(cái)政部門工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問題，影響了國庫集中支付的使用效率。加強(qiáng)與軟件公司和網(wǎng)通公司的協(xié)調(diào)溝通，注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，規(guī)范對(duì)支付軟件的管理可以有效解決這一問題。首先是加強(qiáng)與軟件公司和網(wǎng)通公司的協(xié)調(diào)，明確雙方的責(zé)任與義務(wù)，督促雙方加強(qiáng)合作，建設(shè)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)政信息平臺(tái)。其次是注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，通過集中學(xué)習(xí)、專項(xiàng)培訓(xùn)等方式，面向縣級(jí)財(cái)政部門工作人員展開針對(duì)支付軟件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，確保財(cái)務(wù)人員“人人懂操作，事事不犯錯(cuò)”。最后是規(guī)范支付軟件管理，制定相關(guān)規(guī)章制度，統(tǒng)一操作程序，確保支付軟件作為技術(shù)支持的國庫集中支付系統(tǒng)能夠持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）實(shí)行財(cái)政專戶集中支付

縣級(jí)政府設(shè)置統(tǒng)一的財(cái)政專戶是實(shí)現(xiàn)國庫集中支付的有效途徑，其支付方式為不同類別的項(xiàng)目資金進(jìn)行單獨(dú)核算。首先是擴(kuò)大支付范圍，為落實(shí)國庫集中支付改革，應(yīng)該在一定程度上吸收如社會(huì)保險(xiǎn)基金等項(xiàng)目資金進(jìn)入財(cái)政專戶支付范圍，采用統(tǒng)一規(guī)劃、集中支付的方式，簡化操作流程，提升支付效率。其次是實(shí)行指標(biāo)管理，在財(cái)政部門進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，對(duì)組成縣級(jí)政府的不同部門分配其年度財(cái)政支付指標(biāo)，并且以此作為依據(jù)申請(qǐng)國庫集中支付。在此過程中，各部門可以隨時(shí)跟蹤查詢財(cái)政專戶的資金動(dòng)態(tài)。最后是規(guī)范支付流程，國庫集中支付是一個(gè)多部門共同協(xié)作的過程，先由預(yù)算單位向財(cái)政部門提出預(yù)算計(jì)劃以及預(yù)算申請(qǐng)，財(cái)政部門予以審核，審核通過后款項(xiàng)直接由財(cái)政零余額賬戶向收款方進(jìn)行支付，之后會(huì)同財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

（四）推廣集中支付電子管理

當(dāng)前支付工作效率低下的一項(xiàng)重要原因便是在支付過程中紙質(zhì)憑證難以保存和流轉(zhuǎn)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，采用集中支付電子化管理可以有效解決這一難題，大大提升財(cái)務(wù)部門工作效率。首先要實(shí)現(xiàn)電子化支付的快速轉(zhuǎn)型，由人民銀行牽頭建立以財(cái)政部門作為審核方、預(yù)算單位作為申請(qǐng)方、代理銀行作為支付方的電子支付系統(tǒng)，并由以上三方認(rèn)真落實(shí)電子支付系統(tǒng)的通行使用工作。其次要實(shí)現(xiàn)電子化支付系統(tǒng)的日常使用。電子化支付系統(tǒng)涉及多方用戶協(xié)調(diào)配合，操作流程也由當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)支付轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣?dòng)支付，這就增加了電子化支付日常使用的難度，為各項(xiàng)工作有效運(yùn)行，要提前對(duì)相關(guān)從業(yè)人員開展專項(xiàng)培訓(xùn)，以電子化支付為實(shí)現(xiàn)手段完成縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付。最后要維護(hù)電子化支付系統(tǒng)的日常安全管理。參與電子化支付的各部門應(yīng)通過多種方式提升電子化支付的安全性，如建立電子化支付系統(tǒng)運(yùn)行的安全管理制度，在運(yùn)行的過程中實(shí)施在線簽名與在線印章的程序，建立糾錯(cuò)處理機(jī)制等。

（五）推進(jìn)公務(wù)卡制度有效運(yùn)行

在縣級(jí)政府部門實(shí)行公務(wù)卡制度，以款項(xiàng)流動(dòng)出口作為切入點(diǎn)，能夠有效加強(qiáng)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理，從而推進(jìn)國庫集中支付的改革與運(yùn)行。首先是推進(jìn)公務(wù)卡的廣泛使用，以廣泛宣傳的形式加大縣級(jí)政府各部門對(duì)于公務(wù)卡制度的認(rèn)識(shí)與使用，規(guī)定可以采用刷卡結(jié)算的公務(wù)支出必須使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。其次是健全公務(wù)卡制度體系。現(xiàn)階段，我國的公務(wù)卡以使用者的不同可以分為個(gè)人公務(wù)卡與單位公務(wù)卡兩種。預(yù)算單位在執(zhí)行公務(wù)卡制度時(shí)應(yīng)該結(jié)合以上二者，并且對(duì)其持卡人員、信用額度、還款責(zé)任、結(jié)算要求、發(fā)票報(bào)銷、逾期責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容實(shí)施跟蹤管理。最后是建立公務(wù)卡使用情況監(jiān)管機(jī)制。以財(cái)政部門為主導(dǎo)聯(lián)合紀(jì)檢部門、審計(jì)部門等相關(guān)單位定期對(duì)預(yù)算單位公務(wù)卡使用情況展開巡查抽查，對(duì)不符合相關(guān)規(guī)定的情況，根據(jù)相關(guān)要求進(jìn)行一定程度的處罰。

四、結(jié)束語

國庫集中支付是一項(xiàng)涉及到多個(gè)部門共同參與的復(fù)雜性工程，這也不可避免的帶來了國庫賬戶體系管理不完善、國庫單一賬戶使用不規(guī)范、財(cái)政資金支付機(jī)制不合理等問題。為簡化支付流程，提升財(cái)政部門工作效率，可以從強(qiáng)化財(cái)政部門預(yù)算管理、推動(dòng)支付軟件有效運(yùn)行、實(shí)行財(cái)政專戶集中支付、推廣集中支付電子管理、推進(jìn)公務(wù)卡制度有效運(yùn)行等幾方面入手，進(jìn)一步完善縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]林艷青.國庫集中支付下的中國預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革研究[D].長沙理工大學(xué)，2006.

[2]孫鋼.財(cái)政國庫集中收付制度改革探究[J].中國金融，2014.

[3]易小云，鄧小紅.國庫集中支付針對(duì)實(shí)施對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策分析[J].南昌航空大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，2008.