WPS在高校預算執(zhí)行分析中的運用研究

郭潔 張運如 熊嫦華

[摘? ? 要] 當前國內高校的預算管理模式不斷完善，但是預算執(zhí)行分析作為實現(xiàn)預算收入和支出的最為重要的一環(huán)，其分析方式方法存在較大的弊端。本文通過分析傳統(tǒng)高校預算執(zhí)行分析方法存在的問題，認為其存在耗時長、效率低下且準確性不高等問題。在此基礎上，本文探索WPS在高校預算執(zhí)行分析中的實例研究，以期提高高校預算管理水平。

[關鍵詞] 預算執(zhí)行分析;WPS;預算管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 031

[中圖分類號] F232? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）21- 0081- 03

0? ? ? 引? ? 言

伴隨著我國財政體制改革的不斷深入，以公共財政理論作為基礎的預算管理模式已經逐漸建立起來[1]。當前，國內高校的預算管理模式不斷完善，目的在于通過科學的預測和決策，試圖實現(xiàn)財政資源的合理分配，確保高校在可控財力日趨緊張的前提下達到資金使用效益的最大化。預算執(zhí)行分析作為預算管理的重要組成部分，在高校預算管理過程中發(fā)揮著極其重要的作用。預算執(zhí)行是在法律程序審查批準的基礎上進行實施的過程，是預算在實際情況中應用的必要部分，是整個預算管理系統(tǒng)的核心，也是實現(xiàn)預算收入和支出的最為重要的一環(huán)[2]。因此，加強高校預算執(zhí)行的分析，對于強化內部控制，提高內部風險管理，避免財政資金流失具有較為重要的作用。而預算執(zhí)行分析方法作為預算執(zhí)行分析工作的核心部分，對提高整個預算執(zhí)行分析工作的效率和準確性具有重要的作用?；诖?，對高校的預算執(zhí)行分析方法進行研究具有一定的必要性，能夠在一定程度上提高高校的預算管理水平。

1? ? ? 當前高校預算預算執(zhí)行分析方法存在的問題

當前，大部分高校在進行預算執(zhí)行分析時都將其作為一項常態(tài)化工作。以某高校為例，每個會計年度進行四次季度分析，至下半年始為加快預算執(zhí)行進度以及為領導決策提供科學依據(jù)，會不定期根據(jù)實際需要統(tǒng)計執(zhí)行情況。校內預算共涉及基本支出近80個，項目支出近40個，其中部分基本支出和項目支出根據(jù)歸口單位管理需要往下一級使用單位劃撥，劃撥最為復雜的項目涉及明細項目32個。因此，預算執(zhí)行分析體量太大。而基于時效性原則，此項工作往往需要預算管理人員在短期內快速完成。目前，傳統(tǒng)的預算執(zhí)行分析主要分為兩類：

第一類是逐個項目分析方法。即對于校內預算涉及的所有項目逐個查詢其項目支出明細賬，如若含有往下級劃撥的項目，應跟蹤至明細項目，將所有明細項目執(zhí)行數(shù)匯總至一級項目執(zhí)行數(shù)。此分析方法對于構成簡單的項目而言，統(tǒng)計執(zhí)行數(shù)較為便捷，當項目較為復雜時，由于涉及的明細項目較多，一是容易漏統(tǒng)計項目，造成執(zhí)行數(shù)不準確，二是查詢耗時較長，不能體現(xiàn)執(zhí)行分析的時效性。因此，采用此類預算執(zhí)行分析方法不太適應當前對預算管理的種種要求。

第二類是直接分析方法。即采用系統(tǒng)自帶的預算執(zhí)行分析表格作為預算執(zhí)行數(shù)，單純反映預算項目的收支余情況。此分析方法對于未進行下一步劃撥以及預算調整的項目而言，能夠較快地反映出該項目的執(zhí)行情況。但是結合高校實際，大部分項目年度中間存在預算調整或是預算逐級下?lián)艿那闆r，從而造成該執(zhí)行數(shù)未能真實反映相應項目的執(zhí)行情況，不利于領導層做出正確、有效的財務決策。

2? ? ? 運用WPS進行高校預算執(zhí)行分析的優(yōu)勢

綜合以上分析，采用傳統(tǒng)的預算分析方法存在較多的弊端，亟需對其進行改進，以適應高校預算管理的新要求。在這種情況下，基于WPS對高校預算執(zhí)行分析顯得尤為重要。WPS 作為一種新型的免費軟件，以其便捷、兼容、功能強大而被廣泛應用。該軟件可以具有數(shù)據(jù)統(tǒng)計、圖表繪制、數(shù)據(jù)分析等功能，并采取了模塊化功能區(qū)、窗口化菜單等技術[3]。因此，在高校采用WPS軟件進行預算執(zhí)行分析具有廣闊的應用前景。

一是加快了預算執(zhí)行分析的速度。采用WPS軟件進行高校預算執(zhí)行分析，能夠將預算管理人員從人工解讀海量的財務數(shù)據(jù)中解放出來，利用數(shù)據(jù)分析功能批量匯總出相應項目的執(zhí)行數(shù)，避免了大量重復性工作，節(jié)約了數(shù)據(jù)處理時間，從而為領導層提出有效的決策依據(jù)，確保了預算執(zhí)行分析的及時性。

二是確保預算執(zhí)行數(shù)的準確性和客觀性。由于使用該軟件后，批量處理數(shù)據(jù)基于vlookup函數(shù)公式，提高了數(shù)據(jù)匹配的可靠性。同時，數(shù)據(jù)匹配完畢后可以編輯核對公式驗證數(shù)據(jù)的正確性，避免了人工分析數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)的重復統(tǒng)計、漏統(tǒng)計以及誤統(tǒng)計的現(xiàn)象，預算執(zhí)行數(shù)據(jù)更能反映項目的實現(xiàn)執(zhí)行情況。

3? ? ? 運用WPS進行高校預算執(zhí)行分析實例研究

以某高校為例，該高校采用天財財務信息化管理平臺V6.0進行會計核算管理。2019年1月1日起，為規(guī)范行政事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質量，各高校開始實施新的政府會計制度。本實例基于該財務信息化管理平臺，即相關原始數(shù)據(jù)表格由該系統(tǒng)功能實現(xiàn)。同時，相關預算科目在不違背政府會計制度的前提下結合高校實際設置。

3.1? ?科目設置

項目核算內容除該項目通過預算會計科目表示的實際支出外，還包括通過預算科目核算的該項目年初預算的下達、年中預算調整、專項資金安排以及校內收費項目的支出等。為實現(xiàn)以上管理功能，某校設置以下四類預算科目：

（900201）預算分配：用于核算該項目年初預算下達資金。

（900202）預算調整：用于核算該項目年度中間的預算調整事項或是存在預算下?lián)艿氖马棥?/p>

（900203）預算安排：用于核算該項目年度中間通過財政撥款或其他資金渠道安排的預算。

（900204）預算劃轉：用于核算需要從該項目開支的校內收費項目。如某校內單位收取的學術報告廳使用費等。

3.2? ?數(shù)據(jù)準備

一是導出相關原始數(shù)據(jù)表格。從財務系統(tǒng)中導出本次預算執(zhí)行分析需要的《項目統(tǒng)計表》以及《賬務憑證明細賬查詢》（預算憑證），導出樣表見圖1及圖2。

第二步：編輯vlookup公式。通過圖3中的M列，將圖1的D列、E列、L列及O列匹配至圖3中的O列、N列、X列及Z列。同時，將圖5的相應預算科目借貸方金額匹配至圖3中的P-W列。

第三步：數(shù)據(jù)核對。利用通過公式匹配形成的數(shù)據(jù)計算該項目余額，即圖3中的Y列。Y=O+P+Q+S+U+V-R-T-W-X。AA列差額=Y-Z，即將匹配出的項目余額與系統(tǒng)中反映的項目余額進行核對，若此差額為0，則證明以上數(shù)據(jù)匹配正確。

第四步：匯總計算項目支出數(shù)。圖3中實際支出=預算分配支出+預算劃轉支出+報銷支出+二級項目支出，其中二級項目支出重復以上一至四步即可得出。判斷是否存在二級項目或更為明細項目的依據(jù)在于查看預算調整科目列是否有發(fā)生數(shù)。若有發(fā)生數(shù)則證明該項目在匯總期間存在往下級劃撥的情況，該項目的支出數(shù)不能真實反映實際執(zhí)行情況，應匯總計算明細項目執(zhí)行數(shù)。

第五步：公式批量處理。公式編輯完畢后，選中圖3第一個公式所在單元格N6，按住“shift”鍵，單擊鼠標左鍵選中該公式區(qū)域最后一個需要編輯公式的單元格AC99，按住組合鍵“ctrl+D”，即可完成所有單元格的公式編輯。

4? ? ? 結? ? 語

綜上所述，運用WPS進行高校預算執(zhí)行分析后，基于數(shù)據(jù)的批量處理功能，能夠大大提高預算執(zhí)行分析的效率和準確性。在當前各級政府對預算管理要求越來越高的背景下，將WPS軟件應用于預算執(zhí)行分析等基礎性工作上，能夠在一定程度上提高預算管理水平，為優(yōu)化各項資金配置奠定良好的基礎。在未來的預算管理模式上，應繼續(xù)探索信息化建設工作，以期實現(xiàn)高校預算管理工作質的飛躍。

主要參考文獻

[1]江云.財務管理視角下的行政事業(yè)單位預算執(zhí)行分析[J].財會學習，2018（7）：56-57.

[2]韋佩瓊.分析事業(yè)單位預算執(zhí)行過程中存在的問題及應對[J].現(xiàn)代經濟信息，2019（2）：249.

[3]翟照偉，陶欣茹，黃蘭，等.WPS軟件在物理實驗數(shù)據(jù)處理中的應用[J].大學物理實驗，2018，31（4）：85-88.