風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用研究

摘 要：在當(dāng)今國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平不斷提升，體制性改革逐步深化的背景之下，基于風(fēng)險管理的視角，我們有必要對于企業(yè)內(nèi)控制度的改革進(jìn)行充分的思考。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程當(dāng)中，內(nèi)控制度對于企業(yè)生存和發(fā)展的重要意義也日益得到了凸顯。因此，我們需要對內(nèi)控制度的改良進(jìn)行不斷探索和研究。在本文中，筆者將在結(jié)合自身實踐經(jīng)驗和理論的基礎(chǔ)之上，對這一問題進(jìn)行分析和研究，以期能夠為企業(yè)的內(nèi)控制度優(yōu)化實踐提供一定的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;企業(yè)內(nèi)控;實踐應(yīng)用

在近幾年的發(fā)展中，我國企業(yè)在管理方面的實踐也有了較大的革新，其中內(nèi)控制度的發(fā)展就是其中的一個重要方面。同時，國家和政府也積極出臺相關(guān)政策，為其內(nèi)控制度的發(fā)展?fàn)I造出良好的政策環(huán)境?；陲L(fēng)險管理的考慮，企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)保障自身財產(chǎn)安全的過程當(dāng)中也能發(fā)揮十分關(guān)鍵的作用。想要更好地立足于競爭激烈的市場中，同時提升自身的盈利能力，企業(yè)就必然要針對內(nèi)控制度的建立和改良開展一系列的實踐。因為我國對于內(nèi)控管理的研究開始較晚，因此內(nèi)控制度的建立并沒有處在很高的水平上，在管理實踐當(dāng)中也有著不少的問題。這些問題都對企業(yè)經(jīng)營效率的提升造成了很大的阻礙。在本文中，筆者將對風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制間所存在的聯(lián)系進(jìn)行探究，在此基礎(chǔ)上分析在內(nèi)控管理制度實施的過程中所存在的缺陷和問題，進(jìn)而為內(nèi)控管理制度的更好實施提出一定的實踐策略。

一、內(nèi)在聯(lián)系分析

在企業(yè)的管理實踐當(dāng)中，之所以要建立和不斷完善內(nèi)控制度，就是要減少在企業(yè)的運(yùn)營和管理過程中可能會出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，提升資金安全性。風(fēng)險管理與內(nèi)控管理，這兩者在獨(dú)立運(yùn)行，各行其道的同時，又能夠相輔相成，互為補(bǔ)充，保障企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。兩者之間所存在的內(nèi)部關(guān)系在如下幾個層面上體現(xiàn)得較為清晰：

1.兩者的具體組成存在重合。在企業(yè)的管理實踐當(dāng)中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間有許多相互重合的要點。

2.風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在運(yùn)行的過程當(dāng)中都要求調(diào)動企業(yè)全體成員的主觀能動性，在此基礎(chǔ)上最大化地發(fā)揮其作用。

3.二者的目標(biāo)高度重合。都旨在提升企業(yè)的經(jīng)營效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

4.企業(yè)在管理實踐當(dāng)中建立、完善并推行內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)正是要實現(xiàn)風(fēng)險管理。換言之，內(nèi)部控制制度正是風(fēng)險管理的實踐手段。

總之，筆者在結(jié)合自身的相關(guān)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)之上，認(rèn)為這兩者之間的關(guān)系是十分緊密的，其既可以相互影響，相互制約，在某種程度上又可以相互補(bǔ)充。風(fēng)險管理能夠很好地衡量內(nèi)部控制制度施行的質(zhì)量，內(nèi)部控制制度又是風(fēng)險管理的一種手段。因此，在企業(yè)的管理實踐當(dāng)中，要將這兩者進(jìn)行緊密的結(jié)合，充分發(fā)揮其意義和價值，提升企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、現(xiàn)存問題分析

1.內(nèi)控制度發(fā)展程度低

在當(dāng)今很多企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)控制度的發(fā)展都處在一個比較低的水平上。很多企業(yè)僅僅將內(nèi)控制度作為企業(yè)的固定制度，并不能對這一制度的內(nèi)在和精髓進(jìn)行深入的研究。有的企業(yè)只重視其規(guī)模的擴(kuò)大和發(fā)展速度的提升，卻不注重對于企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)化和科學(xué)化處理，因而雖然企業(yè)可能表面上欣欣向榮，但企業(yè)的財務(wù)安全等方面可能存在隱患。舉例來說，在財務(wù)管理當(dāng)中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖然能夠在很大程度上主宰財務(wù)分配，但在怎樣最科學(xué)地進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)和分配、提升資金利用率方面可能并不了解，也就無法最大程度地提升企業(yè)的經(jīng)營效率;各個部門之間的職權(quán)劃分不夠明確，雖然建立了內(nèi)控制度，但得不到嚴(yán)格的執(zhí)行，各個部門經(jīng)常出現(xiàn)職權(quán)沖突或者踢皮球的情況;在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很多企業(yè)的建設(shè)決策過于魯莽，并沒有經(jīng)過充分的討論與意見征集，導(dǎo)致項目建成后不能投入使用，常年處在閑置當(dāng)中，對企業(yè)的資源造成了極大的浪費(fèi);許多設(shè)備仍具備維修空間，在維修之后即可繼續(xù)投入使用，但是仍被維修部門直接認(rèn)定報廢。這無形中增加了企業(yè)資源的損耗。同時，很多企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理，管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，這也在一定程度上阻礙了內(nèi)控制度的發(fā)展。

2.風(fēng)險管理不夠成熟

企業(yè)能否建立起有效的風(fēng)險管控體系，對于企業(yè)資金安全的保障有著基礎(chǔ)性的影響。要建立并運(yùn)行有效的內(nèi)控制度，企業(yè)就必然要對企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行合理的判斷，在經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行之前對其中存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行先兆性的分析，進(jìn)而能夠在風(fēng)險到來時有所準(zhǔn)備，能夠完成科學(xué)的規(guī)避和防備。因為國內(nèi)風(fēng)險管理開始的滯后以及發(fā)展的不充分，當(dāng)今國內(nèi)科學(xué)、高效的風(fēng)險管理體制尚較為缺乏，在很多企業(yè)內(nèi)部也缺乏針對性的風(fēng)險評估專門人員。而這樣的現(xiàn)象不僅導(dǎo)致企業(yè)處理突發(fā)風(fēng)險的能力較差，同時也對企業(yè)科學(xué)完善的內(nèi)控制度的建立和施行造成了阻礙，嚴(yán)重時可能會為企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨很多阻礙。

3.制度施行力度不足

內(nèi)控制度的有力執(zhí)行，是這一制度能夠在企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中發(fā)揮其作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。假如內(nèi)控制度是能夠為企業(yè)帶來巨大利益的寶藏，那么有力的執(zhí)行就是確保其能夠發(fā)揮作用的鑰匙。如果不能將內(nèi)控制度有力地執(zhí)行，那么不管建立了多么科學(xué)高效的制度，也不過是停留在紙面上，其作用得不到充分的發(fā)揮。很多企業(yè)在管理實踐當(dāng)中，即使周期性地進(jìn)行與內(nèi)控制度有關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，然而只是流于形式，并不能具體到每一名員工、每一個部門身上，只是對領(lǐng)導(dǎo)命令的一種應(yīng)對。對于內(nèi)控對企業(yè)能夠發(fā)揮的巨大作用缺乏認(rèn)識，也不能對自身的使命產(chǎn)生充分的認(rèn)識。部分企業(yè)在理論設(shè)計階段所設(shè)計出的制度當(dāng)中就存在著一定的缺陷，這也在無形中增加了制度施行的難度，同時其作用和得不到充分發(fā)揮。在很多企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)控制度化為了對基層領(lǐng)導(dǎo)和員工的管理制度，對于高層往往缺乏較強(qiáng)的約束力，因此基層人員的積極性往往得不到保證。

三、實踐策略探析

1.加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度

要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，主要有如下幾個層面：

（1）風(fēng)險管理是內(nèi)部控制制度施行所要達(dá)到的最終目的。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對風(fēng)險管理的控制，將風(fēng)險管理實踐融入到企業(yè)運(yùn)行的每一個階段。舉例來說，在進(jìn)行投資時，一定要組成專門的考察小組，到被投資方內(nèi)部仔細(xì)審核其信用、市場占有率、企業(yè)規(guī)模、文化氛圍等各個方面，確保在投資中不會被虛假信息所蒙蔽，造成不必要的損失。

（2）要在企業(yè)內(nèi)部建立完備科學(xué)的管理體系。完備科學(xué)的管理體系對于內(nèi)控制度的建立、完善和施行有著基礎(chǔ)性的作用。要保證管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)控過程當(dāng)中始終發(fā)揮其關(guān)鍵作用，就要有針對性地成立對應(yīng)的部門，對各種突發(fā)狀況進(jìn)行及時的應(yīng)對和處理。

（3）加強(qiáng)人力資源管理。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)背景之下激烈的市場競爭，在很大程度上體現(xiàn)為針對人才的競爭。擁有完善人力資源管理體系，并且能夠吸引到高質(zhì)量人才的企業(yè)，往往能更好地在殘酷的市場競爭中保證自己的生存，同時得到更好的發(fā)展。同時，企業(yè)想要擁有更廣闊的發(fā)展前景和更快的發(fā)展速度，就要建立起完備的員工激勵機(jī)制，充分地調(diào)動員工參與企業(yè)建設(shè)的主觀能動性。在設(shè)計人力資源體系時要注意積極地價值觀的滲透，建立起員工的歸屬感，從根本上保證員工能夠積極參與到內(nèi)控制度的執(zhí)行中來，提升工作效率和水平。

2.優(yōu)化風(fēng)險管理制度

完備的風(fēng)險管理制度能夠在很大程度上保障企業(yè)的資金安全。第一，要針對風(fēng)險管理，改造優(yōu)化企業(yè)文化，將風(fēng)險管理的思想融入到企業(yè)的文化之中。在這一事件當(dāng)中，要注重保持企業(yè)的高層和底層人員目標(biāo)的一致性，達(dá)到上行下效的效果，在全體員工的心智中加入風(fēng)險管理的思想，進(jìn)而能夠真正建立起與企業(yè)的實際情況相適應(yīng)、能夠為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)的內(nèi)控制度。在建立完備科學(xué)的風(fēng)險管理體系的過程當(dāng)中，企業(yè)區(qū)分發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險的能力發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，據(jù)此為管理層的發(fā)展方針確立提供參考。企業(yè)能夠針對風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)的評估，以在瞬息萬變的市場形勢下評判企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中所面臨的風(fēng)險，同時依據(jù)風(fēng)險的大小、類型、損害等，結(jié)合公司的具體情況，制定出科學(xué)的應(yīng)對策略。因為企業(yè)所面臨的市場形勢是不斷發(fā)展變化的，因此一定要具有進(jìn)行持續(xù)性風(fēng)險評估的能力。在風(fēng)險管理體系設(shè)計并建立完成之后，企業(yè)要將這一體系進(jìn)行公示，積極鼓勵全體員工進(jìn)行交流和探討，對不科學(xué)、不完備的地方提出意見，群策群力，對風(fēng)險管理制度進(jìn)行完善。

3.進(jìn)行內(nèi)部審計和監(jiān)察

要開展有效的內(nèi)部審計和監(jiān)察，就要建立起相對應(yīng)的機(jī)制，這是有效施行內(nèi)控制度的一大關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要在企業(yè)內(nèi)部建立針對性的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，核查、評定所有部門和員工的內(nèi)控制度施行情況以及相關(guān)績效。在具體的工作實踐當(dāng)中，這一部門要充分考慮到各個部門的具體情況、業(yè)務(wù)范圍、管理情況等指標(biāo)，開展全方位的立體評估，為內(nèi)控制度的有力施行提供理論層面的依據(jù)，使企業(yè)能夠有效地規(guī)避和應(yīng)對風(fēng)險。審計監(jiān)督部門由于其權(quán)力的特殊性，因此在智能的形式當(dāng)中一定要注重公平性，以更好地推動內(nèi)控制度的有力施行，為企業(yè)更加廣闊的發(fā)展前景和更加快速的發(fā)展速度提供動力。

四、結(jié)束語

總之，在當(dāng)今競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)形式下，以及愈發(fā)加快的經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，企業(yè)所需要面對的風(fēng)險也越來越多。在這樣的背景之下，完備、科學(xué)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的意義就更加凸顯。而科學(xué)、完備的內(nèi)控制度又需要逐步地探究和積累。本文從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制間的內(nèi)在聯(lián)系、當(dāng)今內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作中存在的問題以及實踐策略三個方面進(jìn)行了分析，希望能夠從理論層面助力企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡介：別小娟（1984- ），女，漢族，山東日照人，本科，中級會計師，日照市三聯(lián)調(diào)水有限公司，研究方向：內(nèi)部控制、水資源稅