全面營(yíng)改增新階段下的企業(yè)納稅籌劃研究

王甲貴

摘 要：隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，企業(yè)的稅負(fù)水平相比以往則有明顯的不同，并且從近年來實(shí)行該項(xiàng)政策的情況來看，企業(yè)的稅收壓力也因此得到了有效的緩解。由此可見，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言可以起著很大的推動(dòng)作用。故而為了實(shí)現(xiàn)全面改革推進(jìn)“營(yíng)改增”政策的目標(biāo)，并以此推動(dòng)企業(yè)乃至市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文在簡(jiǎn)要闡述營(yíng)改增內(nèi)容及其給企業(yè)項(xiàng)目投資納稅籌劃帶來影響的基礎(chǔ)上，然后基于全面“營(yíng)改增”新階段下重點(diǎn)探討如何解決企業(yè)項(xiàng)目投資納稅籌劃問題的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：全面營(yíng)改增;項(xiàng)目投資納稅籌劃;影響;對(duì)策分析

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作而言，稅收是非常重要并且是不可或缺的一個(gè)部分。同時(shí)，一個(gè)企業(yè)能否得到很好的發(fā)展和稅收工作質(zhì)量的高低密切相關(guān)，而企業(yè)倘若能夠科學(xué)合理地進(jìn)行項(xiàng)目投資納稅籌劃，那么在管理企業(yè)稅務(wù)的過程中科學(xué)性也會(huì)更強(qiáng)。因此，探究企業(yè)納稅籌劃問題，以此促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的意義作用是不可忽視的。

一、營(yíng)改增分析

眾所周知，我國(guó)的稅收主體主要有兩種：第一種是營(yíng)業(yè)稅，第二種是增值稅。對(duì)于“營(yíng)改增”的定義，顧名思義就是第一種稅向第二種稅轉(zhuǎn)變的過程。而對(duì)增值稅而言，其通常指如下兩個(gè)部分的增值：一是產(chǎn)品，二是服務(wù)。從理論上看，利用增值稅的繳納方式可以降低重復(fù)納稅的概率。目前“營(yíng)改增”主要試點(diǎn)的行業(yè)如下：一是水路和航空運(yùn)輸業(yè)，二是技術(shù)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，三是以信息服務(wù)為核心的交通業(yè)。在進(jìn)行試點(diǎn)改革時(shí)主要有三個(gè)過程：第一是在部分地區(qū)和行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”改革，第二是在全國(guó)范圍內(nèi)增加“營(yíng)改增”改革的試點(diǎn)，第三是在各行業(yè)領(lǐng)域推行“營(yíng)改增”改革。除此之外，在稅率方面也做出了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并且在不同行業(yè)它們采用的稅率標(biāo)準(zhǔn)有一定的差異性。

二、全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)項(xiàng)目投資納稅籌劃的影響

1.增賦企業(yè)

在實(shí)行“營(yíng)改增”這一新的納稅方式后，很多企業(yè)在適應(yīng)的過程中也需要一定的時(shí)間，并且基于相同稅率的情況下，企業(yè)需要承擔(dān)的納稅壓力尤為沉重。而倘若想使稅收能夠下降然后使用增值稅，那么需要具備如下的前提條件：要有增值稅專用的發(fā)票。然而這種發(fā)票并不是誰都能發(fā)布的，因此對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行獲取并不是一件簡(jiǎn)單的事。除此之外，因?yàn)槭艿胶芏嗉?xì)節(jié)的影響，因此對(duì)于企業(yè)的納稅額也不能像理想中的那樣得以降低，相反還有升高的趨勢(shì)。而企業(yè)的稅收支出變大后，那么其他部分的支出就不得不減少。基于此，企業(yè)在發(fā)展的過程中容易出現(xiàn)資金不足等不良現(xiàn)象，給企業(yè)發(fā)展帶來的危害是無法估量的。

2.減賦企業(yè)

實(shí)行“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展也可以帶來一定的積極作用，最明顯的就是稅收能夠因此得以減少。因?yàn)樵谕茝V“營(yíng)改增”改革的過程中解決重復(fù)征稅的問題和降低納稅人的稅額這兩個(gè)方面就是其目標(biāo)所在，而具體的表現(xiàn)為實(shí)行營(yíng)改增之前和之后納稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率由13%甚至17%變成10%和6%。由此可見，企業(yè)的稅額明顯下降。除此之外，為了使稅額能夠進(jìn)一步下降，還可以將增值稅作為如下兩個(gè)方面進(jìn)行抵消：一是進(jìn)稅項(xiàng)，二是稅額?？v觀當(dāng)前的現(xiàn)狀，對(duì)于這一預(yù)期目標(biāo)基本上很多企業(yè)都能實(shí)現(xiàn)，故而在抵扣和減少稅率的基礎(chǔ)上企業(yè)就能得到更多純利潤(rùn)。而這不僅能夠更好地實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，還能加快企業(yè)前進(jìn)的步伐，特別是對(duì)中小型企業(yè)而言可以為其帶來更多發(fā)展契機(jī)。

三、相關(guān)解決措施分析

1.對(duì)傳統(tǒng)思維方式進(jìn)行摒棄

對(duì)于“營(yíng)改增”這一政策，其是一項(xiàng)出臺(tái)不久的新政策，并且對(duì)于稅制改革而言，所帶來的積極作用是不可忽視的。然而在實(shí)行該項(xiàng)政策后，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅，其就會(huì)慢慢淡出人們的視野，而這對(duì)于傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式而言，所帶來的沖擊力是尤為巨大的，因此基于這樣的環(huán)境背景下，為了保證企業(yè)能正常發(fā)展，對(duì)于“營(yíng)改增”的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地去對(duì)其進(jìn)行全面、詳細(xì)的了解，并且對(duì)于傳統(tǒng)的思維方式和管理理念，要對(duì)其進(jìn)行摒棄，同時(shí)還要不斷創(chuàng)新改革機(jī)制并樹立新的管理理念。除此以外，對(duì)于企業(yè)自身的實(shí)際情況，企業(yè)也要全面地進(jìn)行了解，并且當(dāng)稅制改革給企業(yè)帶來一定的影響力時(shí)，則要做好相應(yīng)的預(yù)測(cè)和評(píng)判工作。如此一來，基于創(chuàng)新的模式和理念下，企業(yè)就能更快、更好地適應(yīng)實(shí)行“營(yíng)改增”政策下的市場(chǎng)環(huán)境。

2.對(duì)有關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)予以統(tǒng)一

基于全面營(yíng)改增的新階段下，在探究企業(yè)項(xiàng)目投資納稅籌劃的過程中對(duì)如下兩個(gè)方面應(yīng)予以重視：一是納稅籌劃的成果，二是納稅籌劃的質(zhì)量。故而對(duì)于納稅籌劃的內(nèi)容，有關(guān)工作人員要投入更多精力和時(shí)間對(duì)其進(jìn)行了解，并且基于全面了解有關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上還要盡快對(duì)具有統(tǒng)一性的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定并加以落實(shí)。如此一來，企業(yè)在開展項(xiàng)目投資的籌劃工作時(shí)不僅能夠有序地進(jìn)行，而且也能高效地完成相應(yīng)的目標(biāo)，進(jìn)而企業(yè)的稅負(fù)壓力就能得到最大限度的緩解。此外，在實(shí)行“營(yíng)改增”政策的背景下開展納稅籌劃工作時(shí)也時(shí)常出現(xiàn)各種各樣的問題，這時(shí)則要對(duì)問題出現(xiàn)的原因和可能帶來的后果進(jìn)行重點(diǎn)分析，并在分析的基礎(chǔ)上對(duì)相應(yīng)的解決對(duì)策進(jìn)行制定和實(shí)施。同時(shí)，為了能夠更規(guī)范、更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_展納稅籌劃工作，對(duì)于有關(guān)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)也要嚴(yán)格地遵守。

3.對(duì)管理制度予以建立健全

為了能夠正常地開展項(xiàng)目投資的納稅籌劃工作，對(duì)管理制度予以建立健全是企業(yè)刻不容緩的工作。而在此過程中企業(yè)可以從如下三個(gè)方面著手：第一，對(duì)激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制進(jìn)行制定并完善，這樣公司人員就能更積極、更主動(dòng)地參與到納稅籌劃工作中，并且在約束機(jī)制的作用下還能有效地約束和規(guī)范員工的行為，以此在進(jìn)行該項(xiàng)工作時(shí)他們就會(huì)更認(rèn)真、更負(fù)責(zé)。第二，對(duì)監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任機(jī)制進(jìn)行制定并完善，這樣在進(jìn)行納稅籌劃工作的過程中對(duì)于存在的問題通過監(jiān)督就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，從而就能有效減少給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的損失。另外，通過制定責(zé)任機(jī)制，對(duì)于出現(xiàn)的納稅籌劃問題則要追究責(zé)任到個(gè)人并做出相應(yīng)的懲罰。這樣有關(guān)負(fù)責(zé)人在工作的過程中為了避免受到懲罰，他們就會(huì)嚴(yán)格按照有關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真地進(jìn)行工作，如此企業(yè)納稅籌劃的效率和質(zhì)量就會(huì)得到一定程度的提高。第三，重視法律法規(guī)的制定和完善，這樣在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)有了法律保障后就能更嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范。

4.對(duì)內(nèi)部核算體系進(jìn)行強(qiáng)化

在進(jìn)行“營(yíng)改增”改革時(shí)為了能夠達(dá)到滿意的效果，那么對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部核算體系則要重視對(duì)其的建立和完善工作。因此，對(duì)于如下方面要予以重視：第一，在企業(yè)收入方面要合理地對(duì)其進(jìn)行劃分，并且當(dāng)如下兩者間存在一定的差異性，即一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貨物，二是勞務(wù)稅率，那么在進(jìn)行核算工作的過程中就要分別進(jìn)行。另外，為了使企業(yè)的稅率和稅負(fù)能夠降到最低，對(duì)于有關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度企業(yè)也應(yīng)該在最短時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)并使之得以健全。第二，對(duì)于資金支出這一方面在對(duì)其進(jìn)行配置時(shí)則要保證合理性，這樣企業(yè)在對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行獲取的過程中就能帶來極大的便利，從而就能更好地用于抵扣，進(jìn)而就可以少繳增值稅。

5.對(duì)信息管理方面予以重視

在設(shè)計(jì)項(xiàng)目投資納稅籌劃方案之前，如下方面應(yīng)要予以重視：第一，對(duì)于相關(guān)的信息，落實(shí)收集和整理工作是有很大的必要性的。第二，對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)法律法規(guī)，要對(duì)其全面地進(jìn)行掌握。第三，對(duì)于籌劃主體的職責(zé)，要能夠予以明確。第四，對(duì)于自身所處的環(huán)境，要有清楚的認(rèn)識(shí)。如此一來，在進(jìn)行納稅籌劃工作的過程中，就能有效地減少失敗的概率。同時(shí)，對(duì)于我國(guó)的稅收體系，其有著明顯的復(fù)雜性，然而企業(yè)在這方面的經(jīng)驗(yàn)并不多，因此在納稅籌劃期間，企業(yè)倘若不能了解國(guó)家的法律，那么就應(yīng)該積極主動(dòng)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助。緊接著企業(yè)在得到一定的幫助后，再進(jìn)行納稅籌劃時(shí)成功率就會(huì)提高。

6.對(duì)內(nèi)部管理工作予以落實(shí)

為了能夠做好企業(yè)的項(xiàng)目投資納稅籌劃工作，那么對(duì)于有關(guān)的內(nèi)部管理工作，企業(yè)則應(yīng)投入更多的精力去對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化。而在對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行開展時(shí)，如下兩個(gè)方面則是重點(diǎn)：第一，在賬務(wù)管理的工作上要予以重視，因?yàn)樵擁?xiàng)工作對(duì)企業(yè)而言所具有的意義是非凡的。倘若企業(yè)的賬目存在不清不楚的情況，那么在核算賬目的過程中就會(huì)加大難度和降低準(zhǔn)確性。如此一來，企業(yè)所需繳納的稅率可能就會(huì)隨之提高，進(jìn)而所需承擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)更重。所以對(duì)于有關(guān)會(huì)計(jì)核算的所有工作，企業(yè)則要謹(jǐn)慎細(xì)心地對(duì)待，這樣賬目混亂的情況就能降低發(fā)生的概率。第二，對(duì)于增值稅專用的發(fā)票，企業(yè)也要重視對(duì)其的管理工作，并且對(duì)于新的稅收政策，要盡可能地使之能夠融入到管理的過程中。如此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理工作時(shí)，就能更高效、更有序，進(jìn)而便可以促進(jìn)納稅籌劃工作的開展。

7.對(duì)工作人員素質(zhì)進(jìn)行增強(qiáng)

從某種程度而言，相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平和項(xiàng)目投資納稅籌劃工作的質(zhì)量之間成正比例關(guān)系，即前者越高后者就越高，同理反之。因此，企業(yè)不能忽視能夠增強(qiáng)從事納稅籌劃工作人員素質(zhì)的相關(guān)工作。為此，可從如下方面提高納稅籌劃工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)：第一，提高招聘門檻，即在招聘納稅籌劃工作人員的過程中選擇高學(xué)歷、有一定知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的人員，如此就能從根本上保證隊(duì)伍人員的質(zhì)量。第二，重視相關(guān)的培訓(xùn)工作，即企業(yè)可以定期開展相關(guān)的知識(shí)講座和技能培訓(xùn)活動(dòng)，或者提供更多機(jī)會(huì)讓他們外出學(xué)習(xí)。以此讓這些從事納稅籌劃工作的人員能在知識(shí)方面和技能方面有一定水平的提高，這樣他們?cè)陂_展納稅籌劃工作的過程中出錯(cuò)的概率就會(huì)大大下降。第三，完善相關(guān)的績(jī)效考核機(jī)制并采用淘汰機(jī)制，這樣就可以有效地評(píng)估相關(guān)工作人員是否能夠勝任納稅籌劃的工作。同時(shí)，通過績(jī)效考核，對(duì)于那些考核結(jié)果不理想的員工則要對(duì)他們進(jìn)行淘汰，這樣留下的工作人員在保證擁有一定知識(shí)和技能的前提下，納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量就會(huì)得到進(jìn)一步提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了能夠適應(yīng)時(shí)代和市場(chǎng)的發(fā)展，基于全面營(yíng)改增的新階段，企業(yè)不得不對(duì)項(xiàng)目投資納稅籌劃工作予以重點(diǎn)關(guān)注，因?yàn)橹挥凶畲笙薅嚷鋵?shí)該項(xiàng)工作，企業(yè)在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才能立足于不敗之地。同時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)由于種種原因，也會(huì)有各種各樣的問題出現(xiàn)，而這不僅阻礙納稅籌劃工作的進(jìn)行，同時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言帶來的消極作用也是不可小覷的。故而為了能夠快速、有效、有針對(duì)性地解決進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)出現(xiàn)的問題，如下七個(gè)方面的工作一定要保證能夠落實(shí)：一是要對(duì)傳統(tǒng)的思維方式進(jìn)行摒棄，二是要對(duì)有關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)予以統(tǒng)一，三是要對(duì)管理制度予以建立健全，四是要對(duì)內(nèi)部核算體系進(jìn)行強(qiáng)化，五是要對(duì)信息管理方面予以重視，六是要對(duì)內(nèi)部管理工作予以落實(shí)，七是要對(duì)工作人員素質(zhì)進(jìn)行增強(qiáng)。如此一來，在開展納稅籌劃工作時(shí)，在思維方式、制度體系、法律、管理、人才等多方面都能有所保證的前提下工作的效率和質(zhì)量就能更加令人滿意，從而就可以給企業(yè)帶來更光明的發(fā)展前景。

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