信息化審計(jì)技術(shù)方法在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究

馬月

【摘 要】黨的十九大報(bào)告指出：要善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化的手段開展工作。目前，內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升自身信息化水平。本文就現(xiàn)階段信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并結(jié)合信貸業(yè)務(wù)特性，探索研究知識(shí)圖譜技術(shù)方法、區(qū)塊鏈技術(shù)方法在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，以期創(chuàng)新信息技術(shù)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】信貸業(yè)務(wù);知識(shí)圖譜;區(qū)塊鏈;信息化技術(shù)審計(jì)

一、研究背景

面對(duì)當(dāng)前信息技術(shù)的飛速發(fā)展、金融與科技的不斷融合，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了巨大變化。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)有非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，主動(dòng)探索，提高思想站位，緊跟金融科技發(fā)展的步伐，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，把握新的審計(jì)證據(jù)及其特征，提升審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)洞察力和內(nèi)控合規(guī)能力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

信貸業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中占有重要地位，內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不斷完善，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面起著不可忽視的作用。但是當(dāng)前信息技術(shù)快速變化，信貸領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，信貸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)呈現(xiàn)和潛伏著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不能滿足對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、防范等全面風(fēng)險(xiǎn)管理，急需探尋和創(chuàng)新商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的技術(shù)方法，提高信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和效率。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)仍處于以合規(guī)性檢查為主的職能階段，其咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能未有實(shí)質(zhì)性的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)的價(jià)值不具有前瞻性和建設(shè)性。目前，內(nèi)部審計(jì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)包含了信貸管理的生產(chǎn)數(shù)據(jù)以及部分法院、工商等外部數(shù)據(jù)，但是僅局限于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審查，得出合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性的檢查與評(píng)價(jià)。這種事后的監(jiān)督評(píng)價(jià)無(wú)法實(shí)時(shí)或較全面的反映信貸客戶全貌，不能夠提前研判戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃提出建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)的價(jià)值優(yōu)勢(shì)不明顯。

二、信息化審計(jì)技術(shù)方法在信貸業(yè)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用探索

當(dāng)前，以云計(jì)算為依托的大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等為代表的信息技術(shù)飛速發(fā)展，深刻改變著包括信貸業(yè)務(wù)在內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理方式。創(chuàng)新信息化審計(jì)技術(shù)方法，勢(shì)在必行。

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)

1.知識(shí)圖譜技術(shù)概述

大數(shù)據(jù)審計(jì)方法融合了全量審計(jì)思維、持續(xù)審計(jì)思維、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維、智能審計(jì)思維和人本審計(jì)思維，形成了以大數(shù)據(jù)為核心的智能審計(jì)體系。利用大數(shù)據(jù)獲取的數(shù)據(jù)分析，可以讓審計(jì)人員的判斷更加精準(zhǔn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)也由經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，審計(jì)取證的客觀性和準(zhǔn)確性得到了更好的保證。如，以云計(jì)算為依托的大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、處理、分析和解釋，可以極大地縮短對(duì)信貸客戶的審計(jì)證據(jù)采集、分析和評(píng)價(jià)的周期，快速實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)相關(guān)審計(jì)目的。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的主要技術(shù)方法之一為知識(shí)圖譜技術(shù)。知識(shí)圖譜的本質(zhì)是搭建形成知識(shí)之間的關(guān)系，該技術(shù)是一種圖結(jié)構(gòu)的知識(shí)庫(kù)，其特殊之處在于融合了所有的學(xué)科，將不同來(lái)源、不同結(jié)構(gòu)、不同類型的知識(shí)單元都融合在圖譜中，不僅能抽取結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，還能抽取半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，不斷拓寬和深化，并進(jìn)行各類數(shù)據(jù)融合，消除數(shù)據(jù)歧義，把知識(shí)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)體系化和關(guān)系化，然后加工、驗(yàn)證、推理、更新，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息、方法、經(jīng)驗(yàn)以及人的思想的融合，形成高質(zhì)量的知識(shí)庫(kù)，最終以圖的方式呈現(xiàn)出可視化的信息。也即，知識(shí)圖譜技術(shù)通過(guò)信息的提取、知識(shí)的融合、知識(shí)的加工把復(fù)雜的知識(shí)領(lǐng)域以關(guān)聯(lián)成圖的樣式展現(xiàn)出來(lái)，從而發(fā)現(xiàn)知識(shí)領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)發(fā)展規(guī)律。

2.構(gòu)建信貸業(yè)務(wù)審計(jì)知識(shí)圖譜

銀行的信貸業(yè)務(wù)涉及大量來(lái)源廣泛的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。通過(guò)知識(shí)圖譜技術(shù)的運(yùn)用，可以從各種數(shù)據(jù)，如行為數(shù)據(jù)、社交網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)、搜索引擎、網(wǎng)頁(yè)瀏覽、信用數(shù)據(jù)等各種來(lái)源的數(shù)據(jù)中提取出與信貸業(yè)務(wù)審計(jì)或其他相關(guān)項(xiàng)目的信息，借助文本挖掘、網(wǎng)絡(luò)分析圖片分享、音頻分析等各種基本分析后，融合信貸客戶大量數(shù)據(jù)，將大量沉淀的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)發(fā)揮作用，可有效、及時(shí)、較全面的提供信貸業(yè)務(wù)客戶的相關(guān)信息，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)督評(píng)價(jià)，管理信貸客戶風(fēng)險(xiǎn)。

第一步，信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的提取。構(gòu)建信貸業(yè)務(wù)審計(jì)知識(shí)圖譜前，首先進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，包括信貸業(yè)務(wù)申請(qǐng)書、客戶調(diào)查報(bào)告、貸前盡職調(diào)查、客戶評(píng)級(jí)報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告、授信方案、貸后管理方案、貸后檢查、保證人情況、核銷報(bào)告、批量轉(zhuǎn)讓報(bào)告等內(nèi)部數(shù)據(jù)，及征信報(bào)告、工商稅務(wù)環(huán)保等行政處罰信息、行業(yè)產(chǎn)品等負(fù)面輿情信息、第三方研究報(bào)告、網(wǎng)頁(yè)信息等外部數(shù)據(jù)。從多元數(shù)據(jù)中獲取了大量的客戶名稱、經(jīng)營(yíng)地址、主營(yíng)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、高管等實(shí)體信息，以及實(shí)體信息相互之間的關(guān)系信息。

第二步，信貸業(yè)務(wù)審計(jì)知識(shí)的融合。獲取的大量數(shù)據(jù)中，可能會(huì)存在錯(cuò)誤信息、冗余信息，通過(guò)數(shù)據(jù)層次性和邏輯性的完善，消除一詞多義、多詞一義等數(shù)據(jù)歧義，把實(shí)體數(shù)據(jù)體系化、關(guān)系化，提高知識(shí)的質(zhì)量，形成事實(shí)表達(dá)，并轉(zhuǎn)換合并形成知識(shí)圖譜。

第三步，信貸業(yè)務(wù)審計(jì)知識(shí)的加工。即進(jìn)行知識(shí)的推理及對(duì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)已有的實(shí)體關(guān)系、事實(shí)表達(dá)，通過(guò)計(jì)算機(jī)推理，挖掘?qū)嶓w之間的新關(guān)系，并對(duì)推理結(jié)果進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，選擇置信度比較高的知識(shí)，保證知識(shí)圖譜的質(zhì)量。

3.信貸業(yè)務(wù)審計(jì)知識(shí)圖譜數(shù)據(jù)流圖

（二）區(qū)塊鏈審計(jì)

1.區(qū)塊鏈技術(shù)概述

區(qū)塊鏈技術(shù)具有不可篡改、分布式記賬、時(shí)間戳、網(wǎng)絡(luò)共識(shí)以及可編程等特征，融合了分布式數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸、共識(shí)機(jī)制、加密算法等計(jì)算機(jī)技術(shù)的新型應(yīng)用模式，?能夠改進(jìn)數(shù)據(jù)的采集、傳輸以及存儲(chǔ)方式，提高審計(jì)證據(jù)的獲取效率、真實(shí)性、實(shí)效性，拓寬審計(jì)范圍。

2.構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)平臺(tái)

區(qū)塊鏈審計(jì)技術(shù)需要使信貸客戶與內(nèi)部審計(jì)加入同一區(qū)塊鏈，使內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)時(shí)查詢信貸客戶的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、交易信息。在區(qū)塊鏈審計(jì)技術(shù)中，企業(yè)的信息是公開透明的，因而有利于內(nèi)部審計(jì)判斷客戶經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)性、收益性，對(duì)信貸客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

第一步，信貸業(yè)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)層。在基礎(chǔ)層，需要開發(fā)并搭建好區(qū)塊鏈算法、底層架構(gòu)和邏輯框架，如以太坊、HyperLedger等，然后采集信貸業(yè)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)。依據(jù)被審計(jì)單位常用的財(cái)務(wù)軟件，可將數(shù)據(jù)分為總賬和報(bào)表管理、采購(gòu)銷售管理、資產(chǎn)和存貨管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、成本利潤(rùn)管理。

第二步，信貸業(yè)務(wù)審計(jì)中間層。依據(jù)區(qū)塊鏈的中間應(yīng)用，完善區(qū)塊鏈底層的邏輯，進(jìn)行二次改造數(shù)據(jù)。該中間層主要由區(qū)塊鏈的硬件設(shè)備和軟件設(shè)備構(gòu)成，包括計(jì)算機(jī)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)據(jù)接口、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)、共識(shí)機(jī)制及一系列加密技術(shù)。中間層利用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，通過(guò)數(shù)據(jù)接口，將經(jīng)過(guò)共識(shí)機(jī)制和加密技術(shù)處理過(guò)得財(cái)務(wù)交易數(shù)據(jù)傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫(kù)中，形成信貸業(yè)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

第三部，信貸業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)用層。在區(qū)塊鏈基礎(chǔ)層、中間層的基礎(chǔ)上進(jìn)行應(yīng)用開發(fā)，比如審計(jì)證據(jù)采集系統(tǒng)、審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)等。各模塊發(fā)生的每一筆交易都會(huì)形成電子會(huì)計(jì)憑證，并集中到信貸業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)用層。審計(jì)人員依據(jù)需求可對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查、監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。

3.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)平臺(tái)

但是，信息技術(shù)審計(jì)方法的運(yùn)用中也存在很大的困難，一是大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)本身的成本高，二是審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的同時(shí)，客戶的商業(yè)秘密容易泄露，三是大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)方面的人才缺乏，四是區(qū)塊鏈審計(jì)的實(shí)行需要金融區(qū)塊鏈、資金區(qū)塊鏈、企業(yè)區(qū)塊鏈等一系列區(qū)塊鏈技術(shù)的配合。因而，提高信息化審計(jì)技術(shù)方法的應(yīng)用與普及程度是一大挑戰(zhàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)方法的運(yùn)用為商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌審計(jì)資源、創(chuàng)新審計(jì)方法、拓寬審計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值提供了可行的路徑。研究證實(shí)新信息技術(shù)方法的運(yùn)用，能夠?qū)崿F(xiàn)提高審計(jì)效率、提升審計(jì)質(zhì)量的功效。

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