從推進(jìn)“放管服”改革的角度論研究所財務(wù)管理

摘 ?要：本文對科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的背景進(jìn)行了回顧，并對繼續(xù)推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的工作重點進(jìn)行了概括，結(jié)合研究所財務(wù)管理在科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革中存在的問題，提出通過調(diào)整研究所財務(wù)管理的定位和功能、轉(zhuǎn)變研究所財務(wù)管理人員的思想，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變研究所財務(wù)管理方向的建議。

本文的貢獻(xiàn)在于：一是概括了推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的工作重點，即：“放”重在權(quán)力的下放和政策的改進(jìn)，“管”重在監(jiān)督方法的創(chuàng)新和松緊程度的把握，“服”重在服務(wù)意識的養(yǎng)成和服務(wù)能力的提升;二是提出在科研單位推進(jìn)“放管服”改革，應(yīng)將研究所財務(wù)管理發(fā)展方向從單一機(jī)構(gòu)的扁平化財務(wù)管理向“金字塔”型機(jī)構(gòu)的立體化財務(wù)管理轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;科研經(jīng)費(fèi);“放管服”

一、緒論

（1）研究背景與選題意義

本文通過總結(jié)概括科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革工作的重點，分析科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革落實過程中存在的問題，為提高改革效率提出有針對性的、切實可行的建議。

此外，科研經(jīng)費(fèi)“放管服”依托于科研單位來實施，而科研單位的特色定位，導(dǎo)致很難形成一套邊界清晰的管理理論，也不能照搬企業(yè)管理或行政管理的成熟理論。正因如此，各種管理理論的經(jīng)典部分，皆可為我所用。本文參考集團(tuán)財務(wù)管理模式下財務(wù)管理功能的論述，以及服務(wù)運(yùn)營管理理論有關(guān)服務(wù)接觸、服務(wù)供給和服務(wù)質(zhì)量的經(jīng)典論述，對國立科研機(jī)構(gòu)財務(wù)管理部門做好“放管服”的“管”與“服”，提供了理論指導(dǎo)。

（2）研究創(chuàng)新點

本文在總結(jié)和借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，對推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的意義和已經(jīng)取得的進(jìn)展進(jìn)行了回顧，并對繼續(xù)推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的工作重點進(jìn)行了概括，結(jié)合研究所財務(wù)管理在科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革中存在的問題，提出通過調(diào)整研究所財務(wù)管理的定位和功能、轉(zhuǎn)變研究所財務(wù)管理人員的思想，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變研究所財務(wù)管理方向的建議。研究的創(chuàng)新之處有兩個方面：

一方面，總結(jié)了推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的工作重點，即：“放”重在權(quán)力的下放和政策的改進(jìn)，“管”重在監(jiān)督方法的創(chuàng)新和松緊程度的把握，“服”重在服務(wù)意識的養(yǎng)成和服務(wù)能力的提升。

另一方面，為應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的新要求，將研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的定位由會計核算中心、資金結(jié)算中心向財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃中心、財務(wù)體系組織中心和財務(wù)指導(dǎo)服務(wù)中心轉(zhuǎn)變，將研究所財務(wù)管理人員的思想從消極應(yīng)對、刻板教條、以卡為主、缺乏理解向堅持原則性與靈活性并重、與科研人員協(xié)同配合、尊重科研、客觀評價科研人員待遇的方向轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)研究所財務(wù)管理的發(fā)展方向從單一機(jī)構(gòu)的扁平化財務(wù)管理向“金字塔”型機(jī)構(gòu)的立體化財務(wù)管理轉(zhuǎn)變。

二、科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革及其工作重點

（1）科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的背景

自《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）和《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)﹝2016﹞50號）等一系列文件印發(fā)以來，以簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)為核心的科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革，已如火如荼的展開。結(jié)合“放管服”改革的推進(jìn)，中國科學(xué)院先后出臺了關(guān)于間接經(jīng)費(fèi)管理與核算、推進(jìn)科研財務(wù)助理工作、院級科研經(jīng)費(fèi)管理辦法等一系列指導(dǎo)意見和管理辦法。這些指導(dǎo)意見和管理辦法，從支持科研活動順利開展、讓科研人員潛心從事科學(xué)研究、促進(jìn)科研事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度，對科研經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)行了制度創(chuàng)新。

2018年5月28日，習(xí)近平總書記在第十四次院士大會上講話，要求全面深化科技體制改革，提升創(chuàng)新體系效能，著力激發(fā)創(chuàng)新活力，強(qiáng)調(diào)破除體制機(jī)制障礙，最大限度解放和激發(fā)科技作為第一生產(chǎn)力所蘊(yùn)藏的巨大潛能，著力解決科技體制改革中存在的突出問題，即：國家創(chuàng)新體系整體效能還不強(qiáng)，科技創(chuàng)新資源分散、重復(fù)、低效的問題還沒有從根本上得到解決，“項目多、帽子多、牌子多”等現(xiàn)象仍較突出，科技投入的產(chǎn)出效益不高，科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、創(chuàng)造市場價值的能力不足，科研院所改革、建立健全科技和金融結(jié)合機(jī)制、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)等領(lǐng)域的進(jìn)展滯后于總體進(jìn)展，科研人員開展原創(chuàng)性科技創(chuàng)新的積極性還沒有充分激發(fā)出來。

（2）推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的工作重點

結(jié)合2016年6月13日李克強(qiáng)總理在全國深化“放管服”改革電視電話會議上的工作部署，和習(xí)近平總書記在院士大會上的講話精神，可見推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的工作重點，即：

“放”是改革的核心，“放”的重點在于權(quán)力的下放和政策的改進(jìn)，如科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算可調(diào)整科目的增加，課題預(yù)算調(diào)整權(quán)限下放至項目依托單位審批，勞務(wù)費(fèi)科目預(yù)算不設(shè)比例限制等。

“管”重在監(jiān)督方法的創(chuàng)新和松緊程度的把握，如使用ARP系統(tǒng)對科目預(yù)算進(jìn)行預(yù)算控制提醒，對課題預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時分析和反饋等;

“服”重在服務(wù)意識的養(yǎng)成和服務(wù)能力的提升，通過優(yōu)化服務(wù)促進(jìn)科研人員創(chuàng)新活力。如改變以“卡”為主的報銷審核思路，在科研人員如實說明事情經(jīng)過，確因科研活動必須發(fā)生的非正常支出，在經(jīng)過合理的審批程序后，準(zhǔn)予從橫向課題中報銷等。

三、財務(wù)管理在推進(jìn)“放管服”改革中存在的問題

無論是科研經(jīng)費(fèi)管理政策的制定和落實、監(jiān)管方法的創(chuàng)新和實施、服務(wù)意識的養(yǎng)成和服務(wù)能力的提升，推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革，都離不開研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員的參與，且對研究所財務(wù)管理提出了更宏觀、更靈活、更及時、更貼近科研的新挑戰(zhàn)。但從改革推進(jìn)現(xiàn)階段的總體情況看，研究所財務(wù)管理在推進(jìn)“放管服”改革中尚存在兩方面問題，即：研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的定位狹隘和功能單一的問題，以及研究所財務(wù)管理人員的思想難以滿足改革要求的問題。

（1）研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)定位和功能的問題

傳統(tǒng)的研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)定位，是一種扁平化的定位，其定位較為狹隘，即作為研究所的會計核算中心和資金結(jié)算中心。此種定位下，研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)所實現(xiàn)的功能隨之較為單一。

作為會計核算中心，其功能主要包括：貫徹執(zhí)行各項財務(wù)管理制度規(guī)范，建立內(nèi)部審核制度，審核原始憑證;編制會計憑證和會計賬簿，匯總記賬憑證，建立并登記總賬，統(tǒng)計會計數(shù)據(jù)，編制會計報表;編制部門預(yù)算，控制和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行;進(jìn)行財務(wù)決算，核算利潤并進(jìn)行分配;涉稅業(yè)務(wù)核算;數(shù)據(jù)統(tǒng)計等。

作為資金結(jié)算中心，其功能主要包括：按照會計審核指令，對資金進(jìn)行支付;監(jiān)控到位款項，確保資金及時入賬;負(fù)責(zé)日常庫存現(xiàn)金的管理等。

單一的功能，根源在于薄弱的管理思想，具體體現(xiàn)為預(yù)算管理的思想意識不到位，管理技術(shù)不規(guī)范不先進(jìn)，預(yù)算管理不成體系，預(yù)算編制較為隨意，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制脫節(jié);資產(chǎn)管理制度松散，內(nèi)控制度不健全;財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不扎實，缺乏崗位交流，會計核算技術(shù)落后等[3]。

（2）研究所財務(wù)管理人員的思想問題

研究所財務(wù)管理人員的思想普遍存在以下問題：

1.對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足

認(rèn)為工作投入與其個人或部門收益無直接關(guān)聯(lián)，在信息加工、匯總反映、制度優(yōu)化、政策建議方面缺乏主動性。

2.對財務(wù)管理的目標(biāo)理解存在偏差

過分強(qiáng)調(diào)風(fēng)險控制，而忽略科研活動本身的特殊性和科研經(jīng)費(fèi)使用的靈活性需求。

3.對科研經(jīng)費(fèi)的管理過于教條

財務(wù)管理人員本身缺乏對科研活動實際情況的了解，對確因科研活動需要而發(fā)生非常規(guī)支出一概不予支持，迫使科研人員要么自行承擔(dān)開支，要么弄虛作假以求符合財務(wù)人員的要求。

四、研究所財務(wù)管理發(fā)展方向的轉(zhuǎn)變

（1）轉(zhuǎn)變研究所財務(wù)管理發(fā)展方向的原因

作為科研項目的依托單位或合作執(zhí)行單位，研究所對科研經(jīng)費(fèi)的使用，一般是以科研項目、課題、子課題（以下稱課題）為單元，圍繞課題研究任務(wù)分別開展業(yè)務(wù)活動，同時，研究所財務(wù)管理部門以課題為單位，對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行獨立核算，以滿足法律法規(guī)和科研經(jīng)費(fèi)資助單位對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管要求。另一方面，研究所為科研活動的正常開展所支付的人員績效、房屋及其他公共支出，又從課題經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行收繳以獲得部分補(bǔ)償。此外，課題組委托研究所內(nèi)設(shè)的測試平臺、學(xué)報期刊進(jìn)行的測試和文章發(fā)表等服務(wù)，又可以一定價格計算并從課題經(jīng)費(fèi)中收取。如此，研究所作為法人機(jī)構(gòu)，在使用財政撥付的基本經(jīng)費(fèi)，維持研究所正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，管理眾多在業(yè)務(wù)開展和經(jīng)費(fèi)核算上都較為獨立的課題。盡管這些獨立核算的課題不像獨立法人單位一樣作為研究所的子公司被管理，但在客觀上使得研究所與直接使用科研經(jīng)費(fèi)開展科研任務(wù)的實驗室、科研課題組之間形成了一種類似集團(tuán)公司的管理架構(gòu)。

在這種架構(gòu)下，面對科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革對研究所財務(wù)管理提出的更宏觀、更靈活、更及時、更貼近科研的新挑戰(zhàn)，就要求研究所的財務(wù)管理方向，由單一機(jī)構(gòu)的扁平化財務(wù)管理向“金字塔”型機(jī)構(gòu)的立體化財務(wù)管理發(fā)展。這種管理方向的發(fā)展，應(yīng)包含財務(wù)管理機(jī)構(gòu)定位與功能的轉(zhuǎn)變以及財務(wù)管理人員思想的轉(zhuǎn)變。

（2）研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)定位和功能的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的作為會計核算中心和資金結(jié)算中心的定位，導(dǎo)致財務(wù)管理部門職責(zé)單一，對科研業(yè)務(wù)的切入程度不深，對實驗室、科研課題組的業(yè)務(wù)開展所需的財務(wù)指導(dǎo)欠缺，難以支撐研究所與實驗室、科研課題組之間類似集團(tuán)公司的架構(gòu)，難以滿足“放管服”改革的要求，必須向財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃中心、財務(wù)體系組織中心、財務(wù)指導(dǎo)服務(wù)中心的定位轉(zhuǎn)變。

作為財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃中心，其主要功能為：建立支持研究所發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略體系，以確保研究所的可持續(xù)發(fā)展;配合研究所整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過全面、精準(zhǔn)的會計核算，為研究所重大科研項目和重大基建項目的立項、運(yùn)行提供財務(wù)信息支撐。

作為財務(wù)體系組織中心，其主要功能為：建立研究所全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)研究所全面預(yù)算的科學(xué)編制，合規(guī)監(jiān)控，數(shù)據(jù)分析和高效執(zhí)行;建立研究所會計信息管理體系，實現(xiàn)會計信息的收集、整理、加工、匯總、反映的流程化管理;建立資產(chǎn)管理體系，對政府采購、資產(chǎn)安全監(jiān)控、資產(chǎn)使用效率、資產(chǎn)價值反映等進(jìn)行全面管理;建立資金統(tǒng)籌體系，一方面，配合研究所自立項目與對外承擔(dān)項目的開展，對研究所自有資金、預(yù)收科研經(jīng)費(fèi)的存放管理和使用進(jìn)行統(tǒng)一籌劃;另一方面，針對科研項目啟動早于項目資金到位的現(xiàn)實，統(tǒng)籌規(guī)劃結(jié)余資金的使用，平有余而補(bǔ)不足，確保項目正常啟動和結(jié)余資金的有效利用;建立涉稅業(yè)務(wù)跟蹤體系，對涉稅業(yè)務(wù)精確核算、按期申報繳納、稅務(wù)優(yōu)惠政策的利用等，進(jìn)行系統(tǒng)化管理;建立科研財務(wù)助理體系，將科研經(jīng)費(fèi)管理政策的理解和執(zhí)行，從研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)向?qū)嶒炇摇⒄n題組延伸。

作為財務(wù)指導(dǎo)服務(wù)中心，其主要功能為：開展宣傳工作，將會計、稅務(wù)、科研經(jīng)費(fèi)管理等各方面的政策信息，向科研人員、科研財務(wù)助理以及其他管理人員進(jìn)行宣傳講解，促進(jìn)其更好的理解和執(zhí)行政策要求;完善信息系統(tǒng)建設(shè)，大范圍的使用計算機(jī)，充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)事業(yè)單位會計信息共享，使數(shù)據(jù)傳遞更加及時和準(zhǔn)確，方便實驗室、課題組對所負(fù)責(zé)的科研課題經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行查詢和匯總，同時以便于理解的方式對項目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行反饋和提醒;開展培訓(xùn)工作，對科研財務(wù)助理經(jīng)辦各項涉及財務(wù)工作的方法、流程、注意事項進(jìn)行培訓(xùn)，聯(lián)合科技管理部門，對科研財務(wù)助理參與科研項目預(yù)算編制的能力進(jìn)行培訓(xùn)，提高科研財務(wù)助理的業(yè)務(wù)水平;加強(qiáng)與專業(yè)機(jī)構(gòu)的溝通，會計師事務(wù)所等第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)常參加對科研項目的財務(wù)審計，其對政策的更新、理解效率較普通財務(wù)人員更有優(yōu)勢，研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)注意維系與專業(yè)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，必要時介紹專業(yè)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)科研課題組進(jìn)行項目預(yù)算的編制或經(jīng)費(fèi)使用自查，會起到事半功倍的效果;將服務(wù)運(yùn)營管理理論引入研究所財務(wù)管理實踐中，在服務(wù)接觸、服務(wù)供給和服務(wù)質(zhì)量三個方面，進(jìn)行重點改進(jìn)，例如，使用信息化手段進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理通知或反饋，盡可能減少現(xiàn)場排隊報銷或結(jié)算的情況，出現(xiàn)排隊時，臨時增加服務(wù)窗口或通知辦理其他業(yè)務(wù)，減少科研人員或科研財務(wù)助理的時間損失，又如，將曾經(jīng)出現(xiàn)的不良反饋進(jìn)行提醒，或?qū)⒖蒲腥藛T未注意到的利好進(jìn)行提醒，提供超出經(jīng)辦人員期望的服務(wù)內(nèi)容，或改善服務(wù)的硬環(huán)境和軟環(huán)境，淡化科研人員對財務(wù)管理人員的成見等;提供附加服務(wù)，利用稅收優(yōu)惠政策、銀行優(yōu)惠活動等，對科研人員個人納稅規(guī)劃和家庭資產(chǎn)管理提供更多訊息。

（3）研究所財務(wù)管理人員思想的轉(zhuǎn)變

前述財務(wù)管理人員存在的思想問題，對推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革將產(chǎn)生強(qiáng)烈的消極影響，亟需轉(zhuǎn)變。

首先，對科研經(jīng)費(fèi)的管理，并不是一統(tǒng)到底，在堅持厲行節(jié)約、發(fā)對浪費(fèi)的原則下，在遵守?？顚Ｓ玫然疽?guī)范的前提下，應(yīng)該對科研活動實踐中出現(xiàn)的具體問題，進(jìn)行區(qū)分和靈活掌握，在總體上由于學(xué)科發(fā)展和提高科研實力的情況下，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)費(fèi)的使用給予一定的便利。

其次，會計核算、報表反映、資金結(jié)算等，其根本目標(biāo)都是為了配合科研活動的正常有序開展，財務(wù)管理人員和科研人員應(yīng)當(dāng)密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。財務(wù)管理人員應(yīng)深入科研一線，對具體科研活動有直觀的了解，同時對正確理解科研經(jīng)費(fèi)管理制度和政策的宣傳，要不遺余力，對科研經(jīng)費(fèi)使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時反饋和加以解決。

最后，對科學(xué)研究的重要性要有大局觀，要從國家戰(zhàn)略的角度，對科研活動、對科研工作者給予充分的尊重，對國家給予科研工作者的待遇和智力補(bǔ)償，應(yīng)有更加客觀的評價。

五、結(jié)論與建議

（1）結(jié)論與建議

本文總結(jié)了推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的工作重點，即：“放”重在權(quán)力的下放和政策的改進(jìn)，“管”重在監(jiān)督方法的創(chuàng)新和松緊程度的把握，“服”重在服務(wù)意識的養(yǎng)成和服務(wù)能力的提升。結(jié)合研究所財務(wù)管理在推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革過程中存在的問題，建議將研究所財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的定位由會計核算中心、資金結(jié)算中心向財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃中心、財務(wù)體系組織中心和財務(wù)指導(dǎo)服務(wù)中心轉(zhuǎn)變，將研究所財務(wù)管理人員的思想從消極應(yīng)對、刻板教條、以卡為主、缺乏理解向堅持原則性與靈活性并重、與科研人員協(xié)同配合、尊重科研、客觀評價科研人員待遇的方向轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)研究所財務(wù)管理的發(fā)展方向從單一機(jī)構(gòu)的扁平化財務(wù)管理向“金字塔”型機(jī)構(gòu)的立體化財務(wù)管理轉(zhuǎn)變，以滿足推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的需求。

（2）局限性

本文所提出的轉(zhuǎn)變研究所財務(wù)管理發(fā)展方向的建議，建立在作者本人在中科院所屬研究所工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對中科院以外的研究所財務(wù)管理不具有普遍的指導(dǎo)意義。由于中科院所屬研究所的人員和經(jīng)費(fèi)規(guī)模和高校相比有較大差距，文中所參照的集團(tuán)總部財務(wù)管理功能和服務(wù)運(yùn)行管理理論，對高校的財務(wù)管理或更具有指導(dǎo)意義。因此，本文的建議有一定的局限性。

參考文獻(xiàn)

[1]曹廣喜，高升，孫會薈.“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)管理新舉措[J].教育財會研究，2018.2：31-35

[2]賴科.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理研究[D].西南大學(xué)，2015

[3]遲玉新.行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的問題及對策[J].中國市場，2014.30：168-169

[4]張瀚文，尤鵬宇.“放管服”新政下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)管理的改進(jìn)措施[J].財會研究，2017.34-37

[5]吳國元.服務(wù)運(yùn)營管理論應(yīng)用于商業(yè)銀行的思考[J].現(xiàn)代金融，2009.8：7-8

作者簡介：劉博（1985），男，漢族，工商管理專業(yè)，財務(wù)負(fù)責(zé)人，單位：中國科學(xué)院生態(tài)環(huán)境研究中心 ?研究方向：財務(wù)管理與資產(chǎn)管理。