企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃探討

摘 ?要：企業(yè)稅收籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的。稅收籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動的各個方面內(nèi)容進行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。企業(yè)進行合理的稅收籌劃會擴大企業(yè)的資產(chǎn)價值，增強企業(yè)的綜合實力。通過稅收籌劃使企業(yè)達到絕對減少稅額負擔(dān)、相對減少稅收比例、延緩納稅時間，從而達到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)

一、企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（1）稅收政策變化的風(fēng)險

我國的稅收政策涉及的稅收較多，主要包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。當企業(yè)利用這些行政法規(guī)制定稅收籌劃時，一方面可能只是剛剛制定了好的稅收籌劃方案，但由于政策的變化，由于政策的變化無法實施，另一方面，由于對稅收籌劃的誤解，不斷更新的行政法規(guī)，可能存在稅收籌劃識別或稅收籌劃效益低于稅收籌劃成本的風(fēng)險，需要造成方案失去實施。以營改增為例，從2012年1月1日我國營改增第一批試點開始到2016年5月1日我國開始全面推開營改增試點。

（2）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險

中國涉及更多的稅收，稅收法律政策的變化也更快。同時，中國的稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)也較多，包括國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局和海關(guān)。一方面，我國各稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)的職能可能有不同程度的重疊，這將給公司納稅帶來一定程度的困擾。另一方面，稅收執(zhí)法人員的素質(zhì)與專業(yè)水平不同，對同一納稅行為的認定上也可能會存在認識上的差異，導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)正常稅收籌劃的節(jié)稅行為被認定為逃稅行為的可能性。

（3）稅收人員素質(zhì)低

稅收籌劃人員的素質(zhì)風(fēng)險可以歸納為兩方面。一方面主要來源于公司的管理者，另一方面來源于公司的稅務(wù)管理人員。首先是來源于公司管理者的稅收籌劃風(fēng)險：企業(yè)內(nèi)部的管理者不是財務(wù)工作者，而是主要從事其他領(lǐng)域的工作者，因此，在企業(yè)日常管理過程中往往會出現(xiàn)不重視企業(yè)稅收籌劃工作的情況，這很可能導(dǎo)致稅務(wù)管理工作者的稅收籌劃方案無法正常實施。有時候，針對某個項目，尤其是新項目，作為公司的管理者，雖然重視其相關(guān)的稅收籌劃工作，卻會因為對稅收籌劃的誤解而阻止了稅收籌劃方案實施的時機，錯失了獲得稅收籌劃收益的機會。其次是來源于公司的稅務(wù)管理人員的稅收籌劃風(fēng)險：公司的稅務(wù)管理人員的素質(zhì)與專業(yè)水平不夠也是造成稅收籌劃風(fēng)險的重要因素。個別的公司稅務(wù)管理工作人員會存在對財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異認知錯誤，導(dǎo)致涉稅事項的處理不當;稅務(wù)管理人員可能對國家的稅收政策變化不夠了解，導(dǎo)致稅收籌劃的方案失去時效性。從上述兩方面可以看得出來企業(yè)的稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)性的高低都影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益。

二、改善企業(yè)稅收籌劃的策略

（1）制定彈性的稅收籌劃方案

首先，因為是新政策，所以需要派遣一些公司專業(yè)的財務(wù)和法律的人員進行內(nèi)部的學(xué)習(xí)，以便日后有問題的時候，無人可以去咨詢。然后，公司應(yīng)該聘請一些相關(guān)知識的培訓(xùn)講師來公司進行人員的定期培訓(xùn)。以免發(fā)生因為誤解國家的新稅收政策而給公司帶來一些納稅風(fēng)險，帶了一些負面的影響。最后，根據(jù)企業(yè)對新稅收政策的深入學(xué)習(xí)和了解，要未雨綢繆的制定一些圍繞本公司的稅收籌劃方案，并且及時深刻的下發(fā)稅收方案給財政部分。

（2）建立與稅務(wù)機關(guān)的有效機制

公司在了解稅務(wù)機關(guān)的工作流程時，需要了解不同的地址帶來的稅務(wù)機制。主要方法是需要從兩個方面下手。一方面，公司要主動聯(lián)系經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)，做好有效的政策了解和溝通，掌握一手的稅收信息，這樣做可以為企業(yè)贏得做好稅務(wù)籌劃機制帶來的有利信息。公司的稅務(wù)管理者也要積極的配合經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)的稽查工作。因為，稅務(wù)機關(guān)會定期或者不定期的對企業(yè)進行稽查核實，要跟稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系，以便稅收可以正常的通過稽查。另外一方面，公司要與注冊地的稅務(wù)機關(guān)及時有效的溝通，尤其是關(guān)于企業(yè)注冊地的相關(guān)稅收政策會有很多的優(yōu)惠政策，只有及時的電話咨詢稅務(wù)專管員、積極的參加稅務(wù)機關(guān)的培訓(xùn)、以及及時現(xiàn)場請教，才能減少規(guī)避掉稅收籌劃的風(fēng)險。

（3）提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)

財務(wù)部門是公司的核心部分，可是平常只有一些關(guān)于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的一些培訓(xùn)和交流，有一定的知識局限性，并不能很好的提高財務(wù)人員的素質(zhì)。為了提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)，就要加強企業(yè)的制度規(guī)范和合理的要求，設(shè)定一些獎勵機制，鼓勵財務(wù)人員進行學(xué)習(xí)，還有定期要對財務(wù)人員進行稅收籌劃方面的小型考試。主要是為了鼓勵他們學(xué)習(xí)進步，不要落后，時刻有危險意識。增加財務(wù)部門人員之間的團隊協(xié)作能力和關(guān)系，減少因為自身團隊的問題產(chǎn)生的工作出現(xiàn)紕漏和錯誤，以提高工作的總效率。

三、結(jié)束語

隨著企業(yè)單位體制改革的不斷深入，公司需要加快觀念的轉(zhuǎn)變，積極改變工作作風(fēng)，增強依法納稅和稅收籌劃意識，并積極解決事業(yè)單位在稅收籌劃工作中一些難點問題。對于企業(yè)而言，其在稅收籌劃工作中需要改變和調(diào)整不僅僅是稅收籌劃環(huán)境和財務(wù)入員，還需要積極創(chuàng)新稅收籌劃方式，才能為稅收籌劃工作打下堅實的基礎(chǔ)，保證稅收籌劃方案具有較強的靈活性、可靠性和有效性，實現(xiàn)單位稅收的真正減少，進一步推動事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

參考文獻

[1]陳小玲.基于企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險防范的探究[J].中國商論，2018.775（36）：48-49

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作者簡介：陳天一（1998）女，漢族，吉林四平人，學(xué)生，大學(xué)本科，單位：河北金融學(xué)院，研究方向：保險系保險學(xué)。