營(yíng)改增稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響及稅收策劃

摘 ?要：在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷發(fā)展背景下，我國(guó)的稅收制度也在不斷更新和改革?！盃I(yíng)改增”影響著人們的生活質(zhì)量，也為更多的企業(yè)帶來了發(fā)展指導(dǎo)。但是，從辯證的角度來看，營(yíng)改增是迎合社會(huì)建設(shè)，促進(jìn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)途徑。對(duì)于不同規(guī)模的企業(yè)而言，其影響效果有著明顯的不同。本文針對(duì)營(yíng)改增稅收項(xiàng)目實(shí)施的特點(diǎn)以及企業(yè)建設(shè)管理的特性進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)影響以及稅收變化進(jìn)行對(duì)應(yīng)的分析研究。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;稅收;企業(yè)分析

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我國(guó)的稅收制度也在不斷的調(diào)整與改革，企業(yè)的稅收政策也在不斷的變化。企業(yè)的發(fā)展在不同程度上受稅收政策的變化的影響。從國(guó)家發(fā)展角度分析，營(yíng)改增政策是我國(guó)稅收建設(shè)的重要改變之一，其在很大程度上改變了我國(guó)的稅收體制以及對(duì)應(yīng)的行業(yè)變化，對(duì)照現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景分析，稅收制度的變化，和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有著直接接軌，對(duì)應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要正確認(rèn)識(shí)稅收政策的變化，改變稅收制度。但是，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展分析，不同的企業(yè)建設(shè)對(duì)稅收的敏感程度不同，營(yíng)改增也加大部分企業(yè)的建設(shè)難度，加重其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。本文針對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行分析，希望能為部分企業(yè)提供參考借鑒。

一、營(yíng)改增意義

通過實(shí)施營(yíng)改增，不僅可以解決一些行業(yè)存在的重復(fù)交稅問題，而且可以完善增值稅稅收制度，同時(shí)也是流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行改革的必然要求。過去一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)稅收制度有一定的不完善之處，稅收范圍有一定局限性，抵扣鏈條方面有一定斷裂。許多的稅務(wù)存在全額征計(jì)，不能進(jìn)行抵扣，重復(fù)進(jìn)行計(jì)稅現(xiàn)象比較明顯。進(jìn)行營(yíng)改增勢(shì)必會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，具體表現(xiàn)為：一是地方可以獲得更多的稅務(wù)分成，調(diào)動(dòng)地方積極性，利于提升產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)專業(yè)化，提升地方經(jīng)濟(jì)活力;二是有利于稅務(wù)制度完善，增加國(guó)家稅收收入;三是消除部分充分計(jì)稅情況，降低企業(yè)的稅務(wù)成本以及生產(chǎn)成本，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響預(yù)測(cè)

（1）影響企業(yè)的利潤(rùn)。分析企業(yè)的財(cái)務(wù)構(gòu)建模式，企業(yè)的成本和收入決定了其利潤(rùn)，所有的企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，都需要以盈利為大前提。增值稅指的是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是企業(yè)的價(jià)內(nèi)稅。企業(yè)在整合利潤(rùn)和收入時(shí)候，也會(huì)受到稅務(wù)變更幾個(gè)方面的影響。首先，若銷售收入呈現(xiàn)一致，經(jīng)過營(yíng)改增措施實(shí)施后，對(duì)應(yīng)的企業(yè)收入內(nèi)部不應(yīng)當(dāng)增值稅。但是在之前的稅務(wù)體系中，營(yíng)業(yè)稅保函在銷售業(yè)務(wù)中，這也就表示利潤(rùn)和收入之間的不平衡。對(duì)應(yīng)的企業(yè)要多考慮稅率調(diào)整，不同的企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增的反應(yīng)，利潤(rùn)也會(huì)存在很大差異?？梢?，稅務(wù)變更會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利造成影響，但是不同的企業(yè)影響不同。

（2）降低企業(yè)的“可抵扣成本”。通過實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)的整體核算方式也就存在了變化。在落實(shí)政策前，企業(yè)的產(chǎn)品成本中已經(jīng)包含了稅務(wù)，經(jīng)過營(yíng)改增政策實(shí)施后，企業(yè)的整體成本價(jià)格中就不會(huì)含有進(jìn)項(xiàng)稅，綜合以上來看，小型企業(yè)在辦理對(duì)應(yīng)的銀行業(yè)務(wù)時(shí)候，就可以少貸款一筆資金，這種方式也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，增加小型企業(yè)的負(fù)債。

（3）減少企業(yè)的對(duì)應(yīng)收入。企業(yè)在落實(shí)各項(xiàng)營(yíng)改增業(yè)務(wù)后，企業(yè)的計(jì)算方式以及對(duì)應(yīng)的收入計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了變化，在傳統(tǒng)的稅務(wù)措施落實(shí)前，企業(yè)的收入欄計(jì)算的數(shù)字是企業(yè)的全部收入。經(jīng)過營(yíng)改增后，企業(yè)需要將價(jià)格和稅務(wù)分開，并對(duì)應(yīng)地減去稅費(fèi)部分，以此來抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅資金，以此來提升企業(yè)的建設(shè)質(zhì)量。

三、對(duì)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的措施建議

（1）做好財(cái)務(wù)規(guī)劃管理。以上可知，在營(yíng)改增措施實(shí)施下，企業(yè)的利潤(rùn)、成本都會(huì)發(fā)生重大的變化。對(duì)應(yīng)的企業(yè)在進(jìn)行稅收管理時(shí)候，一定要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)體系的整體運(yùn)行模式，結(jié)合業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及稅務(wù)類型進(jìn)行有效分析，整合整個(gè)業(yè)務(wù)辦理流程，并通過有效的稅收政策和內(nèi)部管理來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)規(guī)劃。

國(guó)家制定稅收計(jì)劃的目的并不是減少稅收，而是針對(duì)國(guó)家現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行的宏觀調(diào)控。企業(yè)也遵紀(jì)守法，不能夠貪圖稅務(wù)，不惜做出偷稅漏稅的違法行為。對(duì)于有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃的企業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理一定要緊抓稅務(wù)管理，并在合法的情況下，調(diào)整營(yíng)業(yè)稅和增值稅之間的變更關(guān)系，以保證在合法的環(huán)境下，讓企業(yè)的更加長(zhǎng)遠(yuǎn)和有效的發(fā)展。部分企業(yè)在改善內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，可以借鑒國(guó)外類似企業(yè)處理方式，通過改善企業(yè)內(nèi)部決策規(guī)劃以及財(cái)務(wù)處理方式和流程，做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，最終在原有經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)力基礎(chǔ)上，更好的優(yōu)化財(cái)務(wù)體系，減少各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有制定合理的稅收策劃，才能有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來完善策劃?rùn)C(jī)制，從而制定出一個(gè)合理的策劃方案，使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。

（2）進(jìn)行合理的投資。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的變更，在很大程度上是迎合了現(xiàn)代中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的，對(duì)應(yīng)的企業(yè)建設(shè)和管理人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的關(guān)注。通過對(duì)應(yīng)的投資合作以及外資引入方式，緊抓勞動(dòng)力、生產(chǎn)原材料以及金融市場(chǎng)變動(dòng)特點(diǎn)，深度挖掘地方政策和國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠，選擇有效的方式來提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。對(duì)于一些特殊的地區(qū)，國(guó)家也提出了免稅或者是減稅的方式來促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，在面對(duì)外來企業(yè)投資時(shí)候，國(guó)家也是保護(hù)著扶持和鼓勵(lì)態(tài)度，對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展意向合拍的企業(yè)，可以采用有效的投資方式來優(yōu)化自身稅務(wù)體系。

（3）提升財(cái)務(wù)人員質(zhì)量。與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)的稅收策劃起步較晚，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)在稅收策劃發(fā)展的過程中十分注重財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)。人才是當(dāng)代企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)源動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極聘請(qǐng)和培養(yǎng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意識(shí)以及專業(yè)的稅務(wù)處理能力的財(cái)務(wù)人員，讓其結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，選擇最佳的納稅方案。以此來提升企業(yè)發(fā)展的抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及建設(shè)動(dòng)力。此外，部分企業(yè)還可以采用專業(yè)財(cái)務(wù)咨詢以及產(chǎn)業(yè)分析的方式，提升企業(yè)專業(yè)性以及財(cái)務(wù)管理能力。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展，很多企業(yè)對(duì)營(yíng)改增政策持有中立態(tài)度，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展分析，不同的企業(yè)建設(shè)對(duì)稅收的敏感程度不同，營(yíng)改增也加大部分企業(yè)的建設(shè)難度，加重其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。部分企業(yè)通過營(yíng)改增政策減少了稅收貸款，但是也加重了風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)的企業(yè)在決策財(cái)務(wù)運(yùn)行模式時(shí)候，應(yīng)對(duì)采取長(zhǎng)遠(yuǎn)、辯證的目光來審視稅務(wù)體系建設(shè)，為自己的企業(yè)建設(shè)和發(fā)展找到“羅馬之路”。

參考文獻(xiàn)

[1]劉艷.新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（15）：221+224

[2]盧歡.“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的影響及策略研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（25）：143-144+146

[3]謝金瓊.稅收政策變化對(duì)區(qū)際財(cái)務(wù)效益及稅負(fù)的影響——基于交通運(yùn)輸業(yè)市場(chǎng)整合視角[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2019（09）：150-153

[4]莎日娜.“營(yíng)改增”對(duì)電信行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策分析[J].納稅，2019（22）：8-9

[5]藺曉梅.減稅降費(fèi)之后的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量與財(cái)政可持續(xù)發(fā)展策略探討[J].納稅，2019（22）：11+13

作者簡(jiǎn)介：閆玉萍，女，漢族，籍貫：山西平遙，學(xué)歷：本科，職稱：會(huì)計(jì)師，單位：汾西礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司設(shè)備修造廠。