探討事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建問(wèn)題

摘 ?要：我國(guó)事業(yè)單位在加強(qiáng)社會(huì)公共建設(shè)，提供社會(huì)公共服務(wù)方面發(fā)揮了十分重要的作用，可是目前其內(nèi)部控制與管理制度中存在的問(wèn)題制約了其進(jìn)一步的發(fā)展。本文對(duì)大連市沙河口區(qū)市政公用事業(yè)服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱服務(wù)中心）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要意義進(jìn)行了探討，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)操作，給出了相對(duì)應(yīng)的解決措施，希望幫助服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制與管理，從而實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;意義;問(wèn)題;對(duì)策

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（1）有助于對(duì)腐敗行為進(jìn)行防范

我國(guó)事業(yè)單位在現(xiàn)行的體制下，存在著一定的資源浪費(fèi)等腐敗問(wèn)題，對(duì)社會(huì)的公平與正義造成了不小的破壞，對(duì)國(guó)之根本造成了不小的影響，不利于民生的進(jìn)一步改善。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督體系，有利于規(guī)范單位對(duì)權(quán)力的行使，從而對(duì)腐敗行為進(jìn)行有效的防范，不僅有利于為社會(huì)公眾利益提供更好的保障，也有助于營(yíng)造良好的政治生態(tài)環(huán)境。

（2）有助于為國(guó)有資產(chǎn)提供更好的保障

屬于國(guó)家的財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總稱，就是國(guó)有資產(chǎn)，而事業(yè)單位身為國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者與管理者，必須積極承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，為國(guó)有資產(chǎn)的安全提供更好的保障。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜多變，國(guó)有資產(chǎn)的安全問(wèn)題引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，需要事業(yè)單位積極加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施，解決國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)過(guò)程中的安全問(wèn)題，強(qiáng)自身工作的規(guī)范性與有效性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的減少國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（3）有助于更好的降低成本，節(jié)約開支

事業(yè)單位在對(duì)自身的支出進(jìn)行管理的時(shí)候，需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，在合法范圍內(nèi)，對(duì)資金進(jìn)行合理、高效的利用，從而實(shí)現(xiàn)其效益的最大化。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并按照其相關(guān)規(guī)定，科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)并嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，在最大程度上減少不合規(guī)、不合法的資金支出，規(guī)范報(bào)銷流程，責(zé)任落實(shí)到人，嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算進(jìn)行付款，按照支出事項(xiàng)的重要和急緩程度進(jìn)行付款。

（4）有助于提升服務(wù)社會(huì)的效率和水平

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息公開化的不斷發(fā)展，人們對(duì)政府的工作效率、質(zhì)量與水平提出了更高的要求。事業(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)公共建設(shè)與公共服務(wù)職能，因此需要不斷提升自己的工作效率，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，而科學(xué)、合理、完善的內(nèi)部控制體系有助于事業(yè)單位更好的完善自身，提升社會(huì)公共服務(wù)的整體水平。

二、我單位事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的現(xiàn)存問(wèn)題

（1）缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，流于形式

目前我國(guó)不少事業(yè)單位缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度落地執(zhí)行的實(shí)際效果。單位一些管理人員過(guò)于看重自身的政治業(yè)績(jī)，忽視了單位在日常運(yùn)營(yíng)與管理過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是簡(jiǎn)單的規(guī)章制度建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏清晰、科學(xué)、全面的認(rèn)識(shí)，因此在貫徹和執(zhí)行方面缺乏力度，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，難以發(fā)揮其應(yīng)有的實(shí)際作用。另一方面由于內(nèi)部控制提出的晚，并沒有深入人心，形成習(xí)慣，并且一項(xiàng)制度的徹底滲入是需要時(shí)間的累積的，所以往往流于形式，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)并未給予足夠的重視。

（2）缺乏健全的內(nèi)控制度和科學(xué)的管理方法

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的持續(xù)、深入推進(jìn)，其內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，但是目前依舊存在著不健全、不完整等一系列問(wèn)題。比如業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，對(duì)職責(zé)和權(quán)限缺乏清晰、合理的劃分，單位的日常運(yùn)營(yíng)與管理缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)信息的流暢溝通，更有甚者一些單位用財(cái)務(wù)制度來(lái)取代內(nèi)控制度，致使其管理方法和手段落后，難以有效應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件，加劇了單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。我單位因2018年的機(jī)構(gòu)改革重組合并成服務(wù)中心，因此相關(guān)內(nèi)控制度不完善，財(cái)務(wù)制度、預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、合同制度等幾大內(nèi)控關(guān)鍵領(lǐng)域制度未健全，導(dǎo)致在實(shí)際操作過(guò)程中，只能參考借鑒上級(jí)財(cái)政部門的管理制度進(jìn)行管控。

（3）缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算編制和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖罩Ч芾?/p>

由于事業(yè)單位主要的資金來(lái)源是政府的財(cái)政撥款，沒有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)來(lái)源維持日常的運(yùn)營(yíng)與管理，因此更加需要單位對(duì)收支進(jìn)行規(guī)范性的管理，加強(qiáng)預(yù)算編制，在最大程度上減少財(cái)務(wù)漏洞，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，可是目前我國(guó)不少的事業(yè)單位，其預(yù)算編制仍然不完整，不夠科學(xué)，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，意識(shí)淡薄，資金使用效率低下，自然難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的實(shí)際作用。

（4）單位內(nèi)部控制缺乏足夠的力度

目前，我國(guó)的一些事業(yè)單位在自身內(nèi)部控制的過(guò)程中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)核算過(guò)程的有效把控，尤其是對(duì)成本核算缺乏有效的管控，從而使得內(nèi)部控制工作的全部職能和實(shí)際效用沒有真正發(fā)揮出來(lái)，致使本單位在成本管控方面的效率低下，沒有辦法滿足內(nèi)控的相關(guān)要求。

三、我單位事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)存問(wèn)題的解決措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)和思想建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良好的運(yùn)營(yíng)與管理的必要條件，而內(nèi)部控制建設(shè)首先需要解決的問(wèn)題就是加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)予以高度的重視，定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高相關(guān)工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，加大制度的執(zhí)行力度，并進(jìn)行及時(shí)反饋。單位領(lǐng)導(dǎo)自身也應(yīng)該加強(qiáng)思想建設(shè)，形成內(nèi)控意識(shí)，責(zé)任意識(shí)，做好表率和示范作用，在單位內(nèi)部積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)控作為一項(xiàng)單位發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)項(xiàng)目，將內(nèi)控滲入單位運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

（2）積極健全和完善內(nèi)控制度，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法

我單位需要不斷完善其內(nèi)部控制體系，從自身現(xiàn)階段發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的局限，對(duì)原有的管理制度進(jìn)行重新的梳理和優(yōu)化，調(diào)整工作流程，對(duì)不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對(duì)于關(guān)鍵崗位要定期輪崗，不能定期輪崗的要定期進(jìn)行審計(jì)。對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要做到全面的了解和有效的應(yīng)對(duì)，加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控、相互約束又相互推動(dòng)的內(nèi)部控制體系，引進(jìn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，不斷提升單位內(nèi)控效率、質(zhì)量與水平。

（3）對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)、合理的編制，加強(qiáng)收支管理

預(yù)算是指在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)收支情況和資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)資金的合理規(guī)劃和使用。事業(yè)單位需嚴(yán)格遵循《預(yù)算法》的相關(guān)要求，從本單位發(fā)展的客觀情況出發(fā)，進(jìn)行綜合性的預(yù)算，結(jié)合上一年度實(shí)際的收支情況以及下一年度的收支預(yù)算，按照二上二下的預(yù)算制定流程，從基層單位逐級(jí)上報(bào)，將本單位的資金使用做細(xì)做全。對(duì)單位的總體預(yù)算進(jìn)行科學(xué)、合理、合法的編制，從而避免不必要的資金浪費(fèi)。

（4）積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者需要對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”予以高度的重視，充分認(rèn)識(shí)到它對(duì)于本單位長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展的重要意義，將其全面融入到本單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中，對(duì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以及各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得有一個(gè)清晰、明確的認(rèn)識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施解決自身在內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題，以此來(lái)提升本單位內(nèi)控工作的整體效率、質(zhì)量和水平，從而確保內(nèi)部控制與管理相關(guān)工作的順利實(shí)施。另外，事業(yè)單位為了更好的適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”這一時(shí)代發(fā)展潮流，必須加強(qiáng)對(duì)信息化和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的管理，增強(qiáng)專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，對(duì)本單位運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制與管理，并積極做好相應(yīng)的技術(shù)升級(jí)，從而能夠更好的應(yīng)對(duì)新增的內(nèi)控內(nèi)容，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析和防范能力。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位作為國(guó)家的基層機(jī)構(gòu)，要想在國(guó)家的建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用，必須健全內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)人員的科學(xué)合理配置，加強(qiáng)其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，盡可能規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督力度，從整體上提升內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平，充分發(fā)揮事業(yè)單位在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際作用。

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作者簡(jiǎn)介：姜燕，1986.02，女，漢，山東，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，大連市沙河口區(qū)市政公用事業(yè)服務(wù)中心，事業(yè)單位內(nèi)部控制。