未來已來，社會(huì)綜合治稅將成為稅收管理的主旋律

【摘 要】 “社會(huì)綜合治稅”是稅務(wù)部門與政府其他部門，為解決稅收征納雙方信息不對(duì)稱問題，建立起的各參與主體間的協(xié)調(diào)配合工作機(jī)制。曾經(jīng)遙不可及的未來技術(shù)，已經(jīng)伴隨著第七次信息技術(shù)革命，以“互聯(lián)網(wǎng)+”、“大數(shù)據(jù)”、“人工智能”和“云計(jì)算”等形式，滲透進(jìn)了我們的工作和生活之中。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)公司進(jìn)行探討，共同開發(fā)“稅務(wù)云”模塊;共同開發(fā)國(guó)家政府間的“政務(wù)云”大數(shù)據(jù)平臺(tái)，充分整合政府各職能部門的模塊信息。

【關(guān)鍵詞】 綜合治稅 信息技術(shù) 稅務(wù)云 第三方信息

一、第三方信息的定義和分類

（一）第三方信息的定義。第三方涉稅信息”指來自于稅務(wù)部門和納稅人之外的單位及個(gè)人，與涉稅信息相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)、文字、圖像等各類資料，包含了政府部門、其他企業(yè)和單位、個(gè)人、互聯(lián)網(wǎng)等數(shù)據(jù)信息。

（二）第三方信息的來源分類。按照第三方信息的來源途徑，可以分為以下幾個(gè)類別：第一類，政府部門的官方網(wǎng)站。此類信息內(nèi)容較為權(quán)威，可靠性和準(zhǔn)確性比較高，但往往存在更新速度較慢的實(shí)際問題。第二類，行業(yè)類綜合信息網(wǎng)站。此類網(wǎng)站主要是為企業(yè)搭建了自我宣傳和展示的平臺(tái)，信息涵蓋了行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)的基本信息;第三類，企業(yè)自建的網(wǎng)站。此類網(wǎng)站可以提供該企業(yè)對(duì)外公布的相關(guān)信息。但建設(shè)水平參差不齊，不同企業(yè)的網(wǎng)站在內(nèi)容上和信息質(zhì)量上差別很大。第四類，研究機(jī)構(gòu)或綜合性媒體網(wǎng)站。此類網(wǎng)站的信息數(shù)據(jù)一般更新較快、及時(shí)性較強(qiáng)。

二、第三方信息在稅收管理中的需求與應(yīng)用

（一）第三方信息在日常稅源監(jiān)管中的應(yīng)用。1、戶管類信息：該類信息主要應(yīng)用于比對(duì)和清理“漏征漏管”企業(yè)，加強(qiáng)稅務(wù)登記戶籍管理和稅源監(jiān)控。信息來源于工商、地稅和質(zhì)量監(jiān)督等部門提供的登記信息、注冊(cè)資本、人員構(gòu)成、股東結(jié)構(gòu)信息等。2、指標(biāo)、行業(yè)類信息：該類信息主要應(yīng)用于稅收統(tǒng)計(jì)、稅收經(jīng)濟(jì)分析、重點(diǎn)稅源分析和行業(yè)分析。信息來源于區(qū)統(tǒng)計(jì)部門、財(cái)政部門等、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀行業(yè)協(xié)會(huì)、保險(xiǎn)業(yè)協(xié)會(huì)和信托業(yè)協(xié)會(huì)等、北京市通信管理局。

（二）第三方信息在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。1、稅源類信息：該類信息主要依靠第三方信息的披露，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收入、成本以及重點(diǎn)事項(xiàng)的申報(bào)繳稅情況。信息來源于供電公司和自來水公司、信息來源于交通部門、信息來源于保險(xiǎn)業(yè)協(xié)會(huì)、信息來源于外匯管理部門。2、優(yōu)惠類信息：該類信息主要依靠第三方信息的披露，對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，進(jìn)行資質(zhì)核查與核對(duì)評(píng)估。信息來源于北京經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)、北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)、信息來源于北京市財(cái)政局3、結(jié)算類信息：該類信息可以通過比對(duì)“納稅人發(fā)生交易中的結(jié)算信息”與“申報(bào)收入”，來評(píng)估其是否存在少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。信息來源于中國(guó)銀聯(lián)、人力資源和社會(huì)保障局、食品藥品監(jiān)督局。4、項(xiàng)目類信息：該類信息為從政府部門或社會(huì)第三方獲取的某投資項(xiàng)目或重大交易的金額、時(shí)間、交易關(guān)系等關(guān)鍵性信息。信息來源于北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)、中國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、北京產(chǎn)權(quán)交易所、金融資產(chǎn)交易所的信息5、爬蟲類信息：該類信息是指從互聯(lián)網(wǎng)渠道獲取的各類信息，用以核對(duì)是否與申報(bào)情況相匹配。但使用該類信息時(shí)，須注意辨別真?zhèn)?，剝離無效數(shù)據(jù)。信息來源于上市公司的官網(wǎng)、天眼查等信息綜合類網(wǎng)站。

（三）第三方信息在納稅服務(wù)中的應(yīng)用。1、信用類信息：通過該類信息，可以判斷企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的合法性與合規(guī)性。信息來源于政府部門的公開行政處罰信息，以及綜合類網(wǎng)站中的法律訴訟、行政處罰、法院公告等信息。2、痕跡類信息：通過該類信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以了解到“企業(yè)在申報(bào)中修改問題最多，提高稅收征管質(zhì)效提供真實(shí)的數(shù)據(jù)樣本支撐。信息來源于“12366納稅服務(wù)熱線”、“金三系統(tǒng)”企業(yè)所得稅及日常咨詢問題歸納等。

三、建立第三方信息共享機(jī)制的意見和建議

（一）依靠健全的管理機(jī)制，保障數(shù)據(jù)的可持續(xù)共享。一是建立地方數(shù)據(jù)交換的法律保障體系。為保障第三方數(shù)據(jù)共享應(yīng)用的合法性、持續(xù)性和有效性，建立《本地區(qū)第三方信息共享與保障管理工作規(guī)程》，規(guī)范數(shù)據(jù)的供給與需求，保障數(shù)據(jù)的共享和安全，切實(shí)為第三方信息共享機(jī)制提供有效的政策支撐。二是搭建數(shù)據(jù)交換與管理平臺(tái)。建議地方政府通過組建專家工作小組或智囊外包等形式，建立“采集、傳輸、存儲(chǔ)、校驗(yàn)、分配、使用和發(fā)布”的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái);三是制定稅務(wù)機(jī)關(guān)第三方信息治稅管理辦法。為確保第三方數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果，建議制定《稅務(wù)機(jī)關(guān)第三方信息治稅管理辦法》，明確穩(wěn)定的內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)、崗位和科室職責(zé)，建立協(xié)同共治的管理機(jī)制;

（二）數(shù)據(jù)加工中淬煉管理智慧，實(shí)踐探索中積淀管理模式。一是厘清邊界，變數(shù)據(jù)為可用信息。我們認(rèn)為，“大數(shù)據(jù)”的真正價(jià)值不在于“大”，而在于有用。我們首先要厘清數(shù)據(jù)的邊界，從海量的數(shù)據(jù)中清洗、篩選和優(yōu)化出有用的信息，實(shí)現(xiàn)“變數(shù)據(jù)為可用信息”。二是找準(zhǔn)路徑，變信息為管理智慧。我們應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合稅收管理的具體實(shí)踐，發(fā)散和創(chuàng)新思維路徑，逐步在“稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、納稅服務(wù)、稅收稽查”等多個(gè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)“變信息為管理智慧”。三是逐漸滲透，變智慧為管理模式。隨著第三方數(shù)據(jù)在稅收管理中的縱深推進(jìn)，積極拓展第三方信息獲取渠道;最終通過實(shí)踐的積累，形成按類別、分領(lǐng)域的成熟管理模式。

（三）依托專業(yè)人才優(yōu)勢(shì)，開創(chuàng)社會(huì)綜合治稅新篇章。一是組建復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)。數(shù)據(jù)治稅的管理團(tuán)隊(duì)，不僅需要具有稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)型人才，還需要擁有多崗位實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、善于發(fā)掘敏感數(shù)據(jù)、善于分析和加工可用信息的符合型人才;二是保持穩(wěn)定的人員配備。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)保持?jǐn)?shù)據(jù)治稅管理團(tuán)隊(duì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性，在不斷引進(jìn)團(tuán)隊(duì)新成員的同時(shí)，應(yīng)注重工作成果和經(jīng)驗(yàn)積累的傳承與共享。三是注重復(fù)合型人才的自主培養(yǎng)。我們建議，以“外招為輔、內(nèi)培為主”的總體思路，與數(shù)據(jù)治稅、信息管稅、社會(huì)綜合治稅的發(fā)展方向看齊，為新時(shí)代社會(huì)主義稅收事業(yè)提供堅(jiān)強(qiáng)的人才保障。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 耿莉.《稅收征管中的第三方協(xié)助研究》.《山東大學(xué)》，2012

[2] 王泉清《第三方協(xié)助征稅義務(wù)的法律規(guī)則研究》.《吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)》，2017

[3] 李思佳《稅收信息化定義與內(nèi)涵》.《商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究》，2010

作者簡(jiǎn)介：王寧寧（1982-），女，北京，碩士，科級(jí)，單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局西城分局