試論國地稅合并對企業(yè)納稅管理的影響

常靜

【摘 要】 稅收是我國的民生基礎(chǔ)也是政府財政的重要來源，是提升國家經(jīng)濟(jì)國家實力的重要方式。通國家制定了相關(guān)的規(guī)范來使納稅人的行為更加合理，近幾年隨著我國組織機(jī)構(gòu)改革、結(jié)構(gòu)性減稅、營改增等國家稅務(wù)的標(biāo)志性事件發(fā)生，相關(guān)的政策和法律也在發(fā)生的變化，給企業(yè)的納稅管理也帶來了影響。本文主要是對國地稅合并后對企業(yè)納稅管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，希望能夠推動我國企業(yè)合理納稅以及國家的正常發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 國地稅合并 企業(yè) 納稅管理

引 言

為了進(jìn)一步解決我國中央和地方的財政比例失調(diào)，中央政府所占的比重比較高，而中央財政收入比重下滑這樣的問題引發(fā)了我國經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定，所以通過分稅制改革來使我國經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)速增長。隨著時代的發(fā)展，營改增以及分稅制都做出了突出的貢獻(xiàn)，而全面落實后已經(jīng)退出了歷史舞臺，國地稅的合并給企業(yè)的納稅帶來較大影響，也使企業(yè)的納稅管理水平提高，所以企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境的變化來提升自己的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。

1 國地稅合并后稅收工作的變化

1.1稅收工作管理統(tǒng)一

稅收工作統(tǒng)一管理是當(dāng)前國地稅合并后的主要變化，在分稅制度下，地市級一直屬于地方的直屬機(jī)關(guān)，其政策也跟著地方性變化，自主性比較強(qiáng)，有時地方政府增加稅收可能會根據(jù)相應(yīng)的情況而進(jìn)行調(diào)整，這樣就導(dǎo)致了各地的稅收政策不相同，很多異地經(jīng)營的企業(yè)管理需要大量的工作進(jìn)行應(yīng)付，造成了諸多不便。所以很多地方都要先適應(yīng)當(dāng)?shù)卣卟拍軒椭髽I(yè)的正常水手管理。而國地稅合并后稅務(wù)局合二為一，避免了分級管理的現(xiàn)象，原有的國地稅分歸不同部門管理也更統(tǒng)一，實現(xiàn)了國家的稅收政策合理性。稅務(wù)部門也通過相同的標(biāo)準(zhǔn)來提供稅收服務(wù)，在國地稅合并后，上級的管理部門通過統(tǒng)一的稅收管理系統(tǒng)可以看到全部的稅收狀況，而對于不同的稅種來說收的方式也不相同，分稅制情況下，雖然能夠從更多方面的了解稅收情況，但是不能從總體上把控全局，這樣也無法做出更好的政策調(diào)整和結(jié)構(gòu)性改稅方向。此外，國家和地方的共享稅收在新政策下也更加合理，企業(yè)能看到改革后的透明度，也能夠根據(jù)地方的政策來更改自己的管理方式。

1.2稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員統(tǒng)一

營改增結(jié)束之后，我國稅收任務(wù)逐漸增加，但是內(nèi)部人員卻無法滿足其需求，工作壓力增大，出錯率也增高，而稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員的統(tǒng)一會因為營業(yè)稅的取消而減少工作強(qiáng)度，避免工作壓力大而帶來的影響。同時工作人員減少也造成了巨大的人力資源浪費，在國地稅合并之后很多人員都通過統(tǒng)一管理統(tǒng)一安排來形成更好的優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)人員的最大利用，也使稅收的效率和出錯率提高和降低。在分稅制下國地稅分別對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，雙方的稽查方式和指導(dǎo)方式都不同，工作的側(cè)重點也有所不一樣，這樣在對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計過程中要對相同的賬務(wù)進(jìn)行檢查，可能會造成工作重復(fù)，也給企業(yè)的經(jīng)營造成了負(fù)擔(dān)。國地稅合并后事務(wù)部門只需要通過一次的稽查就可以完成原來的諸多稽查任務(wù)，這樣大大的提高了工作效率，也為國家和工作人員減輕了負(fù)擔(dān)，節(jié)省了資源。

1.3稅控監(jiān)管統(tǒng)一

隨著我國地稅合并后，原來的管理系統(tǒng)也逐漸更新，國地稅本來自有的系統(tǒng)與不同的方面兒在改稅后其運行和網(wǎng)絡(luò)的擴(kuò)大使原有的運行效率降低，而稅務(wù)局稅控系統(tǒng)通過全面地覆蓋稅收的各個方面，企業(yè)通過稅務(wù)相關(guān)信息在一個系統(tǒng)下進(jìn)行收集，不斷地通過計算和分析總結(jié)信息匯總來使企業(yè)的運營狀況和應(yīng)納稅額更加明細(xì)。所以企業(yè)通過有效的監(jiān)管統(tǒng)一方式，通過大數(shù)據(jù)平臺所提供的數(shù)據(jù)，嚴(yán)格的依法納稅來使稅收籌劃更加合理，而企業(yè)也需要事先了解相關(guān)的行業(yè)規(guī)范和法律法規(guī)來避免觸碰違規(guī)違法的紅線，提高企業(yè)的經(jīng)營有效性。

2 國地稅合并對企業(yè)納稅管理的影響

2.1納稅流程簡化，遵從成本降低

國地稅合并之后帶來最大的影響就是使納稅的流程簡化，這樣也能有效地降低企業(yè)的成本，原來分別需要繳納國稅和地稅兩方面的稅款，而現(xiàn)在只需要在同一個辦稅大廳來進(jìn)行處理。在分稅制下國地稅使用不同的稅務(wù)系統(tǒng)在不同的辦公大廳內(nèi)進(jìn)行辦理，很多國地稅制定的管理方案不統(tǒng)一，這樣也就使企業(yè)的成本增加，但是國地稅合并后使用同一套征管系統(tǒng)，同一個管理方法，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時減少了負(fù)擔(dān)，減少了壓力和出錯率，這樣不僅簡化了流程也使投入降低，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營自由，推動了我國經(jīng)濟(jì)市場的繁榮發(fā)展。

2.2稅種統(tǒng)一管理，對企業(yè)納稅合規(guī)性要求更高

在分稅時時期，不同稅種要屬于不同的管理局進(jìn)行管理，而當(dāng)前通過合并后實現(xiàn)了全稅種的統(tǒng)一管理，這樣對企業(yè)的要求也越來越高，企業(yè)能提升主動能力加強(qiáng)其管理的有效性和科學(xué)性。在稅務(wù)稽查過程中可能會出現(xiàn)很多問題，對于不同紅的稅務(wù)局處理過程中企業(yè)的應(yīng)對方法也不一樣，在對增值稅進(jìn)行檢查的過程中，可能會發(fā)現(xiàn)企業(yè)在營業(yè)稅方面出現(xiàn)問題，在后期對企業(yè)的經(jīng)營也會造成將較大的影響，同樣地市局對企業(yè)增值稅的問題也會選擇性的忽視，只把重點放在營業(yè)稅上，在國稅地稅合并之后，多頭管理的現(xiàn)象被解決，在同一事務(wù)管理部門的監(jiān)督管理下，稽查盲區(qū)已經(jīng)被消除。通過一次性的稽查稅務(wù)部門能掌握企業(yè)的全部納稅信息和那是狀況，在審查過程中也會提高效率，所以企業(yè)在今后的納稅管理方面必須要按照國家的要求進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)稅務(wù)管理問題。

2.3稅務(wù)監(jiān)管嚴(yán)格，企業(yè)納稅行為合規(guī)性要求提高

國地稅合并后能夠有效地加強(qiáng)監(jiān)管，使其更加嚴(yán)格，企業(yè)的納稅行為越來越合法合規(guī)，通過有效的政策來防止偷稅漏稅等行為，企業(yè)繳納的每一個稅款都會通過嚴(yán)格的監(jiān)管而利用，而企業(yè)為了少納稅可能會鉆法律的空子來實行稅收籌劃工作。而在國地稅合并后，企業(yè)納稅籌劃的空間被有效的壓縮，通過雙方的數(shù)據(jù)合并后實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和管理，實現(xiàn)了相關(guān)信息的合并，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行實現(xiàn)經(jīng)營的稅務(wù)信息完善，同時也通過發(fā)票監(jiān)管平臺中的信息進(jìn)行實施的對比，將信息完全匹配后才能夠進(jìn)行稅務(wù)的上交，這樣能夠避免使用風(fēng)險。其次在系統(tǒng)上線后，會自動對企業(yè)的納稅信息進(jìn)行分析，出現(xiàn)問題后會及時核查，一旦某環(huán)節(jié)數(shù)值不合理，系統(tǒng)會發(fā)出預(yù)警，事務(wù)部門會及時對相關(guān)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，這樣也使企業(yè)的納稅風(fēng)險降低，也對企業(yè)的納稅行為規(guī)范性提出了要求。

2.4納稅環(huán)境的改變促使企業(yè)提高納稅管理水平

在國地稅合并后，企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了較大的變化，通過更加嚴(yán)格的監(jiān)管實現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險的降低，企業(yè)不斷的提高自身的管理水平，提高人員的管理技能才能夠?qū)囟惡喜⒑蟮淖兓M(jìn)行應(yīng)對。首先需要對企業(yè)內(nèi)部的職能部門進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)其技能，不斷地通過教育培訓(xùn)等方式。使管理水平提升。同時也要進(jìn)行定期的內(nèi)部審計，應(yīng)用企業(yè)的賬簿以及資金往來等情況對情況進(jìn)行檢控，采用風(fēng)險評估來找出風(fēng)險點。第二要與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通和聯(lián)系，在金稅三期上線之后，企業(yè)的納稅信息會被第一時間了解，所以企業(yè)必須要避免出現(xiàn)納稅信息的異常，不斷的配合稅務(wù)部門進(jìn)行工作，也要積極地與事務(wù)部門進(jìn)行溝通，把異常的原因以及情況做出說明，使其誤會消除，這樣稅務(wù)執(zhí)法也更加公平公正，維護(hù)了企業(yè)的權(quán)益。第三需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，通過合法籌劃和管理企業(yè)內(nèi)部的事物行為實現(xiàn)當(dāng)前形勢下的正常運營，企業(yè)相關(guān)法律部門也要熟悉法律法規(guī)根據(jù)政策和和市場的變化來不斷地調(diào)整稅務(wù)籌劃方式，推動企業(yè)的發(fā)展。

結(jié) 語

綜上所述，在國家稅制改革的大背景下給企業(yè)帶來了諸多的方便，但也帶來了巨大的挑戰(zhàn)，在改革面前每個企業(yè)都是平等的，任何企業(yè)都需要應(yīng)對當(dāng)前國地稅改革下帶來的影響，通過不斷的提升自己規(guī)范自身的納稅行為，加強(qiáng)管理來適應(yīng)當(dāng)前的大環(huán)境變化，實現(xiàn)企業(yè)競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

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