淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 ?要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在日益加劇，為了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力并促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，內(nèi)部控制制度已逐漸被運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面，企業(yè)管理層對(duì)推廣內(nèi)控應(yīng)用的認(rèn)識(shí)也更加深入。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，就內(nèi)控應(yīng)用中存在的問(wèn)題進(jìn)行淺談并總結(jié)提出相應(yīng)解決方案，希望能幫助企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)控作用，促進(jìn)企業(yè)管理提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下，企業(yè)的管理更加深入、細(xì)化，實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)績(jī)效，應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的支撐效用越來(lái)越明顯，但是在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中如果不能有效的規(guī)避存在的問(wèn)題，就會(huì)在一定程度上影響企業(yè)管理效率的提升。為此，本文就企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行淺談，希望有助于企業(yè)內(nèi)控管理的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）在內(nèi)控職責(zé)劃分時(shí)，重權(quán)利劃分，輕責(zé)任歸屬

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)時(shí)，沒(méi)有結(jié)合各部門職責(zé)，將權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行明確，存在職責(zé)缺失或重復(fù)交叉，對(duì)重要的職責(zé)或權(quán)限劃分有較大的隨意性，重權(quán)利劃分，輕責(zé)任歸屬，致使責(zé)任承擔(dān)不清，影響工作目標(biāo)的有效達(dá)成，同時(shí)在落實(shí)責(zé)任時(shí)會(huì)相互推諉扯皮，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（2）缺少內(nèi)部控制的監(jiān)督及考核體制，內(nèi)控執(zhí)行力不力

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更多注重內(nèi)控制度的設(shè)立和健全，而輕視內(nèi)控的執(zhí)行和監(jiān)督，內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督與內(nèi)控目標(biāo)關(guān)聯(lián)性不大，使內(nèi)控制度浮于表面，流于形式。部分企業(yè)存在投入很大精力完成內(nèi)控建設(shè)后，內(nèi)控手冊(cè)卻被束之高閣，內(nèi)控執(zhí)行變成：說(shuō)起來(lái)重要、做起來(lái)次要、忙起來(lái)不要，未能發(fā)揮內(nèi)控對(duì)管理的提升作用，影響了企業(yè)的運(yùn)行效率。

（3）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響范圍、持續(xù)時(shí)間及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法沒(méi)有完整的體系，也沒(méi)有事先進(jìn)行策化及防范，導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)比較被動(dòng)，不能有效的降低損失。

（4）缺乏比較健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)范圍和現(xiàn)狀建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展有章可循，有些企業(yè)管理者財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)比較片面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控就是成本控制和資金控制，在一些項(xiàng)目組織開(kāi)展過(guò)程中不讓財(cái)務(wù)介入，如：采供業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目等，致使業(yè)務(wù)過(guò)程存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遇事才開(kāi)始補(bǔ)救，忽視事前的財(cái)務(wù)預(yù)防和控制，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。

（5）沒(méi)有構(gòu)建信息收集與反饋機(jī)制，內(nèi)部信息傳遞不暢

信息與溝通平臺(tái)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制提供了信息支撐，如若沒(méi)有構(gòu)建信息收集與反饋機(jī)制，就會(huì)出現(xiàn)信息獲取不及時(shí)、完整，傳遞出信息的嚴(yán)重滯后與真實(shí)情況出現(xiàn)偏差，影響工作的有效完成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（1）構(gòu)建科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，提高企業(yè)運(yùn)行效率

企業(yè)在設(shè)立組織機(jī)構(gòu)時(shí)要充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各部門承擔(dān)的主要職責(zé)，將權(quán)限劃分與承擔(dān)職責(zé)相匹配，并與各部門簽訂書(shū)面崗位責(zé)任書(shū)，對(duì)特殊重要事項(xiàng)安排時(shí)，可根據(jù)事項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)調(diào)整，使各責(zé)任主體明晰自己的目標(biāo)責(zé)任及相應(yīng)權(quán)限，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)行效率。

（2）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督及績(jī)效考評(píng)控制

沒(méi)有監(jiān)督與獎(jiǎng)懲的內(nèi)部控制往往流于形式，為了更好的發(fā)揮內(nèi)控的實(shí)效，促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要建立科學(xué)的監(jiān)督管理及考評(píng)體系，同時(shí)需要定期及不定期對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容主要包括各項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、成本業(yè)務(wù)等，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和全體成員完成情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)給予相應(yīng)獎(jiǎng)罰，激勵(lì)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

（3）搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范平臺(tái)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，并運(yùn)用專業(yè)方法進(jìn)行分析;企業(yè)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中表樣、記錄等信息數(shù)據(jù)的積累分析，實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，強(qiáng)化過(guò)程控制并及時(shí)預(yù)警、改進(jìn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率并提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（4）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展及國(guó)家財(cái)稅法規(guī)要求，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅包括財(cái)務(wù)各項(xiàng)基礎(chǔ)制度，還包括業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使財(cái)務(wù)管控前移到業(yè)務(wù)過(guò)程中，完善企業(yè)的治理體系，為財(cái)務(wù)制度的運(yùn)行創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)還應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，改變監(jiān)督不到位狀況，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作真正的落到實(shí)處，從而有效保證內(nèi)控的執(zhí)行，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（5）構(gòu)建良好的信息系統(tǒng)支持體系

為了保障企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)行，企業(yè)還需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，業(yè)財(cái)融合，將業(yè)務(wù)控制與會(huì)計(jì)信息集成統(tǒng)一，建立信息傳遞渠道，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)和口徑，確保信息系統(tǒng)正常運(yùn)行及信息數(shù)據(jù)的有效傳遞，還要充分利用信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的集成共享，提高工作效率。

在現(xiàn)如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有內(nèi)部控制涉入，為了有效發(fā)揮內(nèi)控的管制作用，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)應(yīng)設(shè)立合理組織機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé)配置，完善內(nèi)控體系建設(shè)，并加強(qiáng)監(jiān)督、檢查促進(jìn)內(nèi)控的實(shí)施落實(shí)，同時(shí)還應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)控信息與溝通，促進(jìn)企業(yè)管理水平及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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作者簡(jiǎn)介：趙格雅（1976年10月—），女，民族：漢族，藉貫：陜西省西安市，職稱：會(huì)計(jì)師，工作單位：西安德森新能源裝備有限公司，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，研究方向：財(cái)務(wù)管理。