淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立

摘 ?要：企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中，都需建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將其作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)，只有構(gòu)建科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序的進(jìn)行，確保企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。基于此，本文在分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念、原則、作用的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需包括的內(nèi)容，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;制度建立;策略

企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，一套科學(xué)、合理、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表完整性和真實(shí)性的可靠保障，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序的開(kāi)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)從自身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)而制定的具有控制職能的措施，其控制的內(nèi)容具有多樣性，即包括直接控制要素，像環(huán)境、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，也包括間接控制要素，像風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通等，以此確?？刂频娜嫘?，保證控制的效果。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立需遵循的原則

（1）針對(duì)性原則。針對(duì)性原則主要是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況而建立的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過(guò)深入分析以往財(cái)務(wù)管理過(guò)程中頻繁出現(xiàn)的問(wèn)題，然后制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（2）合法性原則。合法性原則主要是企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，需要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)，在法律范疇內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的合法性和可操作性。

（3）整體性原則。整體性原則主要是企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，要統(tǒng)籌全局，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和會(huì)計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容全部包括在內(nèi)，以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為制定目標(biāo)。

三、企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

（1）有利于順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，需要將相關(guān)的法律法規(guī)、政策、會(huì)計(jì)知識(shí)等內(nèi)容考慮在內(nèi)。而企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將其貫穿到企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。所以說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制始終是伴隨企業(yè)發(fā)展的。

（2）有利于為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作服務(wù)。不管是任何類(lèi)型或級(jí)別的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)者掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的有效途徑是工作人員制定的各種報(bào)告，他們才能及時(shí)了解情況，并結(jié)合當(dāng)下市場(chǎng)大環(huán)境和企業(yè)的實(shí)際情況，準(zhǔn)確的判斷企業(yè)下一階段的發(fā)展目標(biāo)和方向。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立離不開(kāi)會(huì)計(jì)工作的支持，會(huì)計(jì)人員將日常企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，為建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提供依據(jù)，確保財(cái)務(wù)制度的合法性。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)，也需做好對(duì)其的內(nèi)部控制工作，要制定明確的分工制度，具體責(zé)任落實(shí)到人，以防出現(xiàn)問(wèn)題后有源可追，以此提升會(huì)計(jì)工作人員的謹(jǐn)慎性，時(shí)刻保持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。另外，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)記錄企業(yè)財(cái)務(wù)的變化情況，不能出現(xiàn)漏記或重復(fù)記的情況，維護(hù)好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

（3）有利于保障企業(yè)資金管理的安全。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅有利于保障企業(yè)資金管理的安全，還可以避免出現(xiàn)資金流失的情況。資金管理人員一定要嚴(yán)格按職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序執(zhí)行， 保證資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，須嚴(yán)格按照“三重一大”管理要求規(guī)范操作流程，嚴(yán)禁出現(xiàn)徇私舞弊的情況，保障企業(yè)資金的安全。

四、企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需包括的內(nèi)容

（1）針對(duì)資產(chǎn)安全建立的內(nèi)部控制制度。建立資產(chǎn)安全內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性的前提和基礎(chǔ)，其具體控制措施包括以下幾個(gè)方面：一是，針對(duì)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)出入情況建立即刻記賬制度，以防出現(xiàn)漏記或重復(fù)記的現(xiàn)象;二是，分別記錄企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、存貨等），以便及時(shí)掌握企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況和結(jié)存數(shù)額，為做好企業(yè)的資產(chǎn)管理工作奠定基礎(chǔ);三是，定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查，確保賬實(shí)相符;四是，做好會(huì)計(jì)存檔工作，因?yàn)?，?huì)計(jì)檔案中記錄和反映了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，可以為制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度提供依據(jù)。

（2）針對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建立的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接決定著所記錄的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)可靠，因此，做好對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制制度十分關(guān)鍵，其具體控制措施包括以下幾個(gè)方面：一是，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)了解國(guó)家的新政策和新法規(guī);二是，定期考核會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于考核不及格者進(jìn)行崗位調(diào)換;三是，針對(duì)一些財(cái)務(wù)疑難問(wèn)題可以求助經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)事務(wù)所。

（3）建立內(nèi)部控制審計(jì)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立完成后，必須真正執(zhí)行才能發(fā)揮其價(jià)值。然而，雖然很多企業(yè)建立了有關(guān)制度，但是執(zhí)行和落實(shí)力度卻不夠。因此，企業(yè)可以通過(guò)建立審計(jì)控制制度的措施，及時(shí)考查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。企業(yè)也可結(jié)合自身實(shí)際情況，開(kāi)展定期或不定期的審計(jì)。為了保障審計(jì)工作的客觀性和全面性，企業(yè)可以將外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度更加完善。

總而言之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加劇了行業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，適應(yīng)“新時(shí)代”企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況實(shí)施有效管理和監(jiān)督，一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序的進(jìn)行，確保企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：姓名、李建新;出生年月1972.10、性別：男;民族：漢;職稱(chēng)：中級(jí)學(xué)位