支撐國家治理 減稅降費大展宏圖

■劉欣（長春財經(jīng)學(xué)院）

今年兩會上財政部部長劉昆說：“我們要當(dāng)好鐵公雞，不該花的錢一毛不拔，同時，也要打好鐵算盤，把該花的錢花好，花在刀刃上?！倍皽p稅降費”作為近年來熱度不減的話題、作為今年積極財政政策的重中之重則很好的體現(xiàn)了財政“鐵公雞”和“鐵算盤”的一面?！皽p稅降費”是政府勒緊腰帶過日子從而換取企業(yè)和個人的好日子，是對政府收入做“減法”從而使得市場活力做“乘法”，是實實在在的利好政策。本文通過解讀“減稅降費”政策，從國家與市場的關(guān)系角度來分析財政與國家治理的關(guān)系，以期財政能夠持續(xù)釋放支撐國家治理的最大潛力。

一、“減稅降費”政策實施現(xiàn)狀

我國自2019 年4 月1 日起正式實施今年的減稅降費政策，預(yù)計全年可減輕企業(yè)稅負(fù)和社保負(fù)擔(dān)近2 萬億元，目前減稅降費目標(biāo)的階段性完成情況良好，政策運行平穩(wěn)，取得了明顯的成效。截止到今年7 月，全國累計新增減稅降費13492 億元，企業(yè)和個人家庭稅費負(fù)擔(dān)大幅度減輕，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境得到有效改善，尤其是對于制造業(yè)而言，伴隨著減稅降費紅利加速釋放，企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)有了強勁的資金支持，增強了企業(yè)加大研發(fā)投入、突破關(guān)鍵核心技術(shù)的信心，也成為了推動制造業(yè)向更高質(zhì)量發(fā)展的加速器。

二、“減稅降費”政策——繼續(xù)調(diào)整政府和市場的關(guān)系

（一）政府與市場關(guān)系的發(fā)展

從改革開放以來，我們就在不斷討論政府與市場的關(guān)系到底定位在什么水平比較合適，最初是從之前計劃經(jīng)濟(jì)體制下的完全由政府計劃調(diào)節(jié)加入市場調(diào)節(jié)的元素，但是在一段時間內(nèi)仍然是以計劃調(diào)節(jié)為主。一直到1984 年中央提出“有計劃的商品經(jīng)濟(jì)”，這句話的重點就不再是計劃，更多的是在強調(diào)商品經(jīng)濟(jì)，而商品經(jīng)濟(jì)必然會涉及到市場的問題，此時我們已經(jīng)認(rèn)識到了市場的重要性。接著到了1992 年，提出了資本主義國家也有計劃，社會主義國家也必須要有市場，基于此論斷，黨的十四大上明確的確立了我國的市場經(jīng)濟(jì)模式，即中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)。最后到了黨的十八屆三中全會中，提出“市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，至此，歷時三十多年，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的政府與市場關(guān)系已經(jīng)十分明晰了——市場發(fā)揮著決定性作用，政府起輔助性作用，可以說這一認(rèn)識來之不易。在這一認(rèn)識的基礎(chǔ)上，我們再來談?wù)劇皽p稅降費”政策如何在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中使得市場發(fā)揮它的作用，又如何促使政府轉(zhuǎn)變職能。

（二）“減稅降費”提升市場活力

國家治理的經(jīng)濟(jì)主脈就是要把握好財政與市場之間的度，應(yīng)該以市場需求為導(dǎo)向，讓政府財政從市場領(lǐng)域退出來，為市場化創(chuàng)造條件，與市場共同把經(jīng)濟(jì)蛋糕做大。

“減稅降費”政策不僅體現(xiàn)在規(guī)模數(shù)量上的巨大，更體現(xiàn)在凸出的杠桿效應(yīng)上，使財政政策從供給和消費兩端綜合發(fā)力從而形成對經(jīng)濟(jì)的整體拉動作用，其對綜合經(jīng)濟(jì)社會拉動效應(yīng)會被放大到3倍至5 倍，能夠有力的推動我國企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)進(jìn)步。

一方面，對企業(yè)而言，減稅降費的紅利不斷的釋放，“政策紅包”進(jìn)入到企業(yè)的錢袋里，這筆錢便可以用于支持企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)中，從而推動企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，增強企業(yè)的核心競爭力，從而使得財政政策從供給方面形成對經(jīng)濟(jì)的拉動作用。

另一方面，無論是對企業(yè)還是對個人，減稅降費的紅利都會使其可支配收入增加，于企業(yè)而言可以有更多的資金用于投資，于個人而言可以有更多的資金用于消費，投資與消費的增加都有利于刺激社會總需求，從而使得財政政策配合上述供給方面，再加上消費形成兩端綜合發(fā)力，從整體上拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）“減稅降費”轉(zhuǎn)變政府職能

當(dāng)前“減稅降費”仍處于一個動態(tài)變化和調(diào)整完善的狀態(tài)。那么在調(diào)整和完善的過程中我們就應(yīng)該進(jìn)一步的去深化稅制改革——不僅要嚴(yán)肅征管，更要善于征管。這既是對當(dāng)前執(zhí)法者理念轉(zhuǎn)變的要求，也是對國家工作人員的稅收征管能力的要求，更是對國家治理能力的不斷提升的一個挑戰(zhàn)。因此，“減稅降費”不僅是一項讓利于市場的改革，更是對執(zhí)法者執(zhí)著于稅費規(guī)模思維的轉(zhuǎn)變以及推進(jìn)政府職能向“放管服”的轉(zhuǎn)變契機，從而使得稅收治理環(huán)境得到優(yōu)化，輔助“減稅降費”政策，合力實現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)“高質(zhì)量”的發(fā)展。

三、“減稅降費”政策——促財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化

稅收是組織財政收入的最主要的形式，而一國財政收入規(guī)模的大小會影響政府行使其職能的范圍和程度，政府最主要的職能就是滿足社會公共需要，當(dāng)前的“減稅降費”政策在短期內(nèi)必然會影響財政收入的規(guī)模，但是“減稅降費”不能以降低百姓的社會公共需要為代價，否則就會影響到國家治理。因此在當(dāng)前的情況下，我們就要優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保證重點支出，壓縮一般支出，將財政支出向教育、公共衛(wèi)生、社會保障、農(nóng)業(yè)、就業(yè)等民生性支出傾斜，向困難地區(qū)和群體傾斜，向科技創(chuàng)新傾斜等。從而使得“減稅降費”政策的深入開展無后顧之憂，同時也有利于提升國家治理能力。

四、“減稅降費”政策——確保穩(wěn)中求進(jìn)

“減稅降費”是一個動態(tài)調(diào)整和完善的過程，因此還是要繼續(xù)對政策的實施效果進(jìn)行評估，并根據(jù)評估的結(jié)果不斷調(diào)整有關(guān)政策措施，適時建立配套機制，推動減稅降費政策發(fā)揮更大效益，從而更好的支撐國家治理。

首先，“減稅降費”政策雖然是利好政策，但是不能急于求成，就我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢而言，過度的推行減稅降費不僅不會達(dá)到預(yù)想的結(jié)果，反而會使得社會對國家政策的預(yù)期越來越高，如若政府政策水平未達(dá)到相應(yīng)的社會預(yù)期，減稅降費就會帶來反效果——社會對“減稅降費”失去信心，因此，“減稅降費”政策更應(yīng)該講求穩(wěn)中求進(jìn)，將其詳細(xì)分解于當(dāng)前的稅制稅種中，并建立相應(yīng)的配套機制，確保“減稅降費”在每一細(xì)小階段的實現(xiàn)，在穩(wěn)定發(fā)展中持續(xù)推進(jìn)，堅定市場信心。

其次，“減稅降費”不應(yīng)該只注重數(shù)量上的減少，結(jié)構(gòu)性減稅才是稅制健康發(fā)展的重要保證。真正的減稅降費應(yīng)該是旨于降成本，如想達(dá)到降成本的目標(biāo)必然會使得財政收入減少，那么如何彌補這部分減少的財政收入又成為減稅降費中需要我們考慮的問題。

目前增加財政收入的措施主要有兩種，一是開源，一是節(jié)流。其中開源又有兩種方式，一種是增發(fā)國債，但是增發(fā)國債顯然是不可行的，因為國債不僅要還本還要付息，如若經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)]有達(dá)到相應(yīng)程度，增發(fā)的國債在未來仍是要通過稅收的形式來彌補，所以從長遠(yuǎn)來看，增發(fā)國債達(dá)不到真正減稅降費的效果；另一種開源的方式是通過推進(jìn)直接稅改革——推進(jìn)房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅的改革發(fā)展，從該方面來彌補由減稅降費引起的財政收入則更為科學(xué)合理。措施之二是節(jié)流，正如我們前面所說——要促進(jìn)財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，總體上減少政府開支，確保重點支出，縮減一般支出，砍掉不必要的支出。

最后，加大監(jiān)管力度，建立健全減稅降費評估機制，為其穩(wěn)步前進(jìn)提供制度保障。減稅降費的過程中會涉及到多方的利益，改革也會存在很多不確定性因素，因此中央政府更應(yīng)該統(tǒng)籌好全局，監(jiān)督地方政府正確全面的實施政策，實時了解開展進(jìn)度，定期評估其實施效果，發(fā)現(xiàn)政策推進(jìn)過程中存在的問題并及時找到解決辦法。同時地方政府也應(yīng)積極配合中央政府，根據(jù)當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r靈活的運用政策，建立健全反饋機制，不斷完善減稅降費政策。