淺談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制工作

荊亞芬

經(jīng)濟(jì)的繁榮和企業(yè)的發(fā)展使得會(huì)計(jì)工作更加復(fù)雜，會(huì)計(jì)工作的負(fù)擔(dān)也更艱巨，但隨著技術(shù)發(fā)展，財(cái)會(huì)管理基本實(shí)現(xiàn)電算化，不僅帶來會(huì)計(jì)工作效率提升，會(huì)計(jì)管理精度和安全性也得到增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益提升。然而要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理提升，還需在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中做出些許改變，不斷研究會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提升措施，提高財(cái)會(huì)管理效率及質(zhì)量。下文將針對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理展開詳述。

一、會(huì)計(jì)電算化所帶來的影響

（一）改變會(huì)計(jì)內(nèi)控組織體系

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織體系是依托于常規(guī)會(huì)計(jì)手段上的，而在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用以來，不得不改變財(cái)會(huì)工作崗位設(shè)置以及組織框架?，F(xiàn)如今的會(huì)計(jì)管理體系更加精細(xì)化，有著專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、操作維護(hù)以及會(huì)計(jì)檔案管理等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)崗位，雖然財(cái)務(wù)管理崗仍處核心地位，但其他專業(yè)對(duì)維持會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用也是必須的。這樣會(huì)計(jì)崗位的細(xì)化，責(zé)任部門的增多，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控管理也需在協(xié)調(diào)、監(jiān)督以及相互制約上有所表現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大化

在以往會(huì)計(jì)工作中，受技術(shù)條件限制，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展依賴憑證的傳遞，其內(nèi)部控制的范圍也就僅包含會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)內(nèi)容。但是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理還要依靠開發(fā)、運(yùn)維、數(shù)據(jù)庫(kù)管理等，也就使電算化內(nèi)控管理內(nèi)容增添了軟硬件控制、系統(tǒng)開發(fā)以及安全保密等，也就使說增大了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的范圍。

（三）改變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形式

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理手段有賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)及試算平衡表等，但隨著電算化應(yīng)用，以上內(nèi)容不再適用。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化依靠計(jì)算機(jī)軟件實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，若系統(tǒng)安全有保障且會(huì)計(jì)信息輸入無誤，即不必?fù)?dān)心賬證不符等情況，但內(nèi)控的重點(diǎn)也就轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸入環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用降低了對(duì)人工控制的依賴，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理更加客觀和可靠。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控管理問題

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)不足

許多企業(yè)管理者僅將會(huì)計(jì)電算化理解為賬務(wù)記錄系統(tǒng)，而對(duì)其特征、優(yōu)勢(shì)以及應(yīng)用管理理解不夠清晰，未認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，更不能發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的效用。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有著良好的人機(jī)交互，對(duì)會(huì)計(jì)信息資源、硬件系統(tǒng)以及人員操作等均有較高要求，也改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的手段、流程以及智能范圍等，然而企業(yè)管理者未能認(rèn)識(shí)到以上內(nèi)容，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的缺失，給企業(yè)會(huì)計(jì)管理帶來?yè)p失。

（二）會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的不合理

雖然會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性有所提升，但系統(tǒng)運(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍受人為控制，出于效率和安全考慮，需完善會(huì)計(jì)電算化管理體系，避免存在管理漏洞。有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理，表現(xiàn)為崗位設(shè)置不全、崗位兼任問題等，甚至存在一人全權(quán)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化管理的情況，即降低了會(huì)計(jì)管理效率，也容易滋生以會(huì)計(jì)職位便利徇私的行為，不僅給企業(yè)帶來?yè)p失，而且會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性得不到保障，失去了會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用意義。

（三）會(huì)計(jì)信息安全缺乏保障

我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)電算化是通過將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)接入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)工作效率的提升，但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也要承擔(dān)病毒、黑客、木馬等計(jì)算機(jī)隱患所帶來的威脅。還有的會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)本身有設(shè)計(jì)缺陷，可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)完整性受限以及內(nèi)控管理失效等嚴(yán)重問題。該系統(tǒng)的應(yīng)用隱患有：首先是數(shù)據(jù)篡改問題，存在借助會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)權(quán)限便利篡改原始數(shù)據(jù)的情況；其次是數(shù)據(jù)丟失和損壞問題，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全尤為關(guān)鍵；三是軟、硬件故障以及病毒、黑客等外部攻擊行為等均可破壞會(huì)計(jì)信息安全，因此需要在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中有應(yīng)對(duì)措施。

三、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控管理提升對(duì)策

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)

雖然會(huì)計(jì)電算化逐漸普遍，但傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式影響還在，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用特征以及內(nèi)控管理重要性認(rèn)識(shí)不足，使得會(huì)計(jì)工作效率受限，也提高了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理實(shí)施的困難程度。企業(yè)應(yīng)加深對(duì)會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，重視會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控管理，明確內(nèi)控管理重點(diǎn)，細(xì)化內(nèi)控管理流程，提高會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用水平。此外，還要展開宣傳教育，在企業(yè)范圍內(nèi)普及會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，提高重要性認(rèn)識(shí)，逐步提高其內(nèi)控管理的參與度，展現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的真正優(yōu)勢(shì)，提高會(huì)計(jì)管理水平。

（二）完善會(huì)計(jì)電算化崗位體系

為了提升內(nèi)控管理實(shí)效，會(huì)計(jì)電算化管理崗位體系設(shè)定要更加健全，崗位職責(zé)劃分要更加細(xì)致，內(nèi)控管理制度也要更加科學(xué)。當(dāng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)投入運(yùn)行后，企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理理念，依據(jù)會(huì)計(jì)電算化設(shè)計(jì)要求，摒棄現(xiàn)有會(huì)計(jì)組織體系，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)電算化管理應(yīng)用崗位體系，實(shí)現(xiàn)任務(wù)和職責(zé)的科學(xué)劃定。通常情況下，會(huì)計(jì)電算化崗位設(shè)置分為：一是基本會(huì)計(jì)工作崗位，主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；二是電算化會(huì)計(jì)崗位，主要負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的維護(hù)、管理、操作等。同時(shí)，崗位體系的設(shè)置還要考慮到崗位間的制約和監(jiān)督作用，崗位輪換也是常用組織制度，這些對(duì)降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及提高系統(tǒng)安全均有很大幫助。

（三）提高系統(tǒng)保密安全性

在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，安全保密性是內(nèi)控管理需特別注意問題，直接反應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平，尤其是會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)，提出了更高的保密要求。可用于會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)保密措施為：首先應(yīng)加強(qiáng)用戶識(shí)別和權(quán)限劃分，既要杜絕外部人員私自盜用，又要保證系統(tǒng)用戶權(quán)限的合理性，避免越權(quán)操作；其次是通過創(chuàng)建會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的運(yùn)行日志，強(qiáng)化操作管理和監(jiān)督，并且要對(duì)系統(tǒng)存儲(chǔ)予以加密，更好的提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理安全性。

四、結(jié)束語

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)內(nèi)控管理帶來了較大改變，而面對(duì)會(huì)計(jì)電算化的趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)逐步明確對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控管理中存在的認(rèn)識(shí)不足、組織結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)劃分不明確以及會(huì)計(jì)信息安全性等問題，并采取積極的電算化管理措施，逐步提高內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)，保障會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用安全，企業(yè)要完成對(duì)會(huì)計(jì)電算化從適應(yīng)到掌握的轉(zhuǎn)變，不斷提高財(cái)會(huì)管理水平。