公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制

■曾麗娟（河南慧啟科技有限公司）

在我國國民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展中，不管是經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)還是經(jīng)濟(jì)運行格局都產(chǎn)生了翻天覆地的變化。公司的內(nèi)部審計工作能及早發(fā)現(xiàn)潛藏問題，并預(yù)防問題的出現(xiàn)，這對管理服務(wù)而言具有積極作用。因此，在新時代背景下，面對競爭越發(fā)激烈的市場環(huán)境，公司要充分展現(xiàn)內(nèi)部審計工作作用，注重提升實踐工作的質(zhì)量水平，只有這樣才能為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。由此，下面對公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制進(jìn)行深入探索。

一、內(nèi)部審計的定義

簡單來說，內(nèi)部審計是指一種以服務(wù)為導(dǎo)向的控制機(jī)制，屬于公司內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)內(nèi)容。其作為組織內(nèi)部具有獨立性與客觀性的監(jiān)督和評價活動，可以根據(jù)審查與評價實踐經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的各項特點，更好實現(xiàn)組織目標(biāo)[1]?，F(xiàn)階段，公司內(nèi)部控制要突破傳統(tǒng)單一模式的限制，注重構(gòu)建為經(jīng)營管理活動提供服務(wù)的工作意識，并培育大量綜合型專業(yè)人才，這樣不僅能更快發(fā)現(xiàn)工作問題，而且可以根據(jù)全面監(jiān)督有效處理相關(guān)問題，以此為公司經(jīng)營管理人員提供有效依據(jù)。

二、做好公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義

（一）有利于增加內(nèi)部審計活動的價值

由于內(nèi)部審計的本質(zhì)在于提高機(jī)構(gòu)價值，并優(yōu)化機(jī)構(gòu)運行效率，因此做好實踐工作的質(zhì)量控制，有助于減少偏差現(xiàn)象的發(fā)生，并及早發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，而后在改正中全面推廣預(yù)先提出的責(zé)任制度，這樣能更快實現(xiàn)組織提出的工作目標(biāo)。通過將質(zhì)量控制工作落實到審計的全過程中，并保障具體質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)可以引用到每個環(huán)節(jié)中，而每位審計人員都嚴(yán)格按照規(guī)定要求自我。在實踐工作中，由于內(nèi)部審計活動范圍及包含組織存在差異性和多樣性，所以在強(qiáng)化質(zhì)量控制工作后，可以全面了解存在風(fēng)險的區(qū)域，并游戲落實建設(shè)性審計建議，這樣有助于讓組織內(nèi)部構(gòu)建一個完善的有機(jī)整體，不但可以為現(xiàn)有項目提供合理決策嗎，而且可以讓執(zhí)行層有序落實預(yù)先提出的方案，最終優(yōu)化組織內(nèi)部經(jīng)營狀態(tài)。

（二）有利于滿足客戶需求

不管是上級領(lǐng)導(dǎo)者還是管理人員在明確戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，都會期望獲取各個部門的高度關(guān)注，并根據(jù)自身工作經(jīng)驗預(yù)測具體執(zhí)行效果、潛藏風(fēng)險及影響范圍等，這樣有助于為后續(xù)工作提供有效依據(jù)。需要注意的是，在研究過程中，必須要保障獲取信息的客觀性、完善性及真實性。通過保障內(nèi)部審計活動的質(zhì)量安全，有助于在擴(kuò)大測試中明確內(nèi)部控制存在的問題及性質(zhì)。同時，優(yōu)秀的審計人員可以在獲取服務(wù)對象認(rèn)可與支持的基礎(chǔ)上，持續(xù)優(yōu)化審計與高層、審計與被審計之間的關(guān)系，這樣不僅能增強(qiáng)自身信譽度，而且可以提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（三）有利于提升內(nèi)部審計工作效率與專業(yè)水平

內(nèi)部審計工作人員的工作效率是指實際完成既定目標(biāo)消耗的資源數(shù)量。在每項審計活動中，審計人員都要結(jié)合質(zhì)量控制要求，全身心的投入到實踐工作中，并根據(jù)自我管控與審計主管監(jiān)督工作，這樣有助于預(yù)先提出的審計項目有序落實，并提升實踐工作效率和質(zhì)量。同時，審計人員必須要具備以下幾點專業(yè)技能：其一，內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序及相關(guān)技術(shù)；其二，明確管理工作的基本原則；其三，深入理解與學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法及稅收、會計學(xué)等知識。通過做好質(zhì)量控制工作，有助于審計人員在實踐運行中持續(xù)總結(jié)工作經(jīng)驗，并明確自身與他人的差異，以此在優(yōu)化前進(jìn)方向的基礎(chǔ)上，積極參與培訓(xùn)教育活動，進(jìn)而提高自身專業(yè)素養(yǎng)與工作技能[2]。

三、公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制的有效措施分析

（一）明確內(nèi)部審計的職業(yè)定位

在新時代下，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，促使國內(nèi)外會計行業(yè)產(chǎn)生了翻天覆地的變化，特別是知識經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心內(nèi)容，市場中涌現(xiàn)出的新知識、新技術(shù)及新工藝對傳統(tǒng)理念的沖擊越發(fā)嚴(yán)謹(jǐn)，不管是審計人員還是審計要求都提出了更高要求。但了解公司運行情況可知，很多內(nèi)部審計工作依舊受傳統(tǒng)理念的限制，審計人員的主要工作精力依舊集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的完善性與科學(xué)性上，審計目標(biāo)還是會計報表、賬簿等內(nèi)容，公司設(shè)計的內(nèi)部審計工作大都是由領(lǐng)導(dǎo)提出的，不僅沒有規(guī)范性，而且不符合相關(guān)制度要求。在這一背景下，公司內(nèi)部審計工作常常會出現(xiàn)很多問題，如審計方法不恰當(dāng)、審計風(fēng)險嚴(yán)重、操作違規(guī)等，這樣不僅無法保障審計工作效率，而且會增強(qiáng)審計的難度。由于內(nèi)部審計工作的技術(shù)性與專業(yè)性非常強(qiáng)，所以在實踐工作中必須要聘用具備扎實基礎(chǔ)知識的專業(yè)人才，并確保每位員工都可以在明確自身崗位職權(quán)與職業(yè)定位的基礎(chǔ)上參與實踐工作[3]。

（二）提出具有可行性的操作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)

對公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制而言，不管是全面質(zhì)量控制還是項目質(zhì)量控制，在設(shè)計操作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)時都要從實踐工作入手。整合實踐案例分析，公司要在明確自身發(fā)展需求及特點的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和控制標(biāo)準(zhǔn)提出的要求，提出具有可信性的操作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，并在實踐運行中全面推廣，這樣有助于內(nèi)部審計工作為公司的生產(chǎn)、經(jīng)營及建設(shè)提供有效服務(wù)。

（三）分析審計項目過程控制步驟

由于審計項目過程控制工作是公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制的核心內(nèi)容，所以在運行中必須要做好以下幾點工作：其一，項目立項。良好的開端是成功感的一半，因此在審計項目前必須要提出目前公司經(jīng)營管理急需解決的課題，這樣不僅能提升整體經(jīng)營管理水平，而且有助于優(yōu)化公司的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。其二，構(gòu)建項目審計小組。在明確審計目標(biāo)后，管理人員要結(jié)合目標(biāo)安排審計資源，并由此構(gòu)建完善的審計小組；其三，做好審計前的調(diào)查與準(zhǔn)備工作[4]。

一方面，審計人員要明確被審計單位的機(jī)構(gòu)構(gòu)成、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及管理系統(tǒng)等，了解有關(guān)內(nèi)部控制制度的落實情況，及會計政策選用特點等，另一方面，要結(jié)合現(xiàn)有掌握資料進(jìn)行全面探討，并從中提出審計的重難點，而后經(jīng)過全方位思考，控制審計工作的隨意性。另外在實踐工作中，要收集與審計有關(guān)的法律規(guī)定文件，注重加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，并合理運用優(yōu)質(zhì)的審計技能，這樣有助于實踐審計工作有序落實。其四，提出審計方案。由于實施方案是做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容，也是以審計調(diào)查工作為依據(jù)的基礎(chǔ)項目，所以在實踐工作中，必須要先明確項目的重要性水平與評估審計風(fēng)險，并確定具體審計目標(biāo)，而后在細(xì)化審計內(nèi)容的同時，科學(xué)設(shè)計審計程序、方法及步驟。其五，現(xiàn)場審計。因為被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動具有一定的差異性與復(fù)雜性，所以在現(xiàn)場審計時必須要做好管控工作。通常情況下，要以項目主審為核心，通過定期或不定期的組織溝通，及時交流重要審計內(nèi)容，并向相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況，有助于更好實現(xiàn)預(yù)期提出的審計目標(biāo)。其六，撰寫審計報告。在構(gòu)成審計報告的過程中，審計項目負(fù)責(zé)人要多次核查審計實施方案、記錄信息及底稿，確保三者具有統(tǒng)一性，這樣不僅能減少重大問題的發(fā)生，而且可以及時提出有效的處理對策，進(jìn)而避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計質(zhì)量控制影響著公司運行及未來發(fā)展方向，因此不僅要得到審計部門的重視，還要全公司員工的共同努力。一方面要注重強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施，另一方面要優(yōu)化員工工作意識與專業(yè)素養(yǎng)，注重構(gòu)建完善的處理內(nèi)部審計質(zhì)量問題的思維框架，只有這樣才能在解決內(nèi)部審計質(zhì)量問題的基礎(chǔ)上，為公司內(nèi)部組織控制提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。同時，在新時代背景下，公司審計人員還要多了解和學(xué)習(xí)國內(nèi)外提出的優(yōu)秀工作經(jīng)驗與技術(shù)，以此提高整體公司內(nèi)部審計工作水平。