國有企業(yè)內(nèi)部廉潔構(gòu)建及控制探究

■孫響（東營黃河三角洲綜合開發(fā)有限公司）

廉潔理念一直以來作為我國黨組織充分重視的一項關(guān)鍵工作，構(gòu)建廉潔國有企業(yè)對國家發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。現(xiàn)階段，市場呈現(xiàn)出繁雜結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象，在一定程度上給企業(yè)帶來經(jīng)濟的風(fēng)險，科學(xué)的內(nèi)部控制機制的設(shè)置便是較少國有企業(yè)運行風(fēng)險，降低舞弊行為出現(xiàn)幾率的強力保障，且國有企業(yè)應(yīng)該依據(jù)時代的需求進行積極改革。因此在新時期下，怎樣加強企業(yè)內(nèi)部控制工作，構(gòu)建廉潔國有企業(yè)成為企業(yè)管理者要重點思考的問題。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國有企業(yè)的現(xiàn)狀

縱觀社會上不好的案件，無一例外都涉及了關(guān)于經(jīng)濟的問題，這些問題產(chǎn)生一部分是因為領(lǐng)導(dǎo)干部思想上腐化墮落，由更深層次分析，可看到企業(yè)內(nèi)控制并不完善，內(nèi)部控制水平比較低，還有一些舞弊的行為，造成企業(yè)損失巨大。因為內(nèi)部控制的不足，讓一些別有用心之人鉆了空子。因此加大企業(yè)內(nèi)部控制是極為重要的。

（一）缺少內(nèi)部控制的認知

基于現(xiàn)代企業(yè)制度的中心思想，其圍繞時代發(fā)展趨勢加以開展，而一些國有企業(yè)存在內(nèi)部控制認知不足的問題，重點集中在企業(yè)治理體系尚未完善，人員配備不夠扎實方面。依據(jù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需求，國有企業(yè)需要按照董事會的建議，設(shè)置審計委員會，做好審查以及內(nèi)部控制執(zhí)行工作，全方位的協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計以及其他事項之間的關(guān)系。但是現(xiàn)階段一些企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)化的審計委員會，獨自執(zhí)行審計和監(jiān)督業(yè)務(wù)[1]。通常的處理方式是把內(nèi)部控制審計委員會和紀委監(jiān)察單位一起辦公，人員組成趨近于身兼數(shù)職，專業(yè)知識依舊不夠扎實，并且缺少自主性和權(quán)威性，無法彰顯審計委員會的本質(zhì)作用。

（二）內(nèi)部控制機制缺少全面性

在市場發(fā)展浪潮中，對于現(xiàn)代企業(yè)制度的執(zhí)行，部分國有企業(yè)市場運行和成本管理企業(yè)競爭力等項目提出嚴格的需求，國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部控制機制，而新環(huán)保法的發(fā)布在一定程度上制約著國有企業(yè)的實際生產(chǎn)與經(jīng)營方式，企業(yè)將會面臨更大范圍上的風(fēng)險挑戰(zhàn)。然而在實際的國有企業(yè)內(nèi)部控制工作中，其設(shè)置的機制往往停留在表面階段，一些工作者對于內(nèi)部控制機制的實施缺少專業(yè)化意識，執(zhí)行力度不夠，總會出現(xiàn)人為破壞規(guī)定的現(xiàn)象，頻繁的出現(xiàn)不規(guī)范控制事件，以致于國有企業(yè)承受更大的運行風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制內(nèi)容單一

僅僅關(guān)注企業(yè)運行和財務(wù)管理，淡化安全生產(chǎn)與節(jié)能消耗對于國有企業(yè)而言具有重要的作用。一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作，由于檢測和評估人員往往是財務(wù)審計工作者，且并沒有完全了解國有企業(yè)的特殊性，因此其更加關(guān)注企業(yè)中內(nèi)部控制實施和內(nèi)部控制投資者之間的關(guān)聯(lián)，缺少國有企業(yè)安全生產(chǎn)的認知，不利于企業(yè)運行成本的降低。國有企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的單一性，表明國有企業(yè)應(yīng)該基于整體性設(shè)計內(nèi)部控制內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評估過于形式化

國有企業(yè)的風(fēng)險評估成為管理工作中的有機組成環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估和危機公關(guān)的價值逐步引起國有企業(yè)的關(guān)注[2]。與此同時，部分國有企業(yè)以經(jīng)濟效益的獲取為目標總是忽視內(nèi)部控制的活成，勢必會存在一些隱患。形式化的評估無法調(diào)動管理層對內(nèi)部控制工作的緊迫感，尤其是風(fēng)險評估，不利于國有企業(yè)的安全運行和發(fā)展，也不能構(gòu)建出廉潔現(xiàn)代化企業(yè)體系。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國有企業(yè)的有效措施

（一）健全內(nèi)部控制機制

體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性。立足于現(xiàn)代化的國有企業(yè)機制，我國諸多國有企業(yè)引進全面管理機制的時間比較早，部分已經(jīng)發(fā)展為優(yōu)秀的建設(shè)企業(yè)，其內(nèi)部工作者的工作經(jīng)驗相對豐富。然而針對運行管理和風(fēng)險管理的內(nèi)部控制建設(shè)時間不夠長，難免在資產(chǎn)安全管理和風(fēng)險控制角度上存在問題，所以應(yīng)該健全內(nèi)部控制機制，體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性。國有企業(yè)可以基于標準化機制整合內(nèi)部控制機制，舍棄和新時期管理思想不符合的機制，依據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的具體變化情況，尤其是新環(huán)保法針對財務(wù)管理和市場營銷機制的設(shè)置，設(shè)置內(nèi)部控制標準規(guī)定，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制。

（二）利用信息化控制平臺

強化內(nèi)部控制工作。國有企業(yè)可以設(shè)置信息化交流平臺，動態(tài)化對內(nèi)部控制工作加以監(jiān)督，基于全面性的思想和原則，樹立企業(yè)工作者的內(nèi)部控制意識，及時找到企業(yè)運行中存在的不足之處，內(nèi)化廉潔國有企業(yè)的建設(shè)，保證企業(yè)廉潔體系的設(shè)置。除此之外，注重國有企業(yè)風(fēng)險防控能力的提升，依據(jù)國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，強化經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，制定內(nèi)部控制審批環(huán)節(jié)[3]，保證內(nèi)部控制檢查工作的有效性。最后檢查機制體系和決策建設(shè)的獨立性，有效的防控國有企業(yè)生產(chǎn)運行和運營風(fēng)險。

（三）制定自我評估計劃

保證內(nèi)部控制審計的科學(xué)性。國有企業(yè)為了保證自我評測的有效性，在每一個部門和下屬企業(yè)中要設(shè)置內(nèi)部控制測評工作者，內(nèi)部控制人員從屬的機構(gòu)以及部門責任人系統(tǒng)性的審核內(nèi)部控制工作者，與此同時設(shè)計檢測質(zhì)量監(jiān)督工作者，圍繞現(xiàn)代化企業(yè)制度運行規(guī)定開展工作，在每一個年度內(nèi)組織執(zhí)行獨立監(jiān)督，保證內(nèi)部控制結(jié)果的客觀。

除此之外，優(yōu)化內(nèi)部控制審計機制。國有企業(yè)的管理者要深入關(guān)注內(nèi)部控制，站在廉潔企業(yè)構(gòu)建的視角上，設(shè)置專業(yè)化的工作組織，安排相應(yīng)內(nèi)部控制審計單位和內(nèi)部控制審計崗位，確保內(nèi)部控制機構(gòu)具備獨立性。并且通過每一個層面上的控制執(zhí)行工作，確定部門管理者的職責，內(nèi)部審計在每一個年度之內(nèi)都要設(shè)置相應(yīng)的控制體系報告[4]，嚴格按照內(nèi)部控制審計職責和監(jiān)督內(nèi)容開展工作，提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。由此在內(nèi)部控制工作的全面落實之下，國有企業(yè)朝向廉潔的方向不斷前前行，加快廉潔現(xiàn)代企業(yè)體系的建設(shè)進程。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)中加強企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國有企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實意義和價值，國有企業(yè)的管理者要意識到廉潔企業(yè)構(gòu)建的重要性，圍繞企業(yè)廉潔構(gòu)建體系，采取一系列的措施和方式，加強企業(yè)內(nèi)部控制工作，全面推動國有企業(yè)運行和發(fā)展的進程，滿足企業(yè)持續(xù)化發(fā)展的理念。