企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

盧穎

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于上升階段，在整個(gè)的過程中，競(jìng)爭(zhēng)變得十分激烈，企業(yè)之間的關(guān)系也發(fā)生了變化。隨著企業(yè)數(shù)量的增加，企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任也在逐漸增加。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以及未來發(fā)展前景，這些要點(diǎn)都是企業(yè)負(fù)責(zé)人需要考慮的問題。企業(yè)想要平穩(wěn)的一直發(fā)展，就需要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作（會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，即英文the system of accounting internal control的縮寫），在控制過程中，準(zhǔn)確的把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以及企業(yè)發(fā)展的狀況。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中，有許多需要注意的地方，每個(gè)企業(yè)都需要深入研究，仔細(xì)研究企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題。

財(cái)務(wù)工作一直是企業(yè)管理的重點(diǎn)，內(nèi)部控制是企業(yè)提高效率、自我完善和提高的主要措施。就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，企業(yè)利用相關(guān)的行政權(quán)力和法規(guī)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，并通過法規(guī)實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)人員的控制和約束，以避免企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題。我們可以說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)保護(hù)蓋企業(yè)融資，最重要的管理工具。

一、企業(yè)內(nèi)部控制介紹

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的是利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人員的資金活動(dòng)進(jìn)行控制，使各個(gè)環(huán)節(jié)的工作能夠正常進(jìn)行，保證企業(yè)的正常收入。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)人員通過企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)條例，和相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行指導(dǎo)，控制企業(yè)的資金流動(dòng)，約束財(cái)務(wù)人員的行為舉止，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，以及確保企業(yè)管理正常進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)相結(jié)合，已成為一種財(cái)務(wù)管理體系.各種工作方法的主要工作是控制在發(fā)放，財(cái)務(wù)控制，運(yùn)動(dòng)控制，安全保障，內(nèi)部控制的分析和應(yīng)用控制網(wǎng)絡(luò)，這是工作的最重要的商業(yè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)方面。

二、企業(yè)內(nèi)部控制不足

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，會(huì)受到各種因素的影響，在這些影響因素下，需要有效的對(duì)這些問題進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的規(guī)劃，相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)也應(yīng)及時(shí)分析和處理其中涉及的困難。

（一）控制意識(shí)缺乏

企業(yè)中對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為只要有嚴(yán)格的規(guī)章制度就會(huì)有助于企業(yè)的發(fā)展，然而這種對(duì)于內(nèi)部控制淺顯的認(rèn)識(shí)并不利于企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及規(guī)劃需要向有經(jīng)驗(yàn)的公司學(xué)習(xí)，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行控制，約束，監(jiān)督。

（二）機(jī)構(gòu)不完善

一個(gè)好的企業(yè)組織的建設(shè)，在管理上往往有相互約束、分離、互補(bǔ)的原則，而在許多企業(yè)中，組織體系的結(jié)構(gòu)是一樣的，只有一個(gè)人負(fù)責(zé)一切。因此，它在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中失去了監(jiān)督控制和完善的組織結(jié)構(gòu)體系的作用，有利于企業(yè)的管理工作，也有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）制度不健全

有些公司也會(huì)設(shè)置專門的控制部門，定期的對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是實(shí)行的制度有時(shí)并不是企業(yè)最適合的，沒有根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。這時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制沒有對(duì)企業(yè)進(jìn)行到約束與管理，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展被制約。企業(yè)內(nèi)部制度不完善，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過程中所展現(xiàn)的困難與問題都不能得到很好的解決。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要在不斷的發(fā)展過程中創(chuàng)新研究自身制度，保證企業(yè)內(nèi)部建設(shè)機(jī)制完善。

（四）效果發(fā)揮不明顯

有的企業(yè)會(huì)有嚴(yán)格的制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行制約，但是在執(zhí)行環(huán)節(jié)并沒有得到很好的落實(shí)，整個(gè)過程都存在一定制約性。例如，很多企業(yè)都沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有執(zhí)行部門執(zhí)行所指定的制度，這樣一來，制度沒有得到很好的實(shí)施，效果不明顯。在這個(gè)過程中，企業(yè)中還存有一些虛假信息，財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤等，都讓控制過程沒有得到很好的執(zhí)行。

（五）會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)不足

無論是財(cái)務(wù)工作，或者企業(yè)內(nèi)部控制工作，我們需要有專業(yè)人士來指導(dǎo)和規(guī)劃，只有專業(yè)人士可以正常啟動(dòng)到財(cái)務(wù)控制，只有專業(yè)的會(huì)計(jì)師才能讓企業(yè)會(huì)計(jì)行的工作與預(yù)期沒有虛假帳戶，不會(huì)為個(gè)人使用公共資金，賬目清楚等技術(shù)問題和道德問題。但是，目前經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)素質(zhì)、職業(yè)能力和個(gè)人道德意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制狀況極為不利，不僅導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作的混亂，但同時(shí)也導(dǎo)致了內(nèi)部控制的不足，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的利益。

三、改進(jìn)措施

（一）建立健全的規(guī)章制度

想要有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，就需要建立健全有效的規(guī)章制度來約束企業(yè)的內(nèi)部人員行為，控制企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)部門分析企業(yè)的需要，以及運(yùn)行過程中的問題，找到影響因素，對(duì)其進(jìn)行分析后制定相關(guān)制度。首先，企業(yè)的管理部門需要掌握企業(yè)的所有信息，了解企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以及不同部門不同時(shí)期所需要進(jìn)行的管理方式。這樣，會(huì)計(jì)管理部門可以為內(nèi)部控制規(guī)章制度的優(yōu)化和完善提供良好的條件，也可以提高規(guī)章制度的運(yùn)用價(jià)值，在一定程度上提高內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。其次相關(guān)部門需要嚴(yán)格按照實(shí)際發(fā)展的狀況進(jìn)行制度制定，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行分類，確保不同情況下有不同的制度來約束。在實(shí)行過程中，不能一味的應(yīng)用新型管理制度，需要不斷的進(jìn)行改良，找到適合自身企業(yè)發(fā)展的制度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)的會(huì)計(jì)部門需要嚴(yán)格要求自身，針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)，發(fā)展理念進(jìn)行建立，保證企業(yè)的規(guī)章制度可以很好的實(shí)行。最后，企業(yè)需要全面掌握行業(yè)內(nèi)部的發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行規(guī)章制度的建立，提高企業(yè)的管理模式，創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制效率與質(zhì)量提升。

（二）提高新型控制手段的應(yīng)用

時(shí)代快速發(fā)展，受時(shí)代發(fā)展的因素影響，許多企業(yè)在發(fā)展過程中受到媒介的影響，將智能化，信息化等新型科技應(yīng)用于科技中。在應(yīng)用過程中，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)提高了人們的工作效率。但是媒介同時(shí)也制約了企業(yè)的發(fā)展，信息的快速傳遞，信息保護(hù)的安全問題都影響了企業(yè)的發(fā)展。在應(yīng)用新型科技的過程中出現(xiàn)更多的問題，需要人們一一解決。在應(yīng)用過程中需要?jiǎng)?chuàng)新手段，保證企業(yè)管理與現(xiàn)代化接軌，減少成本的輸出。然而，高效控制技術(shù)在實(shí)際工作中的應(yīng)用不僅可以節(jié)省大量的時(shí)間，而且有效地提高了相關(guān)數(shù)據(jù)成本核算的準(zhǔn)確性和標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)在發(fā)展過程中不容忽視的重要內(nèi)容。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)需要對(duì)新型技術(shù)手段的應(yīng)用原理進(jìn)行深入的研究，相關(guān)管理部門也需要注重技術(shù)人才的培養(yǎng)，并按照規(guī)范的流程步驟對(duì)控制手段進(jìn)行操作。對(duì)于與工作相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)軟件，還需要有關(guān)行政主管部門可以優(yōu)化，注重系統(tǒng)維護(hù)和防病毒軟件定期，它的監(jiān)控和管理，良好的基礎(chǔ)設(shè)施的檢查。只有這樣，才能最大限度地保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的穩(wěn)定發(fā)展，降低差錯(cuò)率，為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理提供有利條件。

（三）重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)

除了上述內(nèi)容外，企業(yè)會(huì)計(jì)部門也需要注重關(guān)于內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)工作。在很多企業(yè)紅，會(huì)計(jì)部門都會(huì)將更多的時(shí)間投放在會(huì)計(jì)核算及經(jīng)營(yíng)管理工作上，而忽視了內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的工作質(zhì)量及專業(yè)能力的研究。這種情況的出現(xiàn)，不僅降低了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，在一定程度上也間接阻礙了企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的培訓(xùn)已成為許多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。首先，會(huì)計(jì)管理部需要通過考核和定期檢查，全面了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，再根據(jù)不同員工的情況制定科學(xué)有效的培訓(xùn)方案，為提高培訓(xùn)計(jì)劃的效果和未來內(nèi)部控制工作的有效發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)部門需要對(duì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)進(jìn)行定期的培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致研究，優(yōu)化與完善培訓(xùn)方案。通過這種方式，在培訓(xùn)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的團(tuán)隊(duì)，才能掌握真正的技術(shù)要點(diǎn)，提高自己的專業(yè)能力和學(xué)習(xí)和實(shí)踐的綜合素質(zhì)，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。最后，會(huì)計(jì)內(nèi)控人員需要在日常工作中積累經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，研究工作中遇到的比較困難的問題，善于向有經(jīng)驗(yàn)的員工咨詢。通過這種方式也能有效地提高工作效率和質(zhì)量，為自身的發(fā)展和業(yè)務(wù)的順利運(yùn)作提供有利的保證。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)工作是企業(yè)的命脈，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是檢驗(yàn)企業(yè)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。目前，由于一些現(xiàn)實(shí)的原因，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，還存在一些不足之處，為了讓企業(yè)走得更遠(yuǎn)，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以提高企業(yè)的綜合實(shí)力，讓企業(yè)走得更遠(yuǎn)。由于認(rèn)識(shí)上的局限性，筆者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍然是片面的，需要更多的專家來展開。