內(nèi)部審計視域下企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險管理問題探析

■苗?。柸簶I(yè)（集團）有限責(zé)任公司審計部）

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制作為重要組成，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)保障。若企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制體系，則企業(yè)能夠依照不同經(jīng)營情況，調(diào)整風(fēng)險控制程序，改良當(dāng)前內(nèi)控的局限性，優(yōu)化企業(yè)管理措施，提高企業(yè)競爭力。而在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計工作能夠為企業(yè)內(nèi)控設(shè)計提供幫助，使相關(guān)人員及時掌握內(nèi)控流程缺陷，增強制度流程的執(zhí)行力，提高風(fēng)險監(jiān)控水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，下文對此展開探討。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)控管理的概述

內(nèi)控管理，主要是指完整企業(yè)目標，增強企業(yè)風(fēng)險管理能力的管理過程。內(nèi)控管理的主體多是企業(yè)監(jiān)事會、董事會等。內(nèi)控管理的全面落實，有助于提高企業(yè)經(jīng)營合法性、資產(chǎn)安全性，增強企業(yè)經(jīng)營效率，推動企業(yè)全面發(fā)展。內(nèi)部審計，主要是指企業(yè)內(nèi)部組織的一種評價活動，通過審查方式，審核企業(yè)合法性與真實性，營造良好企業(yè)氛圍，強化企業(yè)精神，提高內(nèi)部控制水平[1]。

二、內(nèi)部審計的作用

在企業(yè)發(fā)展運營中，內(nèi)部審計的構(gòu)建應(yīng)嚴格依照企業(yè)實況與內(nèi)控制度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行的各項問題，并提出行之有效的解決措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制流程，有效控制企業(yè)風(fēng)險管理水平，增強企業(yè)社會競爭力。同時，內(nèi)控審計發(fā)揮著監(jiān)督職能，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控流程進行監(jiān)督，評價企業(yè)各項風(fēng)險，保障風(fēng)險管理的合理性與可行性，有效降低風(fēng)險損失。另外，內(nèi)部審計還擔(dān)負著經(jīng)濟監(jiān)督的職責(zé)，內(nèi)部審計人員通過客觀角度評價內(nèi)控管理體系，調(diào)整內(nèi)控流程與風(fēng)險管理措施，有效降低經(jīng)濟損失，實現(xiàn)利益最大化[2]。

三、內(nèi)部審計視域下內(nèi)控流程與風(fēng)險管理中的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計計劃不完善

在企業(yè)內(nèi)部審計中，審計計劃是整個審計過程的前提條件，科學(xué)的審計計劃，能夠?qū)崿F(xiàn)資源最優(yōu)化分配與最大化利用。通常，企業(yè)內(nèi)部審計主要包含四個步驟：企業(yè)風(fēng)險評估；由全局出發(fā)，劃分企業(yè)層次與審計資源；審計目標與計劃的確認；根據(jù)企業(yè)環(huán)境，審計計劃的修改與調(diào)整。然而，在企業(yè)審計中，由于審計計劃并不完善，所以導(dǎo)致審計質(zhì)量不能達標。而且企業(yè)過分追求審計項目的數(shù)量，擴大審計范圍，所以增大了審計風(fēng)險。在審計計劃中，風(fēng)險管理的意識薄弱，影響了風(fēng)險評估的科學(xué)與完善，風(fēng)險控制難以達到預(yù)期效果。

（二）風(fēng)險管理落實受到影響

市場經(jīng)濟改革步伐不斷深入，帶動了各行各業(yè)的發(fā)展壯大，市場競爭力也越發(fā)積激烈。在該種環(huán)境下，企業(yè)想要脫穎而出，應(yīng)重視內(nèi)部審計，有效控制企業(yè)風(fēng)險，推動企業(yè)健康經(jīng)營。然而，在實際內(nèi)部審計中，諸多企業(yè)將審計重點放在財務(wù)和經(jīng)濟的審計上，通過對其查錯防弊，以達到降低經(jīng)營風(fēng)險的目標[3]。由于內(nèi)部審計并未從企業(yè)治理方面出發(fā)，未以戰(zhàn)略全局角度考慮問題，所以影響了風(fēng)險管理的落實情況，增大了企業(yè)風(fēng)險。具體來講，風(fēng)險管理落實受阻主要表現(xiàn)在以下幾點：其一，企業(yè)無法準確、及時掌握各項風(fēng)險，部分風(fēng)險逐漸擴大，并危害企業(yè)健康運營。其二，風(fēng)險管理滯后，事后管理增大了風(fēng)險控制難度，增大了企業(yè)經(jīng)濟損失。其三，企業(yè)自身對風(fēng)險審計的重視度不足，影響了風(fēng)險管控水平。

（三）企業(yè)風(fēng)險管理中未全面落實審計工作

在多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計的工作是發(fā)現(xiàn)問題、報告問題，解決問題，但這并非是審計人員的全部職責(zé)。然而，在當(dāng)前市場環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展風(fēng)險較高，審計人員需要幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，才能更好推動企業(yè)發(fā)展。若審計人員僅僅發(fā)現(xiàn)并提出問題，難以支持企業(yè)發(fā)展壯大。并且，在部分企業(yè)中，對風(fēng)險管理的重視度不足，未及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的積極作用，甚至認為：審計機構(gòu)并無義務(wù)將風(fēng)險管理問題上報高層管理任，更無法提出有效建議，影響了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的參與度，風(fēng)險管理水平受到影響。

四、內(nèi)部審計視域下企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險管理措施

（一）制定完善的審計計劃與風(fēng)險管理機制

為推動內(nèi)部控制的全面落實，增強風(fēng)險管理水平，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，根據(jù)企業(yè)實際情況，制定完善的審計計劃，制定科學(xué)的風(fēng)險管理機制，以此推動企業(yè)健康運行。首先，企業(yè)應(yīng)重視審計工作，依照企業(yè)與市場情況，根據(jù)內(nèi)部審計的步驟，制定科學(xué)的審計計劃。其次，引進綜合能力較強的審計人員，并由各部門領(lǐng)導(dǎo)者構(gòu)成審計小組，保障審計計劃的全面性與可行性。最后，利用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺，制定風(fēng)險管理監(jiān)控機制、責(zé)任追究機制，實現(xiàn)對風(fēng)險管理的全程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，有效控制企業(yè)風(fēng)險，保障各方面工作正常履行。

（二）強化企業(yè)風(fēng)險防范意識，全面落實風(fēng)險管理

在內(nèi)部審計視角下，企業(yè)應(yīng)正視企業(yè)面臨的大小風(fēng)險，強化全體人員的風(fēng)險防范意識，根據(jù)企業(yè)實際情況，制定完善的風(fēng)險防范機制。同時，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的崗位責(zé)任，并將其落實到各個崗位上，制定獎懲措施，增強工作人員的工作積極性，推動內(nèi)控流程的順利進行，落實風(fēng)險管理水平[4]。另外，企業(yè)應(yīng)營造文化氛圍，潛移默化的提高全體員工對風(fēng)險審計的重視度，強化企業(yè)員工內(nèi)控意識與風(fēng)險防范意識，為各項風(fēng)險的有效控制奠定基礎(chǔ)，促進企業(yè)長效發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制機制，提高內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的參與度

完善內(nèi)控機制，則能夠有效發(fā)揮內(nèi)部審計效果。實際上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計重視的是內(nèi)部控制與經(jīng)營機制，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險普遍較大，資產(chǎn)流失、資源浪費，阻礙了企業(yè)發(fā)展。隨著內(nèi)部審計準則的發(fā)展，風(fēng)險管理成為內(nèi)部審計的重要職能。對此，內(nèi)部審計應(yīng)全面參與進風(fēng)險管理中，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中的問題，并針對問題提出解決措施，提高風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生幾率，推動企業(yè)健康運行。內(nèi)部控制作為內(nèi)部審計的主要審計對象，建立健全內(nèi)控制度，有助于落實全面落實內(nèi)部審計，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用[5]。利用內(nèi)部審計，制定風(fēng)險評估措施，有助于提高內(nèi)部審計的參與度，推動內(nèi)控流程的順利展開，全面控制企業(yè)大小風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營損失，提高企業(yè)市場競爭力。

五、總結(jié)

總而言之，市場改革的不斷深入，企業(yè)面臨風(fēng)險明顯增多，風(fēng)險管理越發(fā)復(fù)雜。對此，企業(yè)應(yīng)加以重視，以內(nèi)部審計為視角，科學(xué)梳理內(nèi)部流程，加強風(fēng)險預(yù)測與管控。然而，在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中，普遍存在如下問題，企業(yè)內(nèi)部審計計劃不完善，風(fēng)險管理落實受到影響，企業(yè)風(fēng)險管理中未全面落實審計工作。對此，為在激烈競爭市場脫穎而出，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計的落實，制定完善的審計計劃與風(fēng)險管理機制，強化企業(yè)風(fēng)險防范意識，全面落實風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制機制，加強風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計。如此，全面發(fā)揮內(nèi)控審計效果，有效降低各項風(fēng)險，推動企業(yè)健康長效發(fā)展。