企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對策

張衛(wèi)華，蔣利

一、引言

隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)為了能夠獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，在愈演愈烈的市場競爭之中站穩(wěn)腳步，不斷加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，而稅收籌劃則是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一部分內(nèi)容。企業(yè)如果能夠科學(xué)合理的運(yùn)用稅收籌劃，那么將會(huì)大幅度提升企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的能力，在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)營過程所需的成本，進(jìn)而使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，對企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對策進(jìn)行分析與探究，具有非常重要的意義。

二、稅收籌劃的含義

稅收籌劃這一概念早在二十世紀(jì)中期就已經(jīng)被提出，盡管說從被提出一直到現(xiàn)在有諸多學(xué)者在不斷的對其進(jìn)行研究，但是針對于稅收籌劃的概念卻一直沒有一個(gè)一致的定論。目前絕大多數(shù)的學(xué)者將其定義為：納稅人通過對其產(chǎn)生稅務(wù)的一系列行為進(jìn)行科學(xué)合理的管理（這其中包括：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及負(fù)稅轉(zhuǎn)嫁等等），從而在合法情況將納稅金額將至最低。

三、稅收籌劃的特征

3.1 合法性特征

無論是在哪一個(gè)國家，任何一個(gè)企業(yè)都需要按照這個(gè)國家所制定的稅務(wù)有關(guān)法律法規(guī)，繳納相應(yīng)的各項(xiàng)稅務(wù)?？梢哉f這是企業(yè)在獲取在一個(gè)國家運(yùn)營中各項(xiàng)權(quán)利的同時(shí)為這一個(gè)國家的社會(huì)所需要做出的貢獻(xiàn)與應(yīng)盡的義務(wù)。稅務(wù)籌劃則是企業(yè)根據(jù)所在國家頒布的與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)范圍之內(nèi)，對自身所要繳納的稅額進(jìn)行統(tǒng)籌，想辦法將納稅金額降至最低。這一過程與偷稅漏稅有所不同，它屬于合法范疇，是在遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提之下，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向而開展的一系列行為。

3.2 目的性特征

稅收籌劃的開展是具有一定的目的性，主要是為企業(yè)稅負(fù)方面尋求一個(gè)整體性的平衡點(diǎn)。通過合理的降低稅負(fù)的方式，將企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)還要確保企業(yè)的整體收益達(dá)到最高，這樣一來，可以有效地避免企業(yè)由于過度節(jié)稅而落入稅收陷阱，使得企業(yè)收益受到極大的損害。

3.3 計(jì)劃性特征

國家稅收部門依據(jù)企業(yè)想獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益的心理，通過一系列的稅收優(yōu)惠政策來引導(dǎo)企業(yè)以及消費(fèi)者開展資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)宏觀層面的計(jì)劃性目的。而企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營過程之中也會(huì)根據(jù)納稅情況作為企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要考量，從而開展相應(yīng)的運(yùn)營活動(dòng)，以運(yùn)營活動(dòng)來影響后期的納稅情況。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

在企業(yè)運(yùn)營過程之中，必不可少的會(huì)制定一系列的計(jì)劃，但是這些計(jì)劃也或多或少的存在著一些風(fēng)險(xiǎn)。而這些計(jì)劃在具體實(shí)施過程之中難免不會(huì)受到不可抗因素影響，從而使實(shí)際運(yùn)營中，無法完全按照計(jì)劃開展，導(dǎo)致出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃自然也不例外。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方面的計(jì)劃時(shí)，一定要充分考慮可能出現(xiàn)的分險(xiǎn)，盡可能的避免由于運(yùn)營過程之中出現(xiàn)的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無法按照稅收籌劃開展企業(yè)運(yùn)營，造成企業(yè)無法達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，甚至給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。

五、企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

5.1 相關(guān)政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作與國家所制定的一些稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及政策有著密切的關(guān)系，如果國家稅收方面的法律法規(guī)或者是有關(guān)政策發(fā)生變化，那么將會(huì)直接影響到稅收籌劃，由此可見，國家稅收相關(guān)政策的變化將會(huì)給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)在稅收籌劃工作中所選擇國家制定的稅收相關(guān)政策多會(huì)受到地域的限制，同時(shí)也會(huì)受到稅收籌劃制定者主觀意識(shí)的影響，使得稅收籌劃工作難以實(shí)現(xiàn)最近狀態(tài)。另一方面，由于影響國家稅收方面政策的因素眾多，企業(yè)稅收籌劃工作開展過程之中很難及時(shí)、正確的對相關(guān)政策進(jìn)行解讀，這給稅收籌劃帶來了非常大的風(fēng)險(xiǎn)。

5.2 執(zhí)法存在不同導(dǎo)致的分險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是在遵守國家稅收相關(guān)的法律法規(guī)前提之下，為企業(yè)謀取最大的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，絕大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員都會(huì)將多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化對比，然后選擇出一種最為科學(xué)合理的納稅方案，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。盡管說稅務(wù)籌劃屬于合法行為，但是這一行為的合法性是由國家稅務(wù)有關(guān)部門去界定的。如果稅務(wù)有關(guān)部門在進(jìn)行執(zhí)法方面出現(xiàn)不同意見，那么將會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

5.3 稅收籌劃人員能力難以確認(rèn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作對于相關(guān)工作人員的個(gè)人能力要求比較高，需要相關(guān)工作人員具備一定的財(cái)務(wù)工作能力，因此，絕大多數(shù)企業(yè)都會(huì)專門聘請具有較高資料且經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來參與稅務(wù)籌劃工作。不過，在實(shí)際聘用過程中，企業(yè)并不能完全了解所聘用人員開展企業(yè)籌劃工作的能力，一旦所聘用人員刻意隱瞞一些事情，那么將很難確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。這樣一來，勢必將會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

5.4 企業(yè)理念轉(zhuǎn)變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)只要開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)就會(huì)有相應(yīng)的稅收，但是一個(gè)稅務(wù)籌劃方案只是企業(yè)在某一時(shí)間段之內(nèi)，根據(jù)某一些法律法規(guī)的約束以及政策的引導(dǎo)，按照企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)而制定的。當(dāng)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)發(fā)生變化的時(shí)候，那么之前制定的稅收籌劃方案也就不能再執(zhí)行下去，必須根據(jù)新的企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)制定新的稅收籌劃方案，如若不然，則會(huì)由于企業(yè)運(yùn)營理念的轉(zhuǎn)變給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

六、企業(yè)稅收籌劃預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的對策

6.1 提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一個(gè)企業(yè)，在開展稅收籌劃工作時(shí)，要提前對其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防工作。首先，企業(yè)稅收籌劃工作人員在制定相應(yīng)的稅收籌劃方案時(shí)，一定要確保其在稅收相關(guān)的法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，且符合國家稅收有關(guān)政策條件要求。此外企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到這一過程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)稅收籌劃項(xiàng)目對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的評(píng)估，從而提高企業(yè)在稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，保障企業(yè)運(yùn)營的順利開展。

6.2 關(guān)注政策動(dòng)向

企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，除了要提高自身對于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)之外，還要加強(qiáng)對國家稅務(wù)方面政策與法律法規(guī)的解讀能力以及稅收相關(guān)政策與法律法規(guī)的動(dòng)向。確保在國家稅收相關(guān)的政策以及法律法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)能夠第一時(shí)間對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，這樣一來，既能夠保證稅收籌劃方案的科學(xué)性與合理性，同時(shí)又能保證稅收籌劃方案滿足國家稅收相關(guān)政策與法律法規(guī)的要求。在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也有效地避免了稅收籌劃過程中違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

6.3 提高相關(guān)工作人員綜合能力

稅收籌劃工作具有一定的特殊性，相關(guān)的工作人員不僅需要對國家稅收相關(guān)的法律法規(guī)以及政策有充分的了解，同時(shí)還要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)?？梢哉f，稅收籌劃工作人員即可以幫助企業(yè)降低運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也可以將企業(yè)推向違法違規(guī)的道路。因此，企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃工作人員進(jìn)行一定的崗位培訓(xùn)，并加強(qiáng)對稅收籌劃工作人員的管理工作，提升稅收籌劃工作人員的整體能力，同時(shí)還要提高稅收籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。在確保稅務(wù)籌劃工作合法合規(guī)的前提之下，將企業(yè)運(yùn)用成本將至最低，為企業(yè)營造最大的經(jīng)濟(jì)效益。

6.4 提高稅收籌劃方案的靈活性

由于國家稅收相關(guān)政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)市場的變化而發(fā)生一定的變化，且企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)也會(huì)隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生一定的變化。因此，在制定企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，要確保其具備一定的靈活性，確保稅收籌劃方案能夠根據(jù)企業(yè)自身的運(yùn)營活動(dòng)變化以及國家稅收相關(guān)政策的變化及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，將企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)將至最低。此外，在稅收籌劃方案發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)相關(guān)的管理者要及時(shí)對變化之后的稅收籌劃方案進(jìn)行審查與評(píng)估，確保其可行性。

七、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)開展稅收籌劃工作，一方面可以有效地降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，另一方面可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理，提升企業(yè)運(yùn)營水平。因此，企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃工作加以重視，在開展相應(yīng)工作時(shí)一定要在法律法規(guī)允許范圍之內(nèi)，并做好充分的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，只有這樣，才能有效地降低企業(yè)運(yùn)營成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。