營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用淺談

■劉延平（山東省皮革工業(yè)研究所）

“營改增”政策毫無疑問簡化了企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目，并在一定程度上降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)只需要對(duì)向外提供的經(jīng)濟(jì)服務(wù)的增值額進(jìn)行納稅。所以，面對(duì)“營改增”政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)隨之發(fā)生變化，相關(guān)工作人員要透徹分析“營改增”政策的實(shí)質(zhì)，掌握相關(guān)會(huì)計(jì)核算處理的方法和準(zhǔn)則，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的措施，從而在“營改增”的稅制體制改革下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理依然能夠?yàn)槠髽I(yè)長期發(fā)展保駕護(hù)航。

一、“營改增”的內(nèi)涵

營業(yè)稅改征增值稅，簡稱“營改增”，只是將企業(yè)原來應(yīng)該繳納的營業(yè)稅項(xiàng)目改成了增值稅。“營改增”是一項(xiàng)名副其實(shí)的減稅政策，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)壓力較大的情況下，這項(xiàng)政策的實(shí)施大大減少了對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅的概率，可以有效地降低企業(yè)的納稅壓力，促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，可有效幫助企業(yè)完成產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展形成良性循環(huán)具有重大意義[1]。營改增最大程度地避免了企業(yè)重復(fù)繳納營業(yè)稅，并且在繳納稅款之后不能抵扣、退稅的情況。而且，營改增政策的實(shí)施改變了市場經(jīng)濟(jì)體系中的價(jià)格結(jié)構(gòu)，將以前的價(jià)內(nèi)稅變成了價(jià)外稅，并且增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與增值稅銷項(xiàng)稅額可以互相抵扣，這在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和發(fā)展。

二、“營改增”政策的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于提升企業(yè)的市場競爭能力

企業(yè)面對(duì)市場壓力，其優(yōu)勢在于自身的成本競爭力、資金競爭力、產(chǎn)品競爭力上面，為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)市場的競爭能力，我國企業(yè)紛紛進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，希望能夠通過縮減成本支出費(fèi)用來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。“營改增”政策的實(shí)施降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)、避免了企業(yè)重復(fù)納稅情況的發(fā)生，最大程度地減少了企業(yè)的納稅支出，從而讓企業(yè)充分做好適應(yīng)市場的準(zhǔn)備，有利于企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革和生產(chǎn)經(jīng)營的擴(kuò)大，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于推動(dòng)我國進(jìn)出口企業(yè)的發(fā)展

由于“營改增”政策的實(shí)施，使得我國大部分企業(yè)的納稅額降低了30%左右，在很大程度上推動(dòng)了我國進(jìn)出口企業(yè)的發(fā)展。而且從經(jīng)濟(jì)全球化角度來說，我國的進(jìn)出口貿(mào)易本身起步較晚，許多工作經(jīng)驗(yàn)和工作模式都是通過借鑒發(fā)達(dá)國家得來的，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)本身就與國際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間有較大差距，在“營改增”政策下，企業(yè)可以緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代下謀求企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新之路，有利于我國企業(yè)更加深入了解經(jīng)濟(jì)全球化背景下的市場特點(diǎn)，推動(dòng)我國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，有利于我國不斷拓展海外市場，這是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的必經(jīng)之路。

三、“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的影響

在目前全球經(jīng)濟(jì)增長緩慢、市場競爭壓力巨大的背景下，企業(yè)紛紛面臨打破傳統(tǒng)經(jīng)營模式、創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營管理道路的局面。在“營改增”政策的引導(dǎo)下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)完美順利地轉(zhuǎn)型，首先就要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型，只有企業(yè)充分了解并學(xué)習(xí)營改增政策，并根據(jù)這項(xiàng)政策創(chuàng)新和改革自身的財(cái)務(wù)管理模式，才能使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適應(yīng)了新型的經(jīng)營管理模式，才能有效結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r做出適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，從而幫助企業(yè)適應(yīng)“營改增”政策，幫助企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型成功。

（二）對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方式的影響

為了適應(yīng)“營改增”政策，我國企業(yè)勢必要改變以前的財(cái)務(wù)管理模式和會(huì)計(jì)核算方法，然而許多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法傳統(tǒng)老舊，很多年都沒有更新，已經(jīng)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和時(shí)代進(jìn)步的潮流。比如，在“營改增”政策下，企業(yè)都是繳納價(jià)外稅的，所以在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過程中，工作人員要進(jìn)行價(jià)稅分離，這與之前的核算方式截然不同。而且在如今各種數(shù)據(jù)爆炸式增長的年代里，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法如果還是在用以前的方式，根本無法及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的增長，數(shù)據(jù)處理的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上數(shù)據(jù)產(chǎn)生的速度。而且在這樣的工作背景下，相關(guān)工作人員的壓力也會(huì)很大，這十分不利于會(huì)計(jì)核算的進(jìn)行，長此以往必然會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，為企業(yè)造成無法挽回的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也缺乏創(chuàng)新性，主要表現(xiàn)在企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)市場的了解不夠深入，對(duì)于自身發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃不夠明確，所以使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式不具備現(xiàn)實(shí)意義。

四、“營改增”下我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員工作水平

想要在“營改增”政策背景下優(yōu)化我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，其重點(diǎn)和難點(diǎn)在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的建設(shè)。一方面在對(duì)相關(guān)工作人員的招聘過程中，企業(yè)就要建立健全一系列的招聘要求和招聘制度，企業(yè)要想進(jìn)行在營改增體制下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平，就要招聘具有會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技能以及公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的人才。另一方面，企業(yè)還要對(duì)現(xiàn)有的高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，面對(duì)營改增這一新政策的實(shí)施，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)管理工作人員在短期內(nèi)能夠全面了解政策內(nèi)容，以及掌握相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，為此，企業(yè)要幫助相關(guān)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，幫助工作人員不斷提高工作效率和工作水平。

（二）深化稅收籌劃認(rèn)知

面對(duì)“營改增”制度的改革，企業(yè)要深化對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知。在以往的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃一直處于邊緣化的位置。這是由于企業(yè)之前所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒有現(xiàn)在這么復(fù)雜，國家的稅收政策也沒有現(xiàn)代如此多樣。所以，我國企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的概念一直模糊不清。為此，企業(yè)應(yīng)該從稅收籌劃的概念、原則、方法等各個(gè)方面進(jìn)行細(xì)致的解讀。與此同時(shí)，企業(yè)高層管理者還應(yīng)該明確企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、樹立全面的內(nèi)部控制體系，并將其與企業(yè)的稅收籌劃相結(jié)合，避免企業(yè)稅收籌劃工作的盲目性。企業(yè)管理者一定要深化對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況實(shí)事求是的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。只有如此，企業(yè)才能為稅收籌劃工作及其價(jià)值的體現(xiàn)創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，才能應(yīng)用稅收籌劃全面提升企業(yè)的資金利用率和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為企業(yè)綜合競爭力在經(jīng)濟(jì)市場中的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息溝通力度以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

面對(duì)國家的稅收制度的變化，企業(yè)想要靈活應(yīng)對(duì)就要加強(qiáng)企業(yè)信息溝通力度以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。為了加強(qiáng)企業(yè)信息溝通力度和速度，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理工作的信息化建設(shè)，通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)和保障信息的快速流通，從而全面提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)通過加強(qiáng)信息化建設(shè)來加快信息流通，可以保證企業(yè)信息溝通的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，包括對(duì)市場的預(yù)測、對(duì)競爭對(duì)手的分析等，這些信息需要高度準(zhǔn)確性和時(shí)效性的保證，如果不通過信息技術(shù)來傳達(dá)，很有可能造成信息失真、信息泄露的情況，從而影響企業(yè)決策者的經(jīng)營決策。為此，企業(yè)可以引入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、人工智能等基礎(chǔ)設(shè)備可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性，這些信息技術(shù)可以深入挖掘數(shù)據(jù)潛在聯(lián)系，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作的價(jià)值，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的準(zhǔn)確性和全面性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作效率和質(zhì)量[2]。

綜上所述，營改增政策的實(shí)施為企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作帶來了巨大的影響。企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)目前營改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響，深刻認(rèn)識(shí)營改增政策下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新，提高相關(guān)工作人員的能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平，深化稅收籌劃認(rèn)知，以此來幫助企業(yè)順應(yīng)國家稅收政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。