加強(qiáng)出納工作 規(guī)范會(huì)計(jì)秩序

■孔妤（山東交通職業(yè)學(xué)院）

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度改革的不斷深入和落實(shí)，財(cái)會(huì)制度也在發(fā)生變化。受到國民經(jīng)濟(jì)核算制度與國際社會(huì)相結(jié)合以及財(cái)會(huì)制度改革的影響，我國事業(yè)單位財(cái)會(huì)機(jī)制度也有了新的變動(dòng)，即要求事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度向國際靠近。出納工作是整個(gè)事業(yè)單位必須存在的崗位，出納工作崗位雖然小，但卻關(guān)系著整個(gè)單位是資金流動(dòng)，是整個(gè)單位資金進(jìn)入和流出的重要把關(guān)地。因此事業(yè)單位的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)的管理，而出納工作作為財(cái)會(huì)工作中最為重要的環(huán)節(jié)，是事業(yè)單位快速發(fā)展的必要途徑，如何更好地發(fā)揮其作用，是非常重要的。

一、出納工作的定義

出納，出指的是支出，納指的是收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)等進(jìn)出的一項(xiàng)非常重要的工作，具體而言為辦理銀行的結(jié)算款、現(xiàn)金的收入和支出，并且還包括管理財(cái)務(wù)印章、票據(jù)等工作，是財(cái)務(wù)的一個(gè)步驟，對財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量發(fā)揮著不可代替的作用。出納人員指的就是從事出納工作的人員，是所有票據(jù)的收集者和會(huì)計(jì)信息的總結(jié)者，需要具有良好的道德素質(zhì)和職業(yè)技能。

二、出納工作的重要性

（一）出納工作是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)

現(xiàn)金的收支、各種發(fā)票的管理審核等會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作都是由出納工作人員負(fù)責(zé)，所有相關(guān)的出納會(huì)計(jì)信息匯總在財(cái)務(wù)工作中，因此可以說，出納工作的質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平有著直接密切的聯(lián)系，出納工作人員高效率的完成工作對推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行發(fā)揮著重要的作用。

（二）出納工作對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有監(jiān)督作用

出納工作人員應(yīng)對各種票據(jù)、資金收支情況進(jìn)行整理匯總，對相關(guān)的記賬簿進(jìn)行登記核對，將原始單據(jù)及時(shí)交給相關(guān)核算人員進(jìn)行記賬，因此這就需要出納工作人員在工作中具有較強(qiáng)的責(zé)任感，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度對票據(jù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行審核，在確保單位收支符合國家標(biāo)準(zhǔn)之后提升經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作效率。

（三）出納工作對管理決策具有指導(dǎo)作用

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是對事業(yè)單位進(jìn)行詳細(xì)了解的一個(gè)重要方式，事業(yè)單位有良好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才可以持久的發(fā)展下去。出納工作是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，真實(shí)、有效、準(zhǔn)確時(shí)反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要因素。管理者才可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做出正確的可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的決策。

（四）出納工作是事業(yè)單位的形象代表

隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷完善，由于出納工作對單位的收支票據(jù)進(jìn)行管理，這就需要與銀行、政府保持密切的交流，是事業(yè)單位與外界溝通的重要橋梁，它的工作質(zhì)量和水平直接代表著事業(yè)單位的形象。

三、出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要作用和地位

（一）重要作用

會(huì)計(jì)循環(huán)中最為重要的步驟就是出納工作。在任何事業(yè)單位或者組織中，出納是一個(gè)獨(dú)立的工作黨委，任何領(lǐng)導(dǎo)不能干預(yù)，會(huì)計(jì)不能代替?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對出納崗位、職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定，即事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人直系親屬不得在事業(yè)單位當(dāng)人出納工作。事業(yè)內(nèi)部單位牽制制度明確規(guī)定機(jī)構(gòu)隸屬分明，即賬務(wù)分明，財(cái)務(wù)分明，責(zé)任分明。所以事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中分出的各種規(guī)章制度具有合法性，與出納工作相適應(yīng)，管理的合理性。因此出納工作在會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮著重要的作用，是會(huì)計(jì)制度中不可缺少的一部分。

（二）重要地位

出納是會(huì)計(jì)中最為重要的一部分，簡單而言，出納工作可以遵循管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，應(yīng)將出納工作融入到會(huì)計(jì)循環(huán)中。出納工作人員對資金收支管理的同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮幾個(gè)作用，具體如下：（1）深入貫徹落實(shí)黨和國家的財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)方針，認(rèn)真核對每張收據(jù)，管理好每筆經(jīng)濟(jì)收入。（2）按照《會(huì)計(jì)法》及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)管理人員對經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)進(jìn)行報(bào)告。（3）提倡清廉，對支出費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，對違規(guī)開支拒絕支付。（4）由于受到現(xiàn)如今資金流動(dòng)比例大、假幣等影響，應(yīng)防止出現(xiàn)詐騙現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而保障保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)、資金的安全。

出納工作的重要作用和地位是兩個(gè)方面，一方面相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)有專業(yè)的財(cái)會(huì)素養(yǎng)，使用相關(guān)法律法規(guī)對出納工作人員進(jìn)行約束和管制。另一方面，出納工作人員應(yīng)提高自身專業(yè)水平，提高專業(yè)技能，注重道德素養(yǎng)，自覺維護(hù)尊嚴(yán)，兩者之間相輔相成，才可以達(dá)到做會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理的目的。

四、事業(yè)單位出納工作中常見的問題

（一）崗位設(shè)置不合理

財(cái)政管理部門的編制、事業(yè)單位人力資源管理的不恰當(dāng)，導(dǎo)致許多會(huì)計(jì)工作人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象十分普遍，這樣會(huì)使得出納工作人員的責(zé)任不明確，這不僅破壞了不相容崗位相分離的原則，而且使得許多權(quán)限不能得到管理，導(dǎo)致權(quán)利不分明，給事業(yè)單位帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)安全隱患。

（二）出納人員水平不高

出納工作人員的職業(yè)素質(zhì)比較低，對自身崗位缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)，有些出納工作人員的思想觀念比較落后、專業(yè)知識(shí)不足、缺乏創(chuàng)新意識(shí)，在工作過程中只是對資金進(jìn)行單純的收付款，業(yè)務(wù)能力不高，沒有明確的工作目標(biāo)，使得工作缺乏積極性。

（三）印章票據(jù)管理不規(guī)范

財(cái)務(wù)的專用印章、銀行預(yù)留印鑒等重要文件缺乏合理的保管機(jī)制，個(gè)人保管失去了保管制度的有效性，有些時(shí)候還會(huì)出現(xiàn)沒有按照相關(guān)的規(guī)章制度對其財(cái)務(wù)印章等重要物件采用存取管理的現(xiàn)象，使得單位資產(chǎn)安全性下降。票據(jù)管理不規(guī)范也是一個(gè)非常重要的問題，如果管理不規(guī)范就會(huì)造成空白票據(jù)隨意處理。上述問題如果沒有形成良好的保管制度，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作將會(huì)受到嚴(yán)重的阻礙。

五、加強(qiáng)出納工作管理，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序

會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的基礎(chǔ)。改善會(huì)計(jì)工作規(guī)律、嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)核算體系，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，對宏觀調(diào)控的改善，構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)揮著十分重要的作用。按照國務(wù)院規(guī)定，對會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)行改革應(yīng)對其中的賬單（賬單信息混亂、小金庫等）進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和核算，其中賬單混亂。信息紊亂等都與出納工作有著密切的關(guān)系，如果出納工作人員接受這些錯(cuò)誤的命令，就會(huì)出現(xiàn)上述問題，所以，改善會(huì)計(jì)工作秩序，是做好出納工作的基礎(chǔ)。

（一）嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》

出納人員應(yīng)與全體財(cái)會(huì)人員一同嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》。出納人員應(yīng)對黨和國家的政策、方針、會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)如今的財(cái)經(jīng)制度充分了解。出現(xiàn)違法開支票據(jù)的現(xiàn)象可以有權(quán)拒絕受理；出現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽訂不合理、不合法的票據(jù)還進(jìn)行受理，將負(fù)法律責(zé)任。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行新階段《銀行結(jié)算辦法》

經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，對出納工作人員提出更高要求。隨著現(xiàn)如今現(xiàn)金業(yè)務(wù)的增多，這就要求出納工作人員應(yīng)遵循結(jié)算準(zhǔn)則，恪守結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)格按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)章制度，具體如下：（1）信守誠信，實(shí)行付款。（2）進(jìn)賬資金有明確的出納人員進(jìn)行管理。（3）擁護(hù)“銀行不墊款”的準(zhǔn)則。

（三）出納工作規(guī)范化

應(yīng)對出納工作人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范管理，即：（1）工作流程規(guī)范化，每筆賬單應(yīng)經(jīng)過查收、制單、審核等才可以開票據(jù)或點(diǎn)鈔。（2）堅(jiān)持立即原則，收則當(dāng)即收，付則當(dāng)即付。（3）仔細(xì)認(rèn)真，可以提高工作效率，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。（4）設(shè)置備忘錄，對收付款的特點(diǎn)、內(nèi)容、金額進(jìn)行詳細(xì)記載。（5）保持良好心態(tài)。堅(jiān)持以上要求就可以有效的保障出納工作的效率和質(zhì)量，建立穩(wěn)定安全的會(huì)計(jì)工作秩序環(huán)境，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）做好出納人員選派工作

在出納的實(shí)際工作中，許多人都會(huì)認(rèn)為出納工作只是單純的收付款過程。其實(shí)這回事一個(gè)錯(cuò)誤的理解，將出納工作想象過于簡單、絕對，這是對出納工作認(rèn)識(shí)不足的表現(xiàn)。沒有豐富的會(huì)計(jì)工作知識(shí)和技術(shù)，會(huì)導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)，造成國家的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失。由于出納工作的重要性，選派一個(gè)合適且具有豐富經(jīng)驗(yàn)的出納工作人員顯得尤為重要。所以對出納工作人員選擇時(shí)應(yīng)在學(xué)歷、工作時(shí)間等方面有嚴(yán)格的規(guī)定。選擇出納工作人員的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）為人有責(zé)任心，誠實(shí)守信。（2）思想積極，兩袖清風(fēng)，平行端正。（3）愛崗敬業(yè)。（4）有良好的公關(guān)能力和經(jīng)營意識(shí)。

六、結(jié)束語

總而言之，出納是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，出納工作任務(wù)復(fù)雜而細(xì)小，但卻掌握事業(yè)單位的資金流動(dòng)，是事業(yè)單位中最為重要的內(nèi)容。出納工作在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮著重要的作用。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度改革和發(fā)展，出納工作人員的地位正在逐漸提高。因此加強(qiáng)出納工作對規(guī)范會(huì)計(jì)秩序具有重要的意義。