大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所如何做好審計工作

■孫益紅（浙江新中天會計師事務(wù)所有限公司）

大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息規(guī)模的龐大化與處理結(jié)果的精確化，不僅改變了會計師事務(wù)所審計工作模式與工作目標(biāo)，也成為提高其審計工作效率與實現(xiàn)其審計工作目標(biāo)的助推器。審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變對大數(shù)據(jù)技術(shù)的錯誤認知，主動學(xué)習(xí)并積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來解決審計工作難題，為提高審計工作中大數(shù)據(jù)技術(shù)的實踐運用效果奠定了基礎(chǔ)。

一、大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所審計工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計方式的轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)技術(shù)改變了數(shù)據(jù)信息收集獲取與分析處理方式，是對傳統(tǒng)數(shù)據(jù)信息處理模式的突破與創(chuàng)新，間接影響了審計數(shù)據(jù)信息的處理手段與處理效果。傳統(tǒng)審計工作以審計人員抽查財務(wù)報表為主要審計方法，也就是說只有當(dāng)財務(wù)人員編制好財務(wù)報表之后，審計人員才能具體開展審計工作，具有較強延后性、限制性的特點，同時，傳統(tǒng)審計方式需要審計人員親自抽查審計，增加了審計人員工作量與工作壓力，極有可能出現(xiàn)各種工作失誤，降低了審計效率，提高了審計風(fēng)險發(fā)生幾率。大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)了審計方式從人工事后到電子連續(xù)的轉(zhuǎn)變，從根本上打破了時間與空間對審計工作的束縛性，既可以緩解審計工作量大與審計人員數(shù)量有限的矛盾，減少了審計人員工作量，縮短了審計時間周期，也降低了審計工作出錯率與風(fēng)險系數(shù)，保障了后續(xù)工作的順利開展。

（二）審計抽樣方法的變化

以往審計工作數(shù)據(jù)信息獲取與處理機制并不完善，數(shù)據(jù)信息獲取途徑有限，數(shù)量較多的數(shù)據(jù)信息也增加了數(shù)據(jù)信息分析處理的難度，隨機抽樣也因此成為大多數(shù)審計人員選擇數(shù)據(jù)的重要方法，通過分析處理隨機抽取的數(shù)據(jù)信息來推測整體數(shù)據(jù)信息分析處理結(jié)果，但是這種方法推算出的結(jié)果并不精確，存在一定的誤差，降低了七對總數(shù)據(jù)真實情況的反應(yīng)效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的推廣與運用不僅拓寬了數(shù)據(jù)信息獲取途徑與整理速度，也解決了原有審計工作中無法處理總數(shù)據(jù)信息的難題，用總數(shù)據(jù)代替抽樣數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)信息處理分析結(jié)果的正確性與全面性，這也實現(xiàn)了審計對象從部分數(shù)據(jù)到整體數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變，有效滿足了大數(shù)據(jù)時代人們對提高審計標(biāo)準(zhǔn)的基本訴求。

（三）審計技術(shù)的變化

審計工作手段并非一成不變，而是會隨著審計行業(yè)的發(fā)展而逐步提升，積累了豐富的技術(shù)實踐經(jīng)驗。比如，用業(yè)務(wù)流程來完成控制測試等。大數(shù)據(jù)技術(shù)是對傳統(tǒng)審計技術(shù)的創(chuàng)新升級，審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)與審計特點等來選擇合適的大戶數(shù)技術(shù)，比如，搭建審計數(shù)據(jù)庫、簡歷數(shù)據(jù)信息處理分析系統(tǒng)等，有效的提高了審計工作與大數(shù)據(jù)技術(shù)的融合性。審計人員應(yīng)在結(jié)合審計工作實際情況康與經(jīng)濟社會發(fā)展總趨勢的基礎(chǔ)上對傳統(tǒng)審計技術(shù)進行批判性繼承，從而實現(xiàn)審計效率與質(zhì)量的全面提升。大數(shù)據(jù)時代，巧用網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)來加快審計聯(lián)網(wǎng)進程的推進，提高審計工作對數(shù)據(jù)信息庫的綜合利用率，為保障會計師事務(wù)所審計工作基本職能與作用的正常發(fā)揮奠定了基礎(chǔ)。

二、大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所做好審計工作的措施

（一）提高審計工作目標(biāo)的科學(xué)合理性

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來組織開展審計工作符合大數(shù)據(jù)對提高審計工作高效化與網(wǎng)絡(luò)化的要求，順應(yīng)了會計行業(yè)信息化建設(shè)的總潮流，因此，會計師事務(wù)所審計人員應(yīng)加強對審計行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展特點與發(fā)展趨勢的調(diào)研力度，明確現(xiàn)階段審計行業(yè)發(fā)展形勢的新變化，并以此為基礎(chǔ)來調(diào)整其審計工作發(fā)展戰(zhàn)略，強化自身創(chuàng)新意識與職業(yè)危機意識，主動運用現(xiàn)代化與數(shù)字化信息技術(shù)來快捷高效的處理數(shù)據(jù)信息，加快了審計工作模式創(chuàng)新發(fā)展的速度。會計師事務(wù)所應(yīng)適當(dāng)拓寬其業(yè)務(wù)范圍，加快其服務(wù)對象從企業(yè)到行業(yè)的轉(zhuǎn)變，提高了其服務(wù)職能的層次化與全面性。以往部分會計師事務(wù)所審計工作具有一定的表面化與程序化，很少深層次的思考審計工作所反映的問題，降低了審計工作的整體價值。年度審計報告只是審計工作的重要組成部分，但不是審計工作的全部，因此，審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變審計工作理念，運用最新的審計數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，構(gòu)建審計數(shù)據(jù)模型，提高了審計數(shù)據(jù)信息資源的具體運用范圍。會計師事務(wù)所還應(yīng)利用審計分析模型來對審計報告中的數(shù)據(jù)信息進行全面客觀與專業(yè)系統(tǒng)的分析，提高了審計工作監(jiān)督管理的實施化與動態(tài)化，擴大了其對企業(yè)管理人員制定和調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支持推動作用，減輕了事后監(jiān)管對企業(yè)可能造成的經(jīng)濟損失，同時，這也實現(xiàn)了風(fēng)險評估涉及范圍的擴大，尤其是事前風(fēng)險評估為企業(yè)留下了更加充足的用于應(yīng)對風(fēng)險的時間，提高了企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，另外，這也擴大了審計工作披露性與預(yù)防性較強的優(yōu)勢。會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其規(guī)模大小、實力強弱、運營現(xiàn)狀等來調(diào)整其發(fā)展方向與發(fā)展目標(biāo)，制定兼具實踐性與可行性的審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)方案，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)相關(guān)人員設(shè)備的管理機制，提高其內(nèi)部資源的豐富性與共享性。

（二）加強新審計軟件研發(fā)推廣力度

審計數(shù)據(jù)分析模型與審計行業(yè)發(fā)展環(huán)境的并非十分契合，而是有很多差異之處。會計師事務(wù)所應(yīng)加快建設(shè)與其實際情況相吻合的線上數(shù)據(jù)分析平臺，擴大審計數(shù)據(jù)分析模型對會計師事務(wù)所以及審計行業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向與促進作用。另外，會計師事務(wù)所還應(yīng)認識到先進審計軟件對提高審計工作效率與準(zhǔn)確率的重要性，提高了對審計軟件研發(fā)創(chuàng)新工作的重視度，適當(dāng)?shù)脑黾訉徲嬡浖邪l(fā)創(chuàng)新工作的資金技術(shù)與人員投入，購買功能更加齊全的最新研發(fā)退出的審計軟件。審計人員要積極運用審計數(shù)據(jù)分析模型、審計數(shù)據(jù)庫、審計軟件等來完成審計數(shù)據(jù)信息收集分析工作，加快了會計師事務(wù)所審計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的建設(shè)速度，提高了審計人員對財務(wù)報表的處理分析能力。

（三）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)應(yīng)用模式

部分審計人員在多年審計實踐工作中早已形成固定的審計風(fēng)格與審計習(xí)慣，對大數(shù)據(jù)技術(shù)持懷疑抵觸情緒，經(jīng)常以各種理由拒絕參加大數(shù)據(jù)相關(guān)的培訓(xùn)活動，降低其對最新審計軟件的熟練運用能力。會計事務(wù)所應(yīng)通過組織開展大數(shù)據(jù)技術(shù)主題講座、創(chuàng)新最新審計軟件宣傳策略等途徑在其內(nèi)部形成大數(shù)據(jù)技術(shù)十分重要的良好氛圍，促使審計人員轉(zhuǎn)變其對大數(shù)據(jù)技術(shù)的錯誤認知與片面理解，提高了其學(xué)習(xí)與實踐運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的積極性。大數(shù)據(jù)時代背景下，審計人員既可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來對比分析賬目信息，提高其查賬效率，也可以用大數(shù)據(jù)技術(shù)來優(yōu)化審計流程，與評估審計風(fēng)險。另外，會計師事務(wù)所還應(yīng)創(chuàng)新審計人員培訓(xùn)模式與培訓(xùn)機制，定期組織審計人員進行創(chuàng)新、統(tǒng)計學(xué)、職業(yè)道德、法律、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)等多領(lǐng)域的教育培訓(xùn)活動，提升審計人員的創(chuàng)新能力與網(wǎng)絡(luò)素養(yǎng)，培訓(xùn)活動結(jié)束之后，還應(yīng)對參與培訓(xùn)的審計人員進行系統(tǒng)考核，對于考核不合格的審計人員重新進行培訓(xùn)，直到其考核合格為止。為審計人員提供更多參加學(xué)術(shù)交流的機會，拓寬其掌握最新審計技術(shù)與方法的途徑，這些都有助于提高審計人員的職業(yè)發(fā)展能力與綜合素質(zhì)。

三、小結(jié)

正視原有會計師事務(wù)所審計工作模式的弊端與漏洞，充分認識到大數(shù)據(jù)技術(shù)對實現(xiàn)會計師事務(wù)所戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要意義，通過創(chuàng)新大數(shù)據(jù)應(yīng)用模式、研發(fā)新審計軟件、調(diào)整審計工作目標(biāo)等途徑來提高審計工作效率，加快審計行業(yè)信息化與現(xiàn)代化建設(shè)進程，為實現(xiàn)審計人員以及審計行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。