財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制模式的優(yōu)化策略

徐剛

[摘 要] 事業(yè)單位是市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中性質(zhì)較為特殊的企業(yè)，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能夠直接地反映出我國經(jīng)濟(jì)增長情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力，由此可見，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是非常重要的。本文主要探討事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制重要的意義以及作用，分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而提出有效的優(yōu)化策略，以期能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展提供有力幫助。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

我國事業(yè)單位帶有公益性，主要的資金來源是依靠國家財(cái)政撥付。所以，為了保證資金能夠合理運(yùn)用，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理的內(nèi)部控制，從而提升事業(yè)單位內(nèi)部資金的有效利用率。事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制屬于事業(yè)單位核心管理體系中重要的組成部分，其能夠保證事業(yè)單位良好的履行自身的職能。

1、優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

1.1完成財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化科學(xué)目標(biāo)

優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的規(guī)范化。引導(dǎo)財(cái)政稅收進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)改革與創(chuàng)新，使其能夠更為科學(xué)以及高效。所以，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理相關(guān)的規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理的，考慮到實(shí)際情況而制定，與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理整體規(guī)范化的重視程度，從而進(jìn)一步的優(yōu)化財(cái)政稅收相關(guān)制度的改革與創(chuàng)新。增強(qiáng)財(cái)政管理相關(guān)制度、基本職責(zé)以及工作流程的進(jìn)一步優(yōu)化監(jiān)督與管控。從而在根本上，促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制整體現(xiàn)代化的高效發(fā)展，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性、高效性以及可靠性。

1.2預(yù)防財(cái)務(wù)控制的漏洞

優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步的預(yù)防各種重大經(jīng)濟(jì)性問題的產(chǎn)生。就現(xiàn)階段國家頒布的事業(yè)單位《內(nèi)部控制規(guī)范》而言，其中指出風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制并不是完全相對(duì)存在的，兩者間存在著非常密切的聯(lián)系。所以，利用內(nèi)部控制，能夠有效地預(yù)防財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的各種問題，從而降低出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)性事件造成的風(fēng)險(xiǎn)以及損失。進(jìn)而能夠完成財(cái)務(wù)管理整體規(guī)范化的基本目標(biāo)。

1.3增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部管理

財(cái)務(wù)人員屬于財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中最為關(guān)鍵性的構(gòu)成之一，事實(shí)上，財(cái)務(wù)工作人員直接影響著財(cái)務(wù)工作的效率以及質(zhì)量，與此同時(shí)，內(nèi)部控制能夠由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面入手，綜合實(shí)現(xiàn)信息溝通相關(guān)辦法的管理以及控制，從而有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部管理與控制，進(jìn)而消除掉由于內(nèi)部財(cái)務(wù)人員造成的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)濟(jì)效益，完成事業(yè)單位內(nèi)部的管理目標(biāo)，確保事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門工作能夠順利地開展。

2、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問題

2.1內(nèi)部控制的意識(shí)較弱

就現(xiàn)階段的現(xiàn)狀而言，我國大多數(shù)事業(yè)單位依舊在公益性國有單位行列當(dāng)中，內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱。而只存在財(cái)務(wù)制度當(dāng)中尚未具備內(nèi)部控制的相關(guān)制度，那么一旦出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)問題，便會(huì)出現(xiàn)決策無法及時(shí)下達(dá)落實(shí)、獎(jiǎng)懲制度存在不明確性等各種問題。大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至覺得財(cái)務(wù)人員是沒有權(quán)利參與到單位的經(jīng)營中的，僅僅需要完成基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作即可，這便導(dǎo)致內(nèi)部控制的工作不具備科學(xué)合理的長期性規(guī)劃，無法持續(xù)發(fā)展的有效執(zhí)行。

2.2財(cái)務(wù)工作從業(yè)人員的綜合素質(zhì)較低

目前在事業(yè)單位當(dāng)中大多數(shù)的財(cái)務(wù)人員都存在綜合素質(zhì)較低的問題，不但欠缺工作熱情，同時(shí)欠缺學(xué)習(xí)的熱情與動(dòng)力，從而嚴(yán)重的影響到了實(shí)際工作中的工作效率。而這樣的情況主要是由于事業(yè)單位特殊的性質(zhì)引起的。因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部工作人員相比非常穩(wěn)定，盡管工作效率普遍較低，卻也可以得到穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收入以及工作內(nèi)容，因此大部分的工作人員對(duì)于學(xué)習(xí)沒有較大的積極性。

2.3欠缺監(jiān)督管理制度的有效約束

事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具備完整的有效監(jiān)督管理配套制度，并加以有效的約束才可以持續(xù)有效進(jìn)行，但是在實(shí)際的工作當(dāng)中卻非常欠缺有效的監(jiān)督管理制度。事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員不僅沒有自身的嚴(yán)要求，工作非常懈?。欢沂聵I(yè)單位內(nèi)部財(cái)政撥款使用的過程中欠缺有效的監(jiān)督，而事業(yè)單位內(nèi)部為了能夠達(dá)到收支平衡，導(dǎo)致出現(xiàn)各種的財(cái)政問題，上述的各種問題直接使得國有財(cái)產(chǎn)造成了嚴(yán)重的損失。

3、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

3.1優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的宣傳教育工作

財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作均是由財(cái)務(wù)工作人員執(zhí)行以及完成的，所以，財(cái)務(wù)人員工作的效率直接地影響著工作的質(zhì)量，直接影響著財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及完整性。因此，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員的工作質(zhì)量與道德素養(yǎng)等各個(gè)方面綜合化能力的提升，就是優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制最為重要以及關(guān)鍵性的工作，不但是讓財(cái)務(wù)人員有明確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，還應(yīng)當(dāng)使財(cái)務(wù)工作人員意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要價(jià)值意義以及工作職責(zé)。與此同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面的工作，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)工作人員的系統(tǒng)化考核，從而不斷地促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員綜合能力的提升。

3.2在各個(gè)層面上強(qiáng)化工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)

提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)，是促進(jìn)內(nèi)部控制進(jìn)一步強(qiáng)化的重要基礎(chǔ)。但是并不是只是增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)便可以了，事業(yè)單位內(nèi)部的主要負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)不斷地強(qiáng)化自身內(nèi)部控制的意識(shí)。從事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)層面上入手，不斷地有針對(duì)性的強(qiáng)化相關(guān)工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)。首先，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)管理人員提升內(nèi)部控制意識(shí)的主要目的就是由于其對(duì)于財(cái)務(wù)部門具備一定的監(jiān)督以及管理的義務(wù)，而財(cái)務(wù)部門的日常工作的效率與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算的有效性與完整性等，上述內(nèi)容均應(yīng)當(dāng)通過相關(guān)的管理人員展開詳細(xì)的檢查、審核以及校驗(yàn)工作。其次，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)。相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)在一定程度上直接地影響著事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)是否能夠安全平穩(wěn)的運(yùn)行，因此財(cái)務(wù)工作人員屬于內(nèi)部控制意識(shí)宣傳教育工作中的重要目標(biāo)。事實(shí)上，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)是應(yīng)該具備一定基礎(chǔ)，然而在此基礎(chǔ)之上，還應(yīng)當(dāng)具備一定程度的法規(guī)以及相關(guān)政策，從而督促事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員將內(nèi)部控制的意識(shí)進(jìn)一步落實(shí)到日常的工作當(dāng)中，主動(dòng)地運(yùn)用到日常的財(cái)務(wù)工作中，不斷地約束事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員的工作行為，確保財(cái)務(wù)工作人員可以依法辦事，這樣便能夠減少財(cái)務(wù)工作當(dāng)中有可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而提升事業(yè)單位的工作效率，開展高效的財(cái)務(wù)管理。

3.3強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)以及執(zhí)行力度

現(xiàn)階段我國針對(duì)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作已頒布有《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)的法律法規(guī)，上述法律法規(guī)早已伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展得到了快速的發(fā)展和世界實(shí)現(xiàn)了接軌。所以，法規(guī)的先進(jìn)性、科學(xué)性，能夠讓財(cái)務(wù)工作人員于日常工作當(dāng)中可以有法可依以及有章可循。所以就財(cái)務(wù)工作人員而言，現(xiàn)階段主要的任務(wù)就是全面掌握上述的國家法律法規(guī)，同時(shí)利用相關(guān)的法律法規(guī)更為深刻的意識(shí)到自身工作的職責(zé)。此外，法律法規(guī)不應(yīng)當(dāng)只是科學(xué)，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真地執(zhí)行以及有效地落實(shí)，這就要求財(cái)務(wù)工作人員不僅要掌握相關(guān)的法律法規(guī)，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化執(zhí)行的力度，針對(duì)觸犯到法律法規(guī)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地根據(jù)相關(guān)制度實(shí)施懲戒。

3.4強(qiáng)化收支費(fèi)用的管理與控制

我國現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)制度主要實(shí)行“收支兩條線”，即相關(guān)部門中得到的非稅收入和發(fā)生支出是脫鉤，其中收入是上繳國庫也或者是財(cái)政專戶，而支出是財(cái)政按照單位的實(shí)際職能需求根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步的核定。這樣的制度讓財(cái)務(wù)部門內(nèi)部資金管理變得更為公開且透明，有效地防治了貪污腐敗等問題的出現(xiàn)。但是，一部分的事業(yè)單位對(duì)于這一部分僅僅停留在紙上，事實(shí)上沒有發(fā)揮出制度最為重要的關(guān)鍵性作用。所以，為了能夠讓內(nèi)部控制取得更為顯著的效果，便必須嚴(yán)格地進(jìn)行收支費(fèi)用的管理與控制，強(qiáng)化“收支兩條線”制度的進(jìn)一步落實(shí)與監(jiān)管。

結(jié)束語

綜上所述，盡管事業(yè)單位屬于公益性的社會(huì)服務(wù)企業(yè)，主要的職責(zé)是服務(wù)社會(huì)以及服務(wù)人民，然而，節(jié)約財(cái)政，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收節(jié)資同樣是非常重要且義不容辭的工作義務(wù)。因此事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，從而最大程度上節(jié)約資金、開源節(jié)流，促進(jìn)資金有效利用率的不斷提升。還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)資源有效優(yōu)化以及配置，讓財(cái)務(wù)管理能夠完全符合事業(yè)單位發(fā)展的科學(xué)戰(zhàn)略，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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[作者單位]

南昌市新建區(qū)聯(lián)圩糧管所，江西 南昌 330100