施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對(duì)策略探討

肖武智

[摘要]文章介紹施工企業(yè)行業(yè)現(xiàn)狀，引出對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求和目標(biāo)：超前管理、全面管理、動(dòng)態(tài)管理以及降低成本、提高資金使用效率和項(xiàng)目利潤(rùn)的目標(biāo)。進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)管理面臨的嚴(yán)峻問題：對(duì)財(cái)務(wù)不重視，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度;資產(chǎn)管理薄弱，增加成本開支;行業(yè)地位低下，資金形勢(shì)嚴(yán)峻;法制觀念淡薄，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大;財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，流動(dòng)性大。提出了財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對(duì)策略：改變觀念，重視財(cái)務(wù)管理，建立科學(xué)完善的管理體系;嚴(yán)格的資產(chǎn)管理，完善的流程、手續(xù);積極運(yùn)籌，改變形勢(shì)，資金集中管理;加強(qiáng)法制意識(shí)，依法辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)和納稅;提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和人員管理。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè);財(cái)務(wù)管理;資產(chǎn)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930132

1引言

我國(guó)建筑施工行業(yè)進(jìn)城務(wù)工人員眾多，發(fā)展初期各項(xiàng)管理及配套制度不完善，起步較低，管理落后，行業(yè)較亂。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城鎮(zhèn)化建設(shè)，行業(yè)迎來了良好的發(fā)展時(shí)機(jī)，大量競(jìng)爭(zhēng)者涌入，競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大。這種現(xiàn)象倒逼企業(yè)向管理要效益，尤其財(cái)務(wù)管理。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理，可以提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置，防范風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2財(cái)務(wù)管理的要求和目標(biāo)

施工企業(yè)生產(chǎn)具有明顯的周期性、流動(dòng)性和分散性，施工設(shè)備調(diào)動(dòng)頻繁，工程原材料數(shù)量大、種類繁多，特別是大型工程項(xiàng)目更具有投資規(guī)模大、實(shí)施周期長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)巨大、效益突變性大等特點(diǎn)。這就要求財(cái)務(wù)：一是能夠超前管理。在項(xiàng)目啟動(dòng)初始介入，提前安排部署，提前發(fā)現(xiàn)問題、提前預(yù)警。二是能夠全面管理。密切監(jiān)督和控制項(xiàng)目的全過程，覆蓋工程招投標(biāo)、預(yù)決算、完工驗(yàn)收、設(shè)備原材料調(diào)度和采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)。三是能夠動(dòng)態(tài)管理。對(duì)分散流動(dòng)的項(xiàng)目及不同部門人員能夠跟蹤督促到位妥善協(xié)調(diào)。四是以降低成本、提高資金使用效率和項(xiàng)目利潤(rùn)為目標(biāo)。

3財(cái)務(wù)面臨的嚴(yán)峻問題

31對(duì)財(cái)務(wù)不重視，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

特別是民營(yíng)企業(yè)有著這樣一個(gè)觀念：企業(yè)好不好，關(guān)鍵在于有沒有項(xiàng)目，管理、財(cái)務(wù)不重要。因此企業(yè)欠缺完善的管理機(jī)制，或即使制定了財(cái)務(wù)管理制度，也缺乏系統(tǒng)性、前瞻性，執(zhí)行更流于形式。體現(xiàn)到項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目經(jīng)理多關(guān)注工程任務(wù)的完成，對(duì)財(cái)務(wù)并不在意;項(xiàng)目的推進(jìn)主要靠項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)，而非預(yù)算的執(zhí)行;資金安排主要由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)驗(yàn)感性得出，沒有經(jīng)過各部門研究;財(cái)務(wù)的角色只是收付款、記賬查賬等，人的因素遠(yuǎn)大于制度。導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作難以按照需要的標(biāo)準(zhǔn)開展，無法建立健全財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督體系。數(shù)據(jù)收集、傳導(dǎo)不暢，各環(huán)節(jié)配合混亂，浪費(fèi)嚴(yán)重，資金效率低下，更難以為決策提供有價(jià)值的支持。

32資產(chǎn)管理薄弱，增加成本開支

在工程成本中機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)可占60%～70%，資產(chǎn)管理的薄弱使成本增加很多，體現(xiàn)在：一是固定資產(chǎn)包括自有或租入施工機(jī)械、設(shè)備（如各類施工車輛、模板模具、腳手架、水泥攪拌機(jī)等），這些設(shè)備在各個(gè)項(xiàng)目調(diào)度使用，維護(hù)較差、損耗較大。常有設(shè)備閑置在一個(gè)項(xiàng)目上無人管理，另一個(gè)項(xiàng)目卻無處調(diào)用。二是存貨主要是鋼材、水泥及其他施工用材料等，多分散存放施工現(xiàn)場(chǎng)，隨到隨入庫、隨領(lǐng)隨用，存放環(huán)境差，貨物進(jìn)出頻繁，手續(xù)不全，人員復(fù)雜，偷盜嚴(yán)重，管理困難。

33行業(yè)地位低下，資金形勢(shì)嚴(yán)峻

施工單位的行業(yè)弱勢(shì)導(dǎo)致資金格外緊張，主要表現(xiàn)在：一是為了獲得項(xiàng)目，采用低價(jià)競(jìng)標(biāo)，不但破壞行業(yè)秩序，還擠壓了原本有限的利潤(rùn)空間。為了獲利或生存，不得不在成本上下功夫，過度的成本追求給工程埋下隱患，后續(xù)維修和賠償支出增加。二是工程物資采購(gòu)中除對(duì)主材（如鋼筋、水泥等）有一定議價(jià)能力，輔材的采購(gòu)隨項(xiàng)目分散在不同地方難以批量集中，議價(jià)能力低。三是甲方大量采用BT、BOT等墊資模式;要求支付工程保證金;合同外增補(bǔ)項(xiàng)目;對(duì)已確認(rèn)的工程款支付一拖再拖等。四是缺乏優(yōu)質(zhì)的抵押物，在銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款有限，基金、風(fēng)投也因風(fēng)險(xiǎn)等因素拒絕投資，很難獲得外延資金。

34法制觀念淡薄，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

有些企業(yè)允許掛靠或是將項(xiàng)目私下轉(zhuǎn)包，一方面收取管理費(fèi)，另一方面粉飾業(yè)績(jī)，這些項(xiàng)目可能存在重大隱患需要日后埋單;也有的設(shè)置賬外賬，對(duì)成本進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)陌b，以達(dá)到節(jié)稅的目的，給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

35財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，流動(dòng)性大

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的輕視，導(dǎo)致輕視財(cái)務(wù)方面的投入，不會(huì)高薪引進(jìn)人才，更不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理方法落后，財(cái)務(wù)人員的能力滿足不了業(yè)務(wù)需求。這種現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，進(jìn)一步抑制了財(cái)務(wù)人員的積極性，增加了人員的流動(dòng)性。

4財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對(duì)策略

41改變觀念，重視財(cái)務(wù)管理，建立科學(xué)完善的管理體系

企業(yè)越大，管理越重要，美國(guó)一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)顯示，有效的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理可以避免約15%的項(xiàng)目時(shí)間延遲、有效節(jié)約項(xiàng)目成本10%以上。要從根本上改變輕視管理、輕視財(cái)務(wù)的觀念，學(xué)習(xí)和借鑒同行業(yè)先進(jìn)的管理理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際建立起符合本企業(yè)的管理方法和制度體系，有效實(shí)施運(yùn)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目管理的參與度，介入從招投標(biāo)開始，到竣工結(jié)算和收到最后一筆質(zhì)保金的事前、事中、事后管理。

實(shí)行以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡。從項(xiàng)目啟動(dòng)之初就將各項(xiàng)控制指標(biāo)以預(yù)算的方式分解下達(dá)到部門、個(gè)人（如收入預(yù)算和成本、費(fèi)用預(yù)算;采購(gòu)預(yù)算、機(jī)械使用費(fèi)和人工費(fèi)預(yù)算等），通過預(yù)算監(jiān)督、控制項(xiàng)目的各項(xiàng)工作按計(jì)劃進(jìn)行，對(duì)差異和反映出來的問題及時(shí)上報(bào)、處理，使各部門、人員的行為符合財(cái)務(wù)管理和企業(yè)制度的要求?？蛇M(jìn)一步結(jié)合預(yù)算制定分級(jí)考核機(jī)制，推行項(xiàng)目目標(biāo)管理，使管理更深一步。

結(jié)合定期財(cái)務(wù)報(bào)表一同出具項(xiàng)目和公司層面財(cái)務(wù)分析報(bào)告，因需適時(shí)進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)檢查和分析。結(jié)合財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)分析發(fā)現(xiàn)的問題，如材料、人工價(jià)格上漲，對(duì)成本將產(chǎn)生重大影響;工程質(zhì)量問題導(dǎo)致回款滯后，影響現(xiàn)金流平衡;管理不善，可能觸發(fā)索賠等，及時(shí)發(fā)出財(cái)務(wù)預(yù)警，為管理層采取應(yīng)對(duì)措施提供建議。

有條件的單位可以實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化，結(jié)合ERP等先進(jìn)系統(tǒng)的使用，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的效用。

42嚴(yán)格的資產(chǎn)管理，完善的流程、手續(xù)

建立健全采購(gòu)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度。明確合同簽訂的權(quán)限和流程，嚴(yán)格驗(yàn)收和出入庫手續(xù)，定期、不定期盤點(diǎn)結(jié)合;不相容職責(zé)分離，規(guī)定會(huì)計(jì)處理時(shí)限，設(shè)置必要的臺(tái)賬等。其中，針對(duì)固定資產(chǎn)建立完整的資產(chǎn)卡片，責(zé)任到人，資產(chǎn)調(diào)度必須登記;施工材料嚴(yán)格控制損耗率，回收費(fèi)料。

43積極運(yùn)籌，改變形勢(shì)，資金集中管理

行業(yè)地位非一個(gè)企業(yè)朝夕能改，可從內(nèi)外兩個(gè)方面著手，防控由資金問題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)外方面：練好內(nèi)功，提高品質(zhì)，改善口碑，擺脫依靠低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。積極公關(guān)，爭(zhēng)取主動(dòng)和支持，增加在市場(chǎng)上的發(fā)言權(quán)，如說服供應(yīng)商改變付款方式、接受匯票;甲方接受保函、及時(shí)付款、為乙方的融資提供一定的擔(dān)保等。不接受沒有能力完成的項(xiàng)目，或是與戰(zhàn)略伙伴合作完成部分項(xiàng)目。

對(duì)內(nèi)方面：將資金調(diào)配權(quán)集中到公司層面，全程掌控，最高效率地使用資金。結(jié)合預(yù)算管理，所有項(xiàng)目的收、支都要向公司提前申報(bào)、申請(qǐng)，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行初審并提出意見，公司財(cái)務(wù)根據(jù)資金情況調(diào)劑安排（不足的，從其他渠道調(diào)劑或安排融資;結(jié)余的，合理理財(cái)），及時(shí)通知項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)度，必要時(shí)及時(shí)同甲方、政府等方面溝通。

44加強(qiáng)法制意識(shí)，依法辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)和納稅

決策層要樹立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)。嚴(yán)格監(jiān)控下設(shè)分（子）公司的經(jīng)營(yíng)和項(xiàng)目，對(duì)合作項(xiàng)目、依法分包項(xiàng)目派專人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)設(shè)立專門臺(tái)賬登記跟蹤，不能“管理費(fèi)一收了事”。

設(shè)立稅務(wù)專員，對(duì)自營(yíng)、合作、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目;本地、異地項(xiàng)目的工程進(jìn)度和完工情況密切跟蹤，及時(shí)抄報(bào)稅。認(rèn)真研究稅法，提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案（如“營(yíng)改增”、增值稅率調(diào)整等），如果有涉及國(guó)外項(xiàng)目的，還要考慮所得稅（包括企業(yè)、個(gè)人）、關(guān)稅、國(guó)際法、匯率的影響。如某公司有一北非項(xiàng)目需要一批施工機(jī)械，單看國(guó)內(nèi)采購(gòu)成本比當(dāng)?shù)刈赓U要優(yōu)惠很多，項(xiàng)目完成后還可以得到設(shè)備，但是綜合考慮進(jìn)關(guān)、出關(guān)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)及項(xiàng)目所在國(guó)的各項(xiàng)監(jiān)管，不但成本大出很多，而且手續(xù)麻煩。

45提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和人員管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的工作主要由財(cái)務(wù)人員完成，要舍得投入引進(jìn)高素質(zhì)人才，即財(cái)務(wù)知識(shí)過硬，能看懂圖紙，懂預(yù)算;努力做好內(nèi)部管理，建立晉升機(jī)制，力所能及不斷提高福利待遇，讓員工有“奔頭”，提高忠誠(chéng)度;組織各種形式的培訓(xùn)提高技能;正確看待員工辭職，做好人才儲(chǔ)備，允許一定的流動(dòng)性，不斷引進(jìn)新鮮血液。

對(duì)項(xiàng)目管理實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，保證財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性，維護(hù)其人身權(quán)益，解決矩陣制下雙重管理給項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員帶來的一系列困惑，如面對(duì)公司財(cái)務(wù)與項(xiàng)目經(jīng)理相矛盾指令的無奈、嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度受到項(xiàng)目上的排擠和威脅等。

5結(jié)論

面對(duì)制度欠缺、資產(chǎn)管理不善、資金緊張、法制觀念淡薄及財(cái)務(wù)人員欠缺專業(yè)性的問題，企業(yè)必須改變以往輕管理、輕財(cái)務(wù)的觀念，沉下心來制定符合企業(yè)實(shí)際的管理制度;嚴(yán)格的資產(chǎn)管理;內(nèi)外爭(zhēng)取，集中資金管控，最高效率使用資金，開源節(jié)流;認(rèn)真研究稅法及其他法規(guī)、政策，合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅;重視財(cái)務(wù)人員，適當(dāng)增加在財(cái)務(wù)上的投入。

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