服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策

郭凱

[摘要]科技革命和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得服務(wù)業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，同時(shí)也加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了讓服務(wù)企業(yè)成長(zhǎng)快速，并且積極健康地發(fā)展，加強(qiáng)服務(wù)企業(yè)的管理方式刻不容緩。建立一套能夠支撐企業(yè)快速健康發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)成為服務(wù)業(yè)企業(yè)的必然選擇。文章通過(guò)分析服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，給出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期為服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)行發(fā)揮借鑒作用。

[關(guān)鍵詞]服務(wù)業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控; 內(nèi)控制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930048

1企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要意義

企業(yè)財(cái)務(wù)控制指的是為了確保財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中制定的內(nèi)部控制能夠得到切實(shí)落實(shí)而開(kāi)展的具有針對(duì)性的用來(lái)控制的相關(guān)措施與方法，除了對(duì)企業(yè)開(kāi)展的活動(dòng)以及運(yùn)行的環(huán)境進(jìn)行控制外，還涉及內(nèi)部的監(jiān)督管理、信息傳遞、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等層面的內(nèi)容，能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的不規(guī)范行為甚至違法行為的發(fā)生，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供切實(shí)保障，確保企業(yè)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有序開(kāi)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控的良好運(yùn)行，可以極大地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。加大監(jiān)督與控制企業(yè)內(nèi)部力度成為服務(wù)業(yè)行業(yè)的共識(shí)，對(duì)于如何開(kāi)展服務(wù)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控成為關(guān)鍵。由于一些企業(yè)未能準(zhǔn)確掌控經(jīng)營(yíng)環(huán)境中存在的某些不確定風(fēng)險(xiǎn)因素，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內(nèi)部管理薄弱以及管理松弛等問(wèn)題日益突出，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面仍存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在核心競(jìng)爭(zhēng)力上缺乏優(yōu)勢(shì)，經(jīng)常會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益出現(xiàn)不斷惡化的情況。

2服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

21服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不完善

為了保證服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠更好地進(jìn)行，這就要求企業(yè)要首先建立一個(gè)完善的管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)的建立為企業(yè)的發(fā)展提供了方向的指導(dǎo)。以后企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制都會(huì)在這個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行。雖然很多企業(yè)家通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，力求改善自己企業(yè)的管理方式，以示自己的企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展，希望在以后的發(fā)展中占據(jù)有利的地位，但是現(xiàn)在的企業(yè)由于受到原有模板的制約，主要體現(xiàn)在少數(shù)人決定一切，他們認(rèn)為企業(yè)是自己的事業(yè)，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展只能控制在自己手中，因此，不可避免地他們只考慮自己眼前的利益而沒(méi)有考慮到整體的利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。針對(duì)這個(gè)情況，為了解決這個(gè)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制就刻不容緩。但是基于我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，監(jiān)督往往是自己監(jiān)督自己，這主要體現(xiàn)在監(jiān)督成員上。監(jiān)督成員往往是企業(yè)內(nèi)部管理人員，他們帶有很大的主觀性，對(duì)于某些問(wèn)題不能及時(shí)合理地解決，因此必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

22企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)混亂

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)的快速更新與真實(shí)可靠能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展要以最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)作為依托。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)規(guī)模的快速擴(kuò)大以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)化的存儲(chǔ)方式成為對(duì)企業(yè)信息保存的主要方式。因此方便高效的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存成為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的必要條件。同時(shí)通過(guò)數(shù)據(jù)研究，把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確完整的表現(xiàn)出來(lái)，成為企業(yè)快速發(fā)展的另一個(gè)有力支撐。

但是，由于許多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏重視，造成財(cái)務(wù)預(yù)算不準(zhǔn)確，且效率低下。傳統(tǒng)的手工預(yù)算方式對(duì)于規(guī)模比較大的企業(yè)而言往往造成不可避免的損失。因?yàn)榇笃髽I(yè)數(shù)據(jù)多樣且繁多，人工計(jì)算不可避免的會(huì)出現(xiàn)誤差，這就造成數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，進(jìn)一步影響后續(xù)企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)在的財(cái)務(wù)控制程序和環(huán)境相比以前要顯得更加的復(fù)雜和困難，不能再使用傳統(tǒng)的由人來(lái)控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的方法。人員素質(zhì)與能力的高低將直接關(guān)系企業(yè)的管理效率，若人員素質(zhì)和能力較低，必然會(huì)使管理效率降低、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息混亂，進(jìn)而給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制造成了較大的障礙。

23企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

為了實(shí)行合理有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這就需要完整且可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，這就使得我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然過(guò)于保守與老舊。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，由于企業(yè)建成之初往往通過(guò)合伙投資來(lái)進(jìn)行占據(jù)股份與收益。這就使得管理人員往往不能夠以開(kāi)拓進(jìn)取的心態(tài)來(lái)進(jìn)行企業(yè)管理。同時(shí)由于企業(yè)所有者不可避免地選擇任人唯親，同時(shí)對(duì)于有才能的人員不能得到很好的重用，從而造成人才的流失，極大地阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。第二，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)是一個(gè)整體，不能把它們隔離開(kāi)來(lái)。但是，現(xiàn)如今有很多企業(yè)都是把這兩個(gè)方面進(jìn)行分離，不能統(tǒng)籌把握整體，從而不能更好地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

24企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)察機(jī)制不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)察機(jī)制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。監(jiān)察機(jī)制包括很多方面，其中主要包括事先、事中和事后的監(jiān)察，事先的監(jiān)察主要體現(xiàn)在對(duì)于預(yù)算估計(jì)，發(fā)展方向的定位等。事先的監(jiān)察可以幫助企業(yè)更加合理地安排時(shí)間，對(duì)整體未來(lái)的發(fā)展有一個(gè)很好的把握，好的開(kāi)始和好的計(jì)劃是成功的一半。事中的監(jiān)察主要體現(xiàn)在對(duì)于計(jì)劃的實(shí)施力度以及對(duì)于效果誤差的統(tǒng)計(jì)。事中的監(jiān)察最為重要，因此它成為監(jiān)察環(huán)節(jié)的主體。事后的監(jiān)察是對(duì)這項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)與反思。對(duì)于比較有疑問(wèn)的問(wèn)題進(jìn)行反復(fù)確認(rèn)，對(duì)于感覺(jué)不足的地方進(jìn)行改正，可以對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展更好地獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。但是，就目前而言，大部分的企業(yè)仍然有不夠完善的內(nèi)部控制監(jiān)察系統(tǒng)。不完善主要體現(xiàn)在對(duì)于監(jiān)察效率低下，不能充分地發(fā)揮其該有的效果。同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度不高，同時(shí)也不全面。對(duì)于監(jiān)察只放在事前，而忽視了事中和事后這兩個(gè)方面。這就造成了雖然項(xiàng)目審計(jì)非常嚴(yán)謹(jǐn)，但是對(duì)于后期的運(yùn)行和反饋與思考沒(méi)有發(fā)揮特別有效與該有的效果，造成了頭重腳輕的局面。

3服務(wù)業(yè)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策

現(xiàn)如今，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下脫穎而出，必須在核心技術(shù)上提升創(chuàng)新能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行合理優(yōu)化，提高控制效率和質(zhì)量。

31著重完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境

雖然現(xiàn)如今企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制影響因素比較多，但是對(duì)于現(xiàn)如今而言，對(duì)于企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)成為完善的主題。企業(yè)員工擁有很大的自主性和不確定性。對(duì)于他們而言，防范意識(shí)的提高，可以幫助他們更好地工作，為企業(yè)謀求更大的福利。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的完善也變得越發(fā)重要。現(xiàn)代企業(yè)面臨著決策者集中的局面。這樣不僅危害企業(yè)的正常運(yùn)行，而且不利于推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此充分發(fā)揮董事會(huì)的作用變得刻不容緩。對(duì)于董事會(huì)而言，戰(zhàn)略目標(biāo)的合適以及考慮的全面，以及對(duì)于外部突發(fā)狀況的應(yīng)對(duì)變得尤為重要。

32強(qiáng)化監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要不斷加強(qiáng)，全力維持企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的正常運(yùn)行。這就要求企業(yè)員工之間進(jìn)行很好的溝通與交流，達(dá)到“1+1>2”的情況。各個(gè)公司員工之間應(yīng)該相互合作，互利共贏，不要互相傷害，互相推卸責(zé)任。同時(shí)也要互相監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，共同進(jìn)步。與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督也變得尤為突出。對(duì)于各個(gè)工作環(huán)節(jié)，要以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，確保它的正常運(yùn)行。同時(shí)努力完善企業(yè)的審計(jì)制度，利用企業(yè)內(nèi)部完善規(guī)范的審計(jì)制度把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

33規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系

企業(yè)重視關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以保證企業(yè)始終以一個(gè)非常嚴(yán)謹(jǐn)冷靜的態(tài)度對(duì)待問(wèn)題。在激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，隨著企業(yè)的發(fā)展，管理體系需要不斷完善。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決。同時(shí)要防患于未然，對(duì)于可能出現(xiàn)的隱患要冷靜分析，正確對(duì)待。同時(shí)通過(guò)吸引人才幫助企業(yè)更好地面對(duì)新的挑戰(zhàn)，以新的血液應(yīng)對(duì)新的問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部控制使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度地降低，不斷提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

34加強(qiáng)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)之一，預(yù)算控制可以很大的影響企業(yè)的成本，進(jìn)而影響企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算如果管理沒(méi)有了權(quán)威性和前瞻性，那么財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制作用就很難得到發(fā)揮。針對(duì)這個(gè)情況，企業(yè)家需要有一個(gè)全局的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算控制要全面合理地考慮問(wèn)題，同時(shí)要以更加開(kāi)放的眼光看待可能發(fā)生的變化。同時(shí)將計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分預(yù)算，分配到各個(gè)部門(mén)具體實(shí)施，為加快企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。最重要的是要讓員工參與到預(yù)算里面去，這樣可以補(bǔ)漏補(bǔ)差，更全面解決問(wèn)題。

4結(jié)論

服務(wù)業(yè)企業(yè)在綜合考慮財(cái)務(wù)等具體情況下建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展具有較為積極的意義，同時(shí)可以更加全面的幫助企業(yè)解決現(xiàn)實(shí)中存在的問(wèn)題。也可以為其他行業(yè)提供更加完善合理的解決案例，促進(jìn)其他行業(yè)的發(fā)展。

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