內(nèi)部審計工作創(chuàng)新管理措施

張玲紅

【摘要】內(nèi)部審計創(chuàng)新工作應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展方向開展，從理念、方法、模式上尋找創(chuàng)新靈感，運用信息化方法提高審計效率和質(zhì)量，利于企業(yè)及時準(zhǔn)確地調(diào)整經(jīng)營策略，改善管理，應(yīng)對競爭惡化的經(jīng)營環(huán)境，既能突出服務(wù)職能，又能保障發(fā)揮監(jiān)督功能。本文闡述了創(chuàng)新的必要性，提出了推行內(nèi)部審計職業(yè)化、制度化建設(shè)的可行性措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計? 創(chuàng)新? 服務(wù)職能? 職業(yè)化? 制度建設(shè)? 措施

內(nèi)部審計創(chuàng)新的根本就是提升審計質(zhì)量，更好地服務(wù)企業(yè)經(jīng)營。隨著國家“一帶一路”、長江經(jīng)濟帶等發(fā)展戰(zhàn)略的提出，要在疲軟經(jīng)濟中轉(zhuǎn)變思想觀念，尋找機遇勇于創(chuàng)新，提高審計建議成果的運用效率是審計不斷創(chuàng)新的最終目的。

一、內(nèi)部審計創(chuàng)新管理的必要性

《內(nèi)部審計》將“風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序”納入現(xiàn)代管理審計業(yè)務(wù)范疇本身就是一個創(chuàng)新成果，早期內(nèi)部審計主要職責(zé)集中在財務(wù)領(lǐng)域查錯糾弊，并未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計因受托責(zé)任而產(chǎn)生，逐漸走向職業(yè)化，而今已成為受人尊敬的職業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)制度在很多大型企業(yè)已科學(xué)性運用，內(nèi)控評價工作是內(nèi)部審計人員日常工作，在隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的擴展， 簡單、陳舊的審計方法、理念束縛了審計人員思路，導(dǎo)致審計分析沒有從多角度、多方位展開，不能給決策者、經(jīng)營者、管理者提供發(fā)展性的審計報告。因此職業(yè)化、制度化建設(shè)是內(nèi)部審計自身發(fā)展不斷創(chuàng)新的需要。

二、內(nèi)部審計職業(yè)化的重要性

（1）保持審計獨立性的需要。內(nèi)部審計職業(yè)化的法律法規(guī)制度欠缺，是內(nèi)部審計獨立性不能有效發(fā)揮的客觀因素，現(xiàn)有法規(guī)中缺乏保證內(nèi)部審計獨立性有效措施的條款。現(xiàn)階段公司內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)和工作能力與新形勢要求仍有差距，審計質(zhì)量上不去，是內(nèi)審權(quán)威性不能樹立的客觀因素。我國對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置只強調(diào)“要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)”，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。目前，集團下屬各公司內(nèi)審機構(gòu)形式上是對總經(jīng)理負責(zé)，實質(zhì)上受分管領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的制約和影響，獨立性較差，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不到位。另外，內(nèi)部審計人員和企業(yè)其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突不可避免，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，有些單位甚至沒有配備專職審計人員，而是由其他部門人員兼任，也沒有賦予一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，很難開展內(nèi)部審計工作。

（2）提高審計價值服務(wù)的需要。內(nèi)部審計正在向內(nèi)部控制、經(jīng)濟責(zé)任、公司治理、決策程序、風(fēng)險管理等更廣范圍、更深層次延伸與拓展，從而為改進組織經(jīng)營、提高運營效率、強化風(fēng)險管理、實現(xiàn)價值增值服務(wù)。薩班斯法案對在美國上市的公司提供了合規(guī)性要求，使上市公司不得不考慮控制IT風(fēng)險在內(nèi)的各種風(fēng)險，內(nèi)部審計人員風(fēng)險控制技能決定了企業(yè)效益提升。內(nèi)部審計部門若能在企業(yè)內(nèi)部樹立起“職業(yè)顧問”的形象，則可在一定程度上削弱由于鑒證服務(wù)所帶來的對內(nèi)部審計獨立性的質(zhì)疑。組織信息化審計運用專用人才隊伍，提高審計科學(xué)性，不斷創(chuàng)新向職業(yè)化方向發(fā)展，才能更好地防范風(fēng)險，保障企業(yè)業(yè)務(wù)得以穩(wěn)步拓展，也是審計歷史的進步。

三、內(nèi)部審計制度化建設(shè)的措施

（1）人才儲備體系制度建設(shè)。實行內(nèi)部審計職業(yè)化，就是要通過建立企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)保障等制度，從制度上保障內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的獨立性。首先建立獨立的審計機構(gòu)，明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，以及機構(gòu)負責(zé)人對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)等。在企業(yè)內(nèi)設(shè)立獨立的審計委員會，企業(yè)內(nèi)部審計人員直接歸屬審計委員會管理，個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定，而是由承擔(dān)多少審計業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)質(zhì)量高低所決定，這樣就從根本上保證審計的獨立性和權(quán)威性。其次，加強人才不斷學(xué)習(xí)的培訓(xùn)機制管理。內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，是決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計職業(yè)化進程的一個關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計監(jiān)督工作是一個對從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高的職業(yè)，其涉及的領(lǐng)域經(jīng)常是跨行業(yè)、跨學(xué)科的。復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)、較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、良好的職業(yè)道德和豐富的實踐經(jīng)驗，是內(nèi)部審計人員做好審計工作的必備條件。為適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的要求，內(nèi)部審計應(yīng)該注重培養(yǎng)和造就一支政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)好、綜合素質(zhì)高的復(fù)合型的內(nèi)部審計人員隊伍。實行內(nèi)部審計職業(yè)化，切實提高管理服務(wù)水平，樹立內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威形象，能安心留在內(nèi)審崗位，從而使內(nèi)部審計隊伍得到穩(wěn)定和發(fā)展。

（2）審計行為規(guī)范化制度建設(shè)。隨著市場經(jīng)營模式多元化變化，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險日益增加， 內(nèi)控管理體制不斷完善，審計人員自身的風(fēng)險也凸現(xiàn)，由此可見，在內(nèi)部審計的全過程中，每項工作都應(yīng)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進行，保證有規(guī)范可操作顯得尤為重要。在企業(yè)適應(yīng)市場機制對管理信息系統(tǒng)不停更新運用和完善的情況下，審計人員在長期經(jīng)驗積累中，總結(jié)了一些好的信息查證問題和風(fēng)險的方法，對內(nèi)部審計各級機構(gòu)和人員在工作過程中要遵守的原則標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)和方法、程序等做出具體的規(guī)定，隨時代變化制定具體的操作規(guī)范《內(nèi)部審計工作手冊》，使審計人員了解規(guī)范、科學(xué)性操作，保證審計質(zhì)量，利于被審單位管理層對審計過程配合、改進問題，便于決策管理層監(jiān)督、評價內(nèi)審工作。

（3）審計人員考核管理制度建設(shè)。制定相關(guān)考核細則，考核審計是否保證內(nèi)部審計目標(biāo)內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展管理目標(biāo)相一致，是否面對公司存在的問題，做到對事不對人，提出實實在在的解決辦法，保證審計公正性;是否對問題及情況的表述用詞精準(zhǔn)，保證審計客觀性;是否對提出建議具有可操作性，是否對經(jīng)濟效益提高等等。同時建立審計人員崗位責(zé)任制，使崗位設(shè)置既要符合實際需要，更要符合內(nèi)部控制制度要求，真正做到不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，讓每一個在崗審計人員都有相應(yīng)的崗位責(zé)任，保證審計廉潔性。

“深化改革，勇于創(chuàng)新”的大環(huán)境帶來價值緊迫感，內(nèi)部審計職業(yè)化、制度化建設(shè)是保障內(nèi)部審計機構(gòu)及人員獨立性、廉潔性，提高審計質(zhì)量的重要措施。

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