基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策探討

曹素梅

[摘要]目前，我國大部分行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，但是還不完善，存在諸多問題，還有一部分行政事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部控制制度，有些行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控設(shè)計上存在一定的缺陷，有的雖然內(nèi)控設(shè)計的很好，但是運行方面存在一定的缺陷。文章針對存在的這些問題進行了研究，有針對性地找出解決問題的對策，旨在幫助行政事業(yè)單位進行全面的管理與改革，建立更貼合行政事業(yè)單位實際并切實可行的內(nèi)部控制制度。良好的內(nèi)部控制制度有助于行政事業(yè)單位各項工作的順利開展，有助于保護國有資產(chǎn)的安全、完整，使各級財政資金發(fā)揮其最大的效能。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929118

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

11可以有效防止腐敗問題的發(fā)生

如果一個單位建立了一套完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控設(shè)計有效，又能保證它有效執(zhí)行，各個部門相互牽制，不相容職務(wù)實現(xiàn)真正的分離，并實行定期輪崗制度，一個人在一個崗位工作最多一年，時間長了，一則業(yè)務(wù)熟練了，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，一個業(yè)務(wù)的全過程不能由一人承擔(dān)，實行一定的審批手續(xù)，上下聯(lián)動，就能盡其所能地防止腐敗問題的發(fā)生。

12確保財政資金安全，合理節(jié)約開支

行政事業(yè)單位必須建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，制定剛性標(biāo)準(zhǔn)，才能節(jié)約不必要的開支。行政事業(yè)單位承載著服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的重要職能，積極構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，杜絕低價違規(guī)處置國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失、浪費。哪個單位內(nèi)部控制制度建立的好，并有效執(zhí)行，才能保證各項事業(yè)的順利進行。

13能夠提高政府服務(wù)公眾的能力和效率

隨著國家對基礎(chǔ)設(shè)施、公益事業(yè)的投入力度加大，各級政府手中掌握的專項資金越來越多，更突出內(nèi)控制度的重要性，如果內(nèi)部控制制度建設(shè)完善了，政府出臺了一系列制約措施，上下級單位齊監(jiān)管，就能最大限度地保證資金的安全完整和有效利用，才能提高政府服務(wù)公眾的能力和效率，更好地為公眾服務(wù)。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

21內(nèi)部控制環(huán)境不佳

內(nèi)控意識不足，對建立內(nèi)部控制制度缺乏積極性、主動性，下至一般干部，上到領(lǐng)導(dǎo)干部，對內(nèi)控認識不足，認為內(nèi)控可有可無，行政事業(yè)單位的工作是社會活動的一部分，行政事業(yè)單位如果不建立完善的內(nèi)部控制度，建立有效的監(jiān)督機制，就不能保證各項工作順利開展，大部分行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，再加上業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，還不能真正發(fā)揮它的效能。

22內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，內(nèi)控執(zhí)行不力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失

會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計人員不相容職務(wù)沒有完全分離、設(shè)崗，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用?，F(xiàn)在好多行政事業(yè)單位只關(guān)注資金支付，輕資金監(jiān)管，各業(yè)務(wù)部門沒有很好的進行相互牽制，沒有執(zhí)行必要的審批手續(xù)，對建立內(nèi)部控制制度缺乏積極性、主動性。

23缺乏與外部單位的溝通學(xué)習(xí)，內(nèi)部監(jiān)督與外部管理不匹配

現(xiàn)在有些行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是缺乏專業(yè)人員，內(nèi)控設(shè)計得不完全有效，需要外部單位專業(yè)人員的監(jiān)督指導(dǎo)，不與外界溝通，信息閉塞，不利于內(nèi)控的最大效能發(fā)揮。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對策探討

31加強內(nèi)部制度建設(shè)，創(chuàng)造一個好的內(nèi)部控制環(huán)境

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，目前仍缺乏相關(guān)的專業(yè)人員從事此項工作，沒有很好的內(nèi)部控制制度建設(shè)與具體落實。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控工作不可或缺的保障，建議上級部門組織更高層級的領(lǐng)導(dǎo)宣講與培訓(xùn)，讓單位主要負責(zé)人帶領(lǐng)相關(guān)站所負責(zé)人指導(dǎo)財務(wù)人員共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)與實施，讓內(nèi)控工作更上一個新臺階。

32加強專項資金監(jiān)管，建設(shè)一個覆蓋全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

為了使內(nèi)部控制滲透到各項工作中去，針對上級專項資金制定一套完整的內(nèi)控制度，為了提高單位資金使用效益，特別是上級專項資金的安全使用效益。上級專項資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門后，用款單位應(yīng)出具申請付款的報告（要注明項目總體情況、項目進度、用款計劃等具體內(nèi)容），由單位主要負責(zé)人及相關(guān)人員簽章，最后報鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。以上手續(xù)完備后，財政部門按照審批后的審批報告撥付資金。鎮(zhèn)上需要成立以各職能站所負責(zé)人參加的專門驗收小組， 需要驗收的項目，等項目完工后，鎮(zhèn)驗收小組及時組織驗收，驗收合格后，才能支付項目工程款，財政部門、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對其管理的專項資金的使用情況進行監(jiān)督檢查建立專項資金項目責(zé)任追究機制。項目實施單位負責(zé)人對項目管理負主要責(zé)任;對專項資金的管理、使用按《中華人民共和國會計法》《財政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。33加強與財政、審計、第三方會計機構(gòu)的學(xué)習(xí)交流

行政事業(yè)單位每年聘請外部專業(yè)人員為本單位內(nèi)部控制人員、會計人員進行培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)知識，不斷強化他們的責(zé)任意識，加強與財政、審計主管部門的溝通，聘請他們對內(nèi)部控制制度的設(shè)計有效性和運行有效性進行指導(dǎo)，每年聘請他們開展一次內(nèi)部控制的專項檢查，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化的改進建議，督促單位進行整改，聘請會計師事務(wù)所針對內(nèi)部控制的建立和運行的有效性進行評價，建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，專人負責(zé)，加強領(lǐng)導(dǎo)，制定一系列的內(nèi)控制度，聘請專業(yè)人員建立一套適合本單位的內(nèi)部控制制度。

34加強“三重一大”的制度體系建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

為貫徹落實“三重一大”精神，行政事業(yè)單位必須建立一套完整的“三重一大”制度，凡屬“三重一大”事項的決策，都應(yīng)該由集體討論決定，由具體辦事人員提出初步方案，然后提交黨委會研究，班子主要成員會議必須有應(yīng)參會人員半數(shù)以上到會時方可召開，討論人事安排時，應(yīng)有2/3以上到會時方可召開，“三重一大”事項決策后，要將決策事項、決策范圍、決策形式、決策程序、決策結(jié)構(gòu)、決策實施等以會議記錄、紀(jì)要、決定等形式形成文件存檔備案。

35加強內(nèi)部控制制度自查評價工作，提高內(nèi)部控制制度的運行效率

通過對單位內(nèi)部控制開展自查評價工作，通過“三個到位”取得了較好成效。首先，組織領(lǐng)導(dǎo)到位。領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制自查評價工作，作出了專題部署，成立了自查評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了自查評價實施方案。其次，自查實施到位。根據(jù)實施方案要求，明確每項工作是否重點業(yè)務(wù)，涉及人員姓名、關(guān)鍵崗位、工作流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過查看會議記錄、底稿、憑證、報表等原始記錄，綜合運用詢問、抽樣等方法檢查各站所內(nèi)部控制執(zhí)行情況，全面排查風(fēng)險、評估流程措施是否到位，防控是否有效。最后，評價反饋到位。自查評價工作小組根據(jù)自查結(jié)果，填寫《內(nèi)部控制自查結(jié)果匯總表》，對控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督四個方面的內(nèi)部控制工作進行打分評價，總結(jié)好的經(jīng)驗做法，如實反映存在的問題，提出改進的建議。繼續(xù)按照內(nèi)部控制實施方案，穩(wěn)步推進，按計劃目標(biāo)完成，內(nèi)部控制體系建設(shè)，整改與測評，項目總結(jié)與報告等內(nèi)控實施工作任務(wù)，確保內(nèi)控實施與評價工作平穩(wěn)、有序、順利進行，保證內(nèi)控管理工作機制得以長效實施。

4結(jié)論

綜上所述，基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度雖然還存在一些問題，但是經(jīng)過我們的努力，也取得一定的成績。繼續(xù)按照內(nèi)部控制實施方案，穩(wěn)步推進，按計劃目標(biāo)完成內(nèi)部控制體系建設(shè)、整改與測評、項目總結(jié)與報告等內(nèi)控實施工作任務(wù)，確保內(nèi)控實施與評價工作平穩(wěn)、有序、順利進行，保證內(nèi)控管理工作機制得以長效執(zhí)行。

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