新常態(tài)下行政事業(yè)單位內部控制優(yōu)化研究

[摘要]隨著社會經(jīng)濟高速發(fā)展，我國行政事業(yè)單位所處環(huán)境發(fā)生重大變化，對行政事業(yè)單位內部管理提出了更高要求。內部控制作為行政事業(yè)單位內部機構有效運行的制度基礎，決定著單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。文章基于內部控制的重要性，分析了行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，提出加強行政事業(yè)單位內部控制的相關策略，以提高財務管理水平，完善行政事業(yè)單位內部建設。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位;內部控制;財務管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929106

行政事業(yè)單位作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在經(jīng)濟新常態(tài)背景下受到了更多的關注。行政事業(yè)單位業(yè)務活動的有序開展關系到國家和社會公共服務的整體水平。然而隨著社會發(fā)展的不斷推進，行政事業(yè)單位也逐漸暴露出一系列問題。《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的頒布實施要求行政事業(yè)單位根據(jù)規(guī)范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，使內部控制逐步成為行政事業(yè)單位的常態(tài)化工作，對內部控制提出了更為嚴格、細致的要求。完善的內部控制管理能夠有效提高行政事業(yè)單位財務管理工作的合規(guī)性，保障財務信息的真實性，防范貪污腐敗等不良行為的發(fā)生，提升公務服務效率。因此，優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制勢在必行。

1行政事業(yè)單位內部控制的重要作用

當前經(jīng)濟形勢復雜多變，雖然近年來行政事業(yè)單位財務管理水平不斷提高，但仍存在內控意識薄弱、資產(chǎn)管理滯后、預算控制弱化等問題。內部控制的有效實施能夠對管理人員起到監(jiān)督及管控作用，防范以權謀私、貪污腐敗行為的發(fā)生，保證單位業(yè)務活動的合法性、合規(guī)性。內部控制系統(tǒng)的完善有助于財務管理工作的科學化實施，提高風險防范意識以及風險控制能力。通過梳理整體經(jīng)濟業(yè)務流程，對業(yè)務流程的運行進行全面風險評估，識別在決策執(zhí)行中存在的各項問題，做到事前、事中、事后全程監(jiān)控，確保各環(huán)節(jié)執(zhí)行的科學性，提升公共服務效率。同時，行政事業(yè)單位的公共服務性質決定了其財務信息在為管理層提供決策依據(jù)之外，還應將相關信息向公眾公開，由社會公眾進行外部監(jiān)督，建立健全內部控制系統(tǒng)能夠保證財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性。

2行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

21內部控制意識薄弱

隨著財政部對行政事業(yè)單位內部控制工作力度加大，各行政事業(yè)單位也更為重視其內部控制問題。然而行政事業(yè)單位資金來源相對穩(wěn)定，且不以營利為目的的性質致使其風險控制意識較弱，風險評估機制不健全，風險應對能力不足。由于受長期以來陳舊思維和認識的影響，未能意識到內部控制對行政事業(yè)單位的重要性，致使內部控制制度得不到有效執(zhí)行。我國行政事業(yè)單位各級工作人員普遍缺乏對內部控制的相關認識，將內部控制制度簡單等同于財務制度，導致內部控制體系不完善、可操作性不強。

22內部控制制度不健全

部分行政事業(yè)單位簡單引用上級主管部門的相關制度，未根據(jù)本單位實際情況進行設置，導致內部控制制度不切合內部控制需求，不能針對性地解決內部控制問題，或未進行精細化設置，內部控制崗位職責不明確，業(yè)務流程簡單，內部控制效果差強人意。部分行政事業(yè)單位在機構設置時誤將內部控制職能機構置于財務部門或紀檢部門之下，導致內部控制活動具有局限性，難以在行政事業(yè)單位全面開展。

23內部審計監(jiān)督缺位

我國大部分行政事業(yè)單位都已設置內部審計機構，然而并沒有將其作為重點建設內容，未能形成完善的內部審計體系，導致缺乏科學有效的監(jiān)督體系進行制約。內部審計機構配置的內審人員多為兼職財務人員，缺乏獨立性和權威性，必備的專業(yè)審計知識技能不足，職責定位模糊。此外，以審計部門為主的監(jiān)督機構工作重點多放在財務收支上，較少對內部控制體系進行檢查，不能發(fā)揮監(jiān)督機制應有的作用。

24專業(yè)人才缺乏

新形勢下行政事業(yè)單位內部控制工作的復雜性要求相關工作人員具有較高的專業(yè)技能，并需要具備熟練操作相關工作軟件的能力。目前內部控制人員多由財務人員兼任，且普遍存在老齡化現(xiàn)象，隊伍整體水平較低，工作效率難以得到提升。行政事業(yè)單位對內部控制工作的重要性認識不足易忽略對高素質人才的需求，高水平人才的缺乏導致內部控制水平長期停滯不前，內部控制工作不能夠發(fā)揮其應有的作用。

3完善行政事業(yè)單位內部控制的策略

31提升內部控制意識

行政事業(yè)單位內部控制系統(tǒng)的建立健全首先需要強化單位領導對于內部控制的責任意識，明確內部控制工作的重要性和必要性，統(tǒng)籌單位內部各部門，優(yōu)化資源配置，做好單位內部控制工作。同時建立相應的獎懲機制，激發(fā)內部控制工作的積極性，嚴肅處理工作中的違法違紀行為，形成并強化自上而下的內部控制意識。

32健全內部控制制度

內部控制體系構建應當在全面了解行政事業(yè)單位現(xiàn)狀的基礎上，明確內部控制管理目標，有針對性地構建相應的管理體系，并根據(jù)基礎環(huán)境變化對制度進行適應性調整，為具體業(yè)務執(zhí)行提供詳細的工作指引。明確內部控制工作人員的崗位職責，定期進行工作考核，并實行輪崗制度。此外，還應建立內部信息溝通機制和外部信息反饋機制，以實現(xiàn)內部工作安排及業(yè)務信息及時上傳下達，便于進行內外部信息溝通，實現(xiàn)業(yè)務流程透明化、結果公開化。

33強化內部審計監(jiān)督

行政事業(yè)單位內部控制建設的有序進行需要健全的監(jiān)督機制進行保障，內部監(jiān)管與外部監(jiān)督相結合，保證審計部門的獨立性和權威性。行政事業(yè)單位需完善內部控制審計流程，落實分崗設權制度、授權審批制度以及內部控制定期匯報制度，實現(xiàn)內部控制體系的優(yōu)化設置，及時發(fā)現(xiàn)問題并積極應對、有效處理，促進行政事業(yè)單位的長足穩(wěn)定發(fā)展。

34重視專業(yè)人才培養(yǎng)

高素質的專業(yè)人才是內部控制質量的重要保證，內部控制團隊建設對于內部控制體系有著不可或缺的重要作用。行政事業(yè)單位應設置專職的審查、稽核人員，并針對各崗位工作進行持續(xù)性的專業(yè)培訓，實現(xiàn)工作人員綜合素質的提升，確保內部控制工作能夠高質量完成。此外，還需完善人才儲備機制，提升人才培養(yǎng)意識，加大人才選拔力度，加強人才隊伍建設。

35提高信息化水平

社會發(fā)展將信息化手段引入行政事業(yè)單位的日常管理當中，為其內部控制實施提供了新的方法，同時也提出了新的要求。行政事業(yè)單位應充分利用技術手段推進內部管理的信息化建設，借助信息化技術完善日常工作流程，更好地實施全面風險控制，最大程度減少人為差錯的產(chǎn)生，進而優(yōu)化內部控制管理，提升內部控制工作效率。

4結語

內部控制建設是行政事業(yè)單位一項重要的系統(tǒng)性工程，決定了行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展。在我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)的背景之下，應充分認識到內部控制工作在行政事業(yè)單位深化改革中發(fā)揮的關鍵性作用。各行政事業(yè)單位應在充分認識內部控制重要性的基礎上，建立健全內部控制制度，提升財務管理水平，采用內部控制信息化模式，打造規(guī)范完善的內部控制管理體系，促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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[作者簡介]肖雅怡（1993—），女，江西吉安人，現(xiàn)供職于廣州大學，碩士研究生，研究方向：財務管理，曾參與“廣東省重點行業(yè)分析報告”“廣東省農(nóng)村合作金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2014—2020年）”等多項省級課題研究。