試析“營改增”下企業(yè)稅收籌劃的全新思路解析

蔡凱

【摘要】當前階段，社會經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，企業(yè)對于經(jīng)濟發(fā)展具有極大的推動作用。與此同時，市場經(jīng)濟改革逐步深化，企業(yè)發(fā)展面臨更為嚴峻的競爭局勢。國家為了更好的推動企業(yè)的發(fā)展，減少企業(yè)的稅負壓力，國家開始實行“營改增”，在此背景下為了合理合法的避稅，可以積極的采取科學的稅收籌劃政策，從而減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。本文首先簡單的闡述了稅收籌劃，進而分析了企業(yè)面臨“營改增”的全面實施所遇到的各種問題，最終針對各項提出了一系列積極的應(yīng)對政策。

【關(guān)鍵詞】營改增 企業(yè) 稅收籌劃 新思路

一、引言

就企業(yè)發(fā)展來說，“營改增”的實行一方面很大程度上減少了企業(yè)稅負，另一方面和可以有效的防止出現(xiàn)重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生，很好的降低企業(yè)運營成本和控制企業(yè)財務(wù)風險?！盃I改增”作為我國政府所采取的一項重要的減稅政策，是我國稅收改革歷史一次極為重大的改革?！盃I改增”的實行很好的順應(yīng)了歷史發(fā)展趨勢，企業(yè)單位需要深入剖析該項政策，對其進行正確、全面的解讀，充分利用“營改增”政策中對于企業(yè)財務(wù)稅收管理有利的措施，不斷對自身的各項策略進行調(diào)整，由此更好的減少企業(yè)稅負。對此我們必須對“營改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的新思路進行詳細的研究。

二、“營改增”下，企業(yè)稅收過程中面臨的問題

（一）沒有清楚的認識概念

企業(yè)財務(wù)人員很多情況下沒有對稅收籌劃進行深入的分析，由此無法清晰的認識相關(guān)概念。通常來說，概念混淆會存在兩種情況：第一是主動性，主動性表示的是在稅收籌劃的掩護下，進行偷稅漏稅，嚴重違反了稅收籌劃基本思想，雖然保護了企業(yè)的經(jīng)濟利益但是對國家的利益造成了損害。此外，在明確掌握法律的前提下，通過運用法律漏洞，進行相應(yīng)的安排實現(xiàn)稅負減輕的目標。第二是被動性，這一屬性表示的是財務(wù)人員沒有透徹的理解稅收籌劃，無法巧妙的運用稅法漏洞從而降低企業(yè)稅負，一旦操作失誤會使得避稅成為偷稅漏稅行為。通常來說，稅收籌劃和偷稅漏稅二者的重要不同在于是否違反法律，在法律許可范疇下開展合法的經(jīng)營活動從而實現(xiàn)稅法節(jié)約的目標，相反的會直接的影響企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)只有在熟練掌握的“營改增”稅法，才可以實現(xiàn)稅負的降低目標，縮減企業(yè)的運營成本。

（二）缺乏對稅收籌劃的認識和了解

稅收籌劃是以稅收等經(jīng)濟法律為標準判斷成敗的。結(jié)合當前國家的稅收現(xiàn)狀分析，很多企業(yè)管理人員誤認為稅收籌劃就是講人情，靠關(guān)系，只需要獲得地區(qū)稅收機關(guān)許可就是稅收籌劃。這種錯誤的觀念已經(jīng)根深蒂固，嚴重影響了國家的稅收有序開展。同時在具體的操作過程中很多企業(yè)利用關(guān)系實現(xiàn)了稅負的下降，但是從本質(zhì)上講，這一錯誤的觀念會極大的誤導企業(yè)的財務(wù)人員，同時也無法很好的解決企業(yè)的稅負問題。這一錯誤行為獲得了成功，對稅法執(zhí)法形成了嚴重的影響，使得國家經(jīng)濟遭受嚴重的損失，同時也導致了稅務(wù)人員的腐敗現(xiàn)象，使得部分遵紀守法的企業(yè)心生不滿，對于企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展非常不利。所以必須徹底轉(zhuǎn)變這一錯誤觀念，由此才可以使其產(chǎn)生重大轉(zhuǎn)變，由此才可以確保稅收籌劃成為企業(yè)財務(wù)管理當中的一項重要工作。

三、 “營改增”背景下，企業(yè)稅收籌劃新思路

（一）充分運用納稅優(yōu)惠政策

“營改增”政策針對部分行業(yè)適用稅率實施了相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)需要對其優(yōu)惠政策進行有效的掌握以及熟練的應(yīng)用，并利用這一優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)稅收的節(jié)約。此外，“營改增”實行之后，會在一定程度上延續(xù)原先的優(yōu)惠措施，企業(yè)必須充分的掌握這一稅收節(jié)約機會?？偠灾髽I(yè)需要根據(jù)國家稅收法律的轉(zhuǎn)變而及時改變稅收籌劃策略，有效的運用“營改增”中優(yōu)惠的內(nèi)容，從而實時轉(zhuǎn)變納稅籌劃。

（二）多維度優(yōu)化稅收籌劃

在“營改增”政策下，企業(yè)具體的經(jīng)營活動中，由于供應(yīng)商類型和數(shù)量存在一定差異，這給企業(yè)形成的稅收負擔也不一樣。在現(xiàn)階段的經(jīng)營活動環(huán)境下，企業(yè)的分工更加細化，相應(yīng)的企業(yè)運行模式應(yīng)當和多家供應(yīng)商之間存在較大聯(lián)系。在采購原料或者半成品的時候，在運輸貨物時，常常存在一定的增值稅負擔。在購置和運輸環(huán)節(jié)為企業(yè)稅收籌劃有利空間。稅收籌劃可以極大的優(yōu)化物資采購環(huán)節(jié)，使其更具有效性，在保障企業(yè)有序運轉(zhuǎn)以及采購質(zhì)量的基礎(chǔ)上，合理的進行稅收籌劃，促使成本控制意識貫穿在企業(yè)經(jīng)營活動全過程。在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，尤其是外貿(mào)型企業(yè)，企業(yè)在組織進出口活動時難免會形成進項稅，此時的進項稅可以通過“營改增”下的納稅籌劃加以合法的規(guī)避。企業(yè)可以將相關(guān)的勞務(wù)外包出去，利用這一外包模式可將一些進項稅抵消掉，從而使企業(yè)的稅收負擔進一步縮減。就企業(yè)來說，最有效且切實可行的企業(yè)運營成本縮減的方式，也極大的促進了企業(yè)納稅籌劃的推廣和應(yīng)用。

（三）健全財務(wù)人員培訓制度

稅收政策的不同，稅收籌劃的執(zhí)行需要素質(zhì)過硬的財務(wù)人員。所以在“營改增”環(huán)境下必須不斷的完善和優(yōu)化財務(wù)人員培訓機制。經(jīng)濟環(huán)境的差異相應(yīng)的稅收籌劃策略存在很大的差別。企業(yè)積極的儲備高素質(zhì)人力資源是確保納稅籌劃政策有效執(zhí)行有效措施，同時也是滿足企業(yè)稅收籌劃重要條件。企業(yè)需要關(guān)注財務(wù)管理人員稅收籌劃知識的學習和應(yīng)用，在保障企業(yè)合法運營的基礎(chǔ)上使企業(yè)承擔較低的稅收負擔，從而獲得更為長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）時刻關(guān)注政策變動

企業(yè)在組織稅收籌劃時，工作人員應(yīng)當時刻關(guān)注國家經(jīng)濟政策的變化，切實防范企業(yè)政策風險;企業(yè)需要積極組織工作人員詳細研讀稅收相關(guān)政策法規(guī)，第一時間掌握最新的稅制信息，同時可以針對新的政策形勢制定有效的經(jīng)營策略以及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，進而安排合理的稅收籌劃活動。與此同時企業(yè)有關(guān)會計人員需要預(yù)測我國稅務(wù)政策走向，從而科學制定預(yù)防性策略，以有效防范政策風險。

結(jié)束語：

綜上，國家為了減輕企業(yè)稅收負擔，推動經(jīng)濟的發(fā)展，在全國全面推行“營改增”，在此背景下，企業(yè)需要充分了解和掌握“營改增”政策，對其進行正確、系統(tǒng)的解讀，并結(jié)合相關(guān)政策采取積極的稅收籌劃策略，實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目的。

參考文獻：

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