事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

黃慧嬋

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有序開(kāi)展，確保企業(yè)資產(chǎn)完整與安全，保障會(huì)計(jì)資料完整與真實(shí)，而制定的一系列活動(dòng)方案。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)在面臨著新興技術(shù)以及各種內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變化的影響，這給事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，在此大背景下，事業(yè)單位必須在充分分析內(nèi)部環(huán)境與單位實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使事業(yè)單位得到穩(wěn)定發(fā)展。但是，當(dāng)前部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，不了解內(nèi)部控制對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部治理的優(yōu)化所發(fā)揮的重要作用，在實(shí)際運(yùn)行管理中對(duì)內(nèi)部控制重視不足。同時(shí)，事業(yè)單位的宣傳教育力度不足，單位的工作人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與自身工作的聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)法順利實(shí)施。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

首先，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的組織機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部控制活動(dòng)具有良好的環(huán)境支持，在內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)中，要進(jìn)行合理分工，明確崗位職責(zé)，制定規(guī)范的內(nèi)部控制程序，確保內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展。其次，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位要在有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，制定各種合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可以及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，在已有評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，綜合事業(yè)單位內(nèi)外部實(shí)際情況，制定科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制不斷走向標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、可操作的方向。

（三）內(nèi)控制度有待完善

我國(guó)很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)比較欠缺，不了解內(nèi)部控制理論，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系與相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開(kāi)展缺乏規(guī)范的指導(dǎo)與約束。在事業(yè)單位體制改革不斷深化的情況下，事業(yè)單位應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與經(jīng)驗(yàn)，建立比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制與體系，使內(nèi)部控制工作正常有序地開(kāi)展。同時(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部治理不規(guī)范，也會(huì)影響到內(nèi)部控制工作。

（四）缺乏有效監(jiān)督考核

有效的監(jiān)督考核是事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施的保障，但是，當(dāng)前，很多事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)，監(jiān)督管理人員工作職責(zé)與權(quán)限不明確，監(jiān)管人員的素質(zhì)也參差不齊，這對(duì)監(jiān)督管理工作產(chǎn)生了非常不利的影響。內(nèi)部監(jiān)督不到位，事業(yè)單位就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的存在的各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題，也不能及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，這很可能導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，影響事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行與發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管的重要方式，但是，很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常受到領(lǐng)導(dǎo)與其他部門(mén)的干預(yù)與影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)的有效性也無(wú)法發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用無(wú)法落實(shí)。另外，事業(yè)單位對(duì)工作人員工作情況的考核也是加強(qiáng)監(jiān)督管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效手段，但是，事業(yè)單位的考核機(jī)制不健全，考核內(nèi)容不明確，也沒(méi)有將考核工作與激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制聯(lián)系在一起，導(dǎo)致工作人員的積極性不強(qiáng)，不利于內(nèi)部控制活動(dòng)的順利實(shí)施。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極了解現(xiàn)代管理理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，將內(nèi)部控制思想貫徹到單位的管理中去，使自身的內(nèi)部控制意識(shí)不斷增強(qiáng)。同時(shí)，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政策變化與內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)研分析，明確單位的發(fā)展目標(biāo)，在事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，確定內(nèi)部控制的目標(biāo)，為內(nèi)部控制機(jī)制的完善提供方向指導(dǎo)。另外，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定完善的培訓(xùn)方案，積極利用各種平臺(tái)與方式，加強(qiáng)對(duì)全體工作人員的培訓(xùn)教育，使其了解到內(nèi)部控制的重要作用，以及內(nèi)部控制與自身工作的聯(lián)系，使其在實(shí)際工作中積極開(kāi)展落實(shí)內(nèi)部控制方案，使內(nèi)部控制落到實(shí)處。通過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)活動(dòng)，事業(yè)單位的工作人員整體素質(zhì)可以得到較大幅度的提升，這也可以為內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施提供良好的環(huán)境支持。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)

首先，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確各部門(mén)的管理責(zé)任，圍繞部門(mén)的主要工作內(nèi)容，做好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作計(jì)劃，將具體工作落實(shí)到每一個(gè)工作人員，使實(shí)際工作有序、高效地開(kāi)展。同時(shí)，事業(yè)單位需要建立考核激勵(lì)與追責(zé)機(jī)制，使工作人員在實(shí)際工作中明確自身的責(zé)任，并不斷提升自身的責(zé)任意識(shí)。其次，事業(yè)單位應(yīng)建立監(jiān)管信息化聯(lián)動(dòng)機(jī)制，積極利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立財(cái)稅數(shù)據(jù)平臺(tái)，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)連接起來(lái)，使數(shù)據(jù)信息在系統(tǒng)之間快速傳遞，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)與共享，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還需要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等模型，完善數(shù)據(jù)加模型的監(jiān)管模式，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加完善，使內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范作用得到充分發(fā)揮。

（三）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要完善的內(nèi)部控制制度提供規(guī)范指導(dǎo)，因此，事業(yè)單位必須在《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的指導(dǎo)下，結(jié)合單位實(shí)際工作情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，指導(dǎo)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展。尤其是在財(cái)務(wù)審批方面，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)、審核、評(píng)估、審批等具體工作流程制定精細(xì)化的制度，確保各項(xiàng)具體工作順利開(kāi)展，減少具體工作中各種風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題的發(fā)生。在財(cái)務(wù)管理方面，事業(yè)單位可以制定集中核算制度，制定查賬制度，開(kāi)展定期與隨機(jī)兩種方式的檢查，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位還應(yīng)使內(nèi)部控制流程得到規(guī)范與優(yōu)化，強(qiáng)化內(nèi)部控制的事前與事中監(jiān)管作用，使內(nèi)部控制貫穿于單位運(yùn)行管理的全過(guò)程。

（四）優(yōu)化監(jiān)督考核機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，因此，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性，避免單位領(lǐng)導(dǎo)與其他工作人員干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮。事業(yè)單位可以利用信息管理系統(tǒng)提供的信息開(kāi)展監(jiān)督工作，通過(guò)數(shù)據(jù)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，使單位遇到的具體問(wèn)題時(shí)可以得到及時(shí)解決。另外，事業(yè)單位應(yīng)將監(jiān)督管理工作與考核激勵(lì)機(jī)制聯(lián)系在一起，對(duì)各部門(mén)工作人員的工作情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督與考核，并將考核結(jié)果作為工作人員績(jī)效管理的重要內(nèi)容，對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，還可以運(yùn)用考核結(jié)果開(kāi)展崗位調(diào)動(dòng)與職位晉升等工作，使工作人員的工作積極性與責(zé)任意識(shí)得到有效提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨新形勢(shì)的背景下，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，不斷提升國(guó)有資產(chǎn)使用效益，并通過(guò)強(qiáng)化政府權(quán)力監(jiān)管，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理模式，事業(yè)使單位財(cái)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范、科學(xué)。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位運(yùn)行管理水平的提升以及風(fēng)險(xiǎn)防范與管控都具有積極作用，可以為事業(yè)單位公益職能的發(fā)揮提供保障。