財(cái)政專項(xiàng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)研究

張 煒

一、財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，許多地方財(cái)政部門在專項(xiàng)資金管理方面缺乏足夠的重視，“重申報(bào)，輕管理”現(xiàn)象較為普遍，部門人員對(duì)專項(xiàng)資金管理的能力水平也相對(duì)不足，導(dǎo)致專項(xiàng)資金管理成效不顯著。結(jié)合地方財(cái)政專項(xiàng)資金管理的實(shí)際情況，專項(xiàng)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（1）預(yù)算管理不科學(xué)財(cái)政專項(xiàng)資金涉及到的領(lǐng)域較多，范圍較廣，因此所設(shè)的資金預(yù)算項(xiàng)目類別也較為繁雜，管理起來(lái)難度較大。由于資金項(xiàng)目歸口不一致，導(dǎo)致存在重復(fù)多次進(jìn)行資金項(xiàng)目申報(bào)的現(xiàn)象。一些財(cái)政部門人員未經(jīng)過(guò)深入的調(diào)研分析就編制財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算，預(yù)算編制方法不科學(xué)，費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?，?dǎo)致后期資金預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差。（2）制度體系不完善。各級(jí)財(cái)政部門雖然都建立了專門的財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度，但制度存在較多漏洞，缺乏細(xì)化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，可操作性不強(qiáng)。現(xiàn)行的制度體系沒(méi)有明確規(guī)定單位各個(gè)部門的資金管理責(zé)任，對(duì)違法違規(guī)行為沒(méi)有制定嚴(yán)格的懲戒措施，制度剛性約束力度不強(qiáng)。（3）審計(jì)監(jiān)管不到位。目前對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管主要集中在事后，通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)發(fā)現(xiàn)資金使用及管理過(guò)程中的異常行為，但這種監(jiān)管模式往往是在資金損失已經(jīng)產(chǎn)生以后才進(jìn)行補(bǔ)救，加上事后對(duì)相關(guān)人員追責(zé)不到位，導(dǎo)致管理的成效低下。資金在使用前以及使用過(guò)程中，管理隨意性較大，在一些關(guān)鍵的資金支出審核以及撥款環(huán)節(jié)，存在監(jiān)管真空、資金的挪用、截留以及占用行為，使得專項(xiàng)資金無(wú)法及時(shí)、足額地到位，導(dǎo)致項(xiàng)目績(jī)效大打折扣。資金的審計(jì)監(jiān)管工作通常是由財(cái)務(wù)人員兼職完成，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員往往職位權(quán)力受限，加上本身工作任務(wù)繁重，無(wú)法有效發(fā)揮資金的監(jiān)督管控作用。雖然上級(jí)各審計(jì)監(jiān)察部門都加大了專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，但主要都是針對(duì)縱向的各下屬項(xiàng)目單位開(kāi)展審計(jì)監(jiān)管工作，對(duì)于橫向的同級(jí)各部門崗位監(jiān)督不到位，缺乏統(tǒng)一的專項(xiàng)資金項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理機(jī)制，存在多頭管理現(xiàn)象，難以發(fā)揮資金的統(tǒng)籌管理作用，導(dǎo)致資金使用效率低下。（4）績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。許多地方財(cái)政部門都沒(méi)有針對(duì)專項(xiàng)資金的使用效益進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，難以有效激發(fā)相關(guān)人員的資金管理積極性，在一定程度上也制約了資金使用效率的提升。（5）人員配備嚴(yán)重不足。一些地方財(cái)政部門缺乏足夠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)支撐專項(xiàng)資金管理工作的開(kāi)展，難以嚴(yán)格落實(shí)資金管理的不相容崗位分離制度。單位尚未建立完善的財(cái)務(wù)崗位人才培養(yǎng)機(jī)制，部分財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力水平不高，缺乏對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金業(yè)務(wù)管理的專業(yè)技能及工作經(jīng)驗(yàn)，資金管理效率低下。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范策略

地方財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)人員要提高資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升專項(xiàng)資金管理能力，從資金預(yù)算、管理制度、資金監(jiān)管等多個(gè)方面制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略，促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金管理活動(dòng)高效、有序開(kāi)展。

（一）加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理

1.編制財(cái)政資金預(yù)算

在編制財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格遵守“兩上兩下”基本原則，按照規(guī)范的資金預(yù)算編審程序完成相關(guān)工作。要合理的選擇預(yù)算編制方法，結(jié)合專項(xiàng)資金實(shí)際選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法，確保預(yù)算計(jì)劃編制的科學(xué)性。對(duì)于一些涉及資金數(shù)額較大的項(xiàng)目專項(xiàng)資金預(yù)算的編制，要組織專家同單位領(lǐng)導(dǎo)共同研究討論決定，保障資金收益，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)。在分配專項(xiàng)資金時(shí)，要改進(jìn)現(xiàn)有的補(bǔ)助結(jié)構(gòu)以及補(bǔ)助方式，確保項(xiàng)目資金合理安排，高效使用。要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，將財(cái)政專項(xiàng)資金直接支付給各個(gè)項(xiàng)目單位，減少中間的費(fèi)用分?jǐn)偔h(huán)節(jié)，有效規(guī)避不法分子的貪污腐敗行為。

2.有力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

為了有力推進(jìn)專項(xiàng)資金預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，一方面要細(xì)化預(yù)算支出項(xiàng)目，嚴(yán)格把控專項(xiàng)資金預(yù)算支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化專項(xiàng)資金預(yù)算支出的授權(quán)審批控制，制定明確的預(yù)算支出審批流程，規(guī)范專項(xiàng)資金支出行為，確保?？顚Ｓ?。

（二）完善財(cái)政專項(xiàng)資金制度體系

一方面，財(cái)政部門要制定專項(xiàng)資金管理辦法，實(shí)行專項(xiàng)資金專賬管理。要進(jìn)一步細(xì)化專項(xiàng)資金管理制度條例，規(guī)范資金的撥付程序，確保各項(xiàng)資金支出行為有據(jù)可依，有規(guī)可守。建議各級(jí)財(cái)政部門按照因素分配法作為財(cái)政專項(xiàng)資金分配的主要方法，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的整合管理。制定專項(xiàng)資金管理目標(biāo)，將目標(biāo)管理責(zé)任落實(shí)到各個(gè)具體的部門及崗位人員。將與財(cái)政專項(xiàng)資金管理相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施范圍、項(xiàng)目資金預(yù)算編制要求、資金支出程序以及標(biāo)準(zhǔn)、資金授權(quán)審批控制權(quán)限、資金預(yù)算績(jī)效、資金過(guò)程監(jiān)管、激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施等全部的問(wèn)題以制度化的形式確定下來(lái)，強(qiáng)化制度剛性約束。

另一方面，要嚴(yán)格按照不相容崗位分離制度原則設(shè)計(jì)資金管理崗位，以形成相互制衡，互相約束的資金管理組織結(jié)構(gòu)，有效防止徇私舞弊行為。要完善項(xiàng)目管理制度，明確項(xiàng)目責(zé)任分工，建立專項(xiàng)資金管理崗位責(zé)任制度，落實(shí)各個(gè)資金管理崗位責(zé)任目標(biāo)，對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象，擅自挪用專項(xiàng)資金行為加大懲處力度，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人員嚴(yán)格實(shí)行懲戒措施，樹立專項(xiàng)資金管理制度權(quán)威。要建立電子化的項(xiàng)目庫(kù)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的統(tǒng)一審核、篩選，來(lái)有效避免項(xiàng)目的多頭以及重復(fù)申報(bào)，制定完善的項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃使用項(xiàng)目資金。要建立財(cái)政專項(xiàng)資金明細(xì)會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算行為，確保資金信息的準(zhǔn)確性、可靠性。要加強(qiáng)單位各部門之間的協(xié)作配合，充分發(fā)揮資金的聯(lián)動(dòng)管控作用，提高資金管理效率和管理質(zhì)量。

（三）健全財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管機(jī)制

為了有效控制資金收支，要以資金預(yù)算為依據(jù)，加強(qiáng)資金使用過(guò)程監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，逐步從過(guò)去的事后型監(jiān)管模式轉(zhuǎn)為事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)管以及事中的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)管全過(guò)程的監(jiān)管控制機(jī)制。要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門，負(fù)責(zé)開(kāi)展日常審計(jì)和不定期的專項(xiàng)資金審計(jì)活動(dòng)，并且與外部紀(jì)檢監(jiān)察部門相配合，強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管力度。審計(jì)部門要積極跟蹤整改落實(shí)情況，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員的查處力度，不斷提升單位人員資金管理的自覺(jué)性和管理能力水平。有條件的地方財(cái)政部門可搭建財(cái)政專項(xiàng)資金信息共享平臺(tái)，要求每一筆資金的使用都要通過(guò)該平臺(tái)進(jìn)行授權(quán)審批，利用信息技術(shù)手段自動(dòng)進(jìn)行資金數(shù)據(jù)的更新，通過(guò)該平臺(tái)實(shí)時(shí)更新并公布財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況，打造一體化的“陽(yáng)光政務(wù)”監(jiān)督體系。

（四）強(qiáng)化財(cái)政資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)

要建立“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的長(zhǎng)效的財(cái)政資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。設(shè)計(jì)相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，指標(biāo)的內(nèi)容主要圍繞資金使用的合規(guī)性、資金預(yù)算執(zhí)行率、資金使用效果、資金目標(biāo)是否達(dá)成以及群眾的滿意度等多個(gè)方面，將考評(píng)結(jié)果同部門預(yù)算、個(gè)人獎(jiǎng)懲以及職位升遷等相掛鉤，如對(duì)于績(jī)效考評(píng)未達(dá)標(biāo)、資金管理混亂的財(cái)政資金支出項(xiàng)目及其負(fù)責(zé)人員，可通過(guò)扣減其績(jī)效獎(jiǎng)金并縮減下一年度資金預(yù)算來(lái)提高其資金管理的意識(shí)，強(qiáng)化資金管理成效。

（五）加快資金管理人才隊(duì)伍建設(shè)

地方財(cái)政部門首先要配備足夠的資金管理崗位人員，通過(guò)提高薪資待遇以及完善崗位晉升機(jī)制來(lái)吸引優(yōu)秀的大學(xué)生應(yīng)聘就職，從而優(yōu)化單位的人才結(jié)構(gòu)，也能更好地指導(dǎo)單位開(kāi)展財(cái)政專項(xiàng)資金管理活動(dòng)。其次要加大對(duì)專項(xiàng)資金管理崗位人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，通過(guò)組織專項(xiàng)教育培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)提升資金管理人員的實(shí)務(wù)操作、溝通表達(dá)、審計(jì)查證、道德品性等方面的職業(yè)能力素養(yǎng)，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)地方財(cái)政部門的專項(xiàng)資金管理，對(duì)于提高地方的財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益，提升財(cái)政服務(wù)水平至關(guān)重要。各級(jí)財(cái)政部門管理人員一定要對(duì)此引起足夠的重視，積極推進(jìn)和完善財(cái)政專項(xiàng)資金管理體系機(jī)制，強(qiáng)化資金使用全過(guò)程監(jiān)管，減少貪污腐敗行為，加快資金管理人才培養(yǎng)，全面提升財(cái)政專項(xiàng)資金管理水平和管理質(zhì)量，更好地防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)財(cái)政專項(xiàng)資金效益目標(biāo)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。