構(gòu)建“防火墻式”的常態(tài)審計(jì)監(jiān)測機(jī)制

張同喬?楊陽

摘 要 本文主要以規(guī)范企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，以數(shù)字化審計(jì)為手段，建設(shè)“防火墻式”的常態(tài)審計(jì)監(jiān)測機(jī)制;對企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵點(diǎn)、難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能，構(gòu)建預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，提高企業(yè)效益和效率。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 監(jiān)測 機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和成熟，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也對企業(yè)審計(jì)目標(biāo)定位、職能定位提出了新的要求。企業(yè)要運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)，強(qiáng)化公司數(shù)據(jù)管理，以挖掘“大數(shù)據(jù)”為手段，在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)對公司主營業(yè)務(wù)活動(dòng)、核心資源和客戶服務(wù)的實(shí)時(shí)在線監(jiān)測分析、協(xié)調(diào)控制;充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，提升公司運(yùn)營效率和效益，促進(jìn)公司安全健康發(fā)展，為公司經(jīng)營決策提供有力支撐，為提高管理績效和經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

一、審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌管理

對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行統(tǒng)籌管理。一是突出計(jì)劃引領(lǐng)。堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局，以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以整改和提升為目標(biāo)，緊抓政府監(jiān)督熱點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)及公司生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵控制點(diǎn)和階段性工作重點(diǎn)，有針對性地提出審計(jì)任務(wù)和工作計(jì)劃，有步驟、有計(jì)劃地實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。二是完善計(jì)劃管控機(jī)制。制訂計(jì)劃管理工作規(guī)范，明確需求提報(bào)、匯總編報(bào)、計(jì)劃審批、計(jì)劃調(diào)整、執(zhí)行評價(jià)等工作內(nèi)容和職責(zé)流程，突出指令性計(jì)劃的統(tǒng)一組織作用、指導(dǎo)性計(jì)劃的導(dǎo)向引領(lǐng)作用，提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌管理水平。三是強(qiáng)化計(jì)劃剛性執(zhí)行。強(qiáng)化過程管控，保證計(jì)劃剛性執(zhí)行，確保任務(wù)有序推進(jìn)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位定期向公司審計(jì)部報(bào)告計(jì)劃完成情況，公司審計(jì)部督導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況并進(jìn)行考核。

二、建立問題協(xié)同監(jiān)督機(jī)制

開展在線協(xié)同審計(jì)。加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同交流，將審計(jì)關(guān)口前移，按照《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》相關(guān)要求，開放相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢權(quán)限;從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫提取所需業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與審計(jì)專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)篩選、驗(yàn)證、對比等方法，進(jìn)行遠(yuǎn)程在線審計(jì)。充分利用非現(xiàn)場審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)能夠從事后查證延伸到事中監(jiān)測乃至事前預(yù)警。[1]

查詢分析。通過多系統(tǒng)、多維度數(shù)據(jù)比對，深入分析數(shù)據(jù);通過業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系確定數(shù)據(jù)內(nèi)在關(guān)系，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，充分考慮各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的業(yè)務(wù)聯(lián)系。對業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，篩選數(shù)據(jù)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，完善審計(jì)結(jié)果。

疑點(diǎn)問題協(xié)同監(jiān)督。建立疑點(diǎn)問題協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，對在線審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行匯總分析，編制“疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)流轉(zhuǎn)單”，下達(dá)至相關(guān)專業(yè)部門，由審計(jì)部門與專業(yè)部門協(xié)同落實(shí)排查，初步明確分工責(zé)任。召開問題疑點(diǎn)核實(shí)協(xié)同監(jiān)督會(huì)，對有關(guān)問題進(jìn)行協(xié)商，加強(qiáng)部門間溝通，對數(shù)字化審計(jì)管理需求進(jìn)行調(diào)研，消除部門業(yè)務(wù)壁壘，協(xié)同問題排查及防控，提高排查效率，深層次融合數(shù)據(jù)。

建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)等專業(yè)管理部門橫向協(xié)同，明確數(shù)據(jù)共享技術(shù)、路線，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，按需獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。對業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、智能化等技術(shù)和方法，提高數(shù)據(jù)的處理分析能力，將審計(jì)成果與專業(yè)管理成果共享、共同落實(shí)、共同提高。

構(gòu)建數(shù)據(jù)拓?fù)鋱D。梳理企業(yè)業(yè)務(wù)種類、流程，建立各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的分層、分級、分區(qū)拓?fù)鋱D，以滿足審計(jì)需要。構(gòu)建數(shù)據(jù)拓?fù)鋱D要充分考慮各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的結(jié)構(gòu)和算法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)合適的數(shù)據(jù)關(guān)系結(jié)構(gòu);同時(shí)要考慮算法，規(guī)劃好各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的布局及連接，客觀反映公司業(yè)務(wù)管理整體全貌、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)路徑。

三、對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)

對投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注公司重大投資項(xiàng)目、精準(zhǔn)扶貧、煤改電、配網(wǎng)改造等國家重大政策落實(shí)項(xiàng)目和國家出資的項(xiàng)目;特別是對投資項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，通過全領(lǐng)域、全過程審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級管理

為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，便于數(shù)據(jù)應(yīng)用，針對每個(gè)問題從機(jī)構(gòu)層級、業(yè)務(wù)類型、流程環(huán)節(jié)等多個(gè)維度整理歸檔，形成數(shù)據(jù)集合。有效地對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析后，統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)清單格式，制定風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)，對不同風(fēng)險(xiǎn)明確其風(fēng)險(xiǎn)等級，對不同等級風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)管控措施。通過風(fēng)險(xiǎn)等級管理，明確企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，進(jìn)行審計(jì)預(yù)警;預(yù)警的基本要求是及時(shí)、準(zhǔn)確，要能在危機(jī)發(fā)生之前就預(yù)見到其未來發(fā)展趨勢和可能造成的影響，從而采取措施防范或避免其發(fā)生。[2]

五、建立持續(xù)審計(jì)機(jī)制

持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制并對交易進(jìn)行測試，主動(dòng)檢測和調(diào)查例外事件，[3]堅(jiān)持問題導(dǎo)向，采用大數(shù)據(jù)分析方法，跨專業(yè)、跨部門、多系統(tǒng)、多維度建立數(shù)據(jù)審計(jì)模型;綜合考慮問題，建立數(shù)據(jù)、信息關(guān)聯(lián)關(guān)系，深挖問題根因，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，為決策提供依據(jù)。持續(xù)監(jiān)測審計(jì)以獨(dú)立的視角監(jiān)測、發(fā)現(xiàn)、揭示業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，[4]重點(diǎn)運(yùn)用在線審計(jì)手段，注重疑點(diǎn)或問題的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性。

在審計(jì)過程中構(gòu)建“防火墻式”的常態(tài)審計(jì)監(jiān)測機(jī)制，有效識別業(yè)務(wù)違規(guī)問題，消除管理盲區(qū)，堵塞管理漏洞，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有助于提升專業(yè)管理精益化水平，促進(jìn)工作改進(jìn)，有力支撐公司領(lǐng)導(dǎo)決策。

（作者單位為國網(wǎng)山東省電力公司濟(jì)南供電公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉衛(wèi)峰，朱瑞利.連續(xù)實(shí)時(shí)的常態(tài)化非現(xiàn)場審計(jì)預(yù)警監(jiān)測體系[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2017（12）：44-47.

[2] 王天佑.建立審計(jì)工作預(yù)警機(jī)制的初步構(gòu)想[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下），2010（6）：94-95.

[3] 黃慶惠，何黎萍，劉輝成，史晨昱.以持續(xù)審計(jì)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)模式探討[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2016（7）：20-27.

[4] 工商銀行內(nèi)部審計(jì)局南京分局課題組.持續(xù)監(jiān)測審計(jì)增加組織價(jià)值的途徑探討[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2015（05）：47-51.