預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺議

劉靜

摘 要 本文以預(yù)拌混凝土企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)狀帶來應(yīng)收賬款高企的情況為切入點(diǎn)，對(duì)為有效縮小應(yīng)收賬款規(guī)模、加速資金回收、提升企業(yè)綜合競爭力所采取的應(yīng)收賬款管理方法進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞 預(yù)拌混凝土企業(yè) 應(yīng)收賬款 管控

一、預(yù)拌混凝土企業(yè)現(xiàn)狀

近年來，國際國內(nèi)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，整體經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，“L”型經(jīng)濟(jì)走勢將持續(xù)。國家政策上，在當(dāng)前和今后一定時(shí)期將繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。圍繞環(huán)境保護(hù)在供給側(cè)改革中發(fā)揮積極作用的“去產(chǎn)能、降成本、補(bǔ)短板”，將淘汰落后產(chǎn)能和化解過剩產(chǎn)能，促進(jìn)提高新增產(chǎn)能質(zhì)量，嚴(yán)格環(huán)境準(zhǔn)入。在此背景下，預(yù)拌混凝土行業(yè)正經(jīng)歷產(chǎn)業(yè)整合與調(diào)整，產(chǎn)能利用率得到提升，綠色發(fā)展與智能制造并行。

單一業(yè)務(wù)預(yù)拌混凝土企業(yè)，受上游開發(fā)商及建筑商、下游原材料供應(yīng)商擠壓（尤其受大宗生產(chǎn)資源砂石、水泥、摻合料），企業(yè)議價(jià)能力較弱。隨著環(huán)保要求的提升，大量不合規(guī)資源型企業(yè)被關(guān)停，加上地方政府平臺(tái)公司和大型企業(yè)集團(tuán)紛紛介入砂石等資源行業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)保障能力大大降低。預(yù)拌混凝土企業(yè)要“活下去”“活得好”，必須投資符合環(huán)保要求的生產(chǎn)基地，必須延伸產(chǎn)業(yè)鏈，必須轉(zhuǎn)型升級(jí)，而這一切的都需要足量的資金，除去多種融資方式外，企業(yè)自身造血功能才是支持企業(yè)發(fā)展的基石。預(yù)拌混凝土企業(yè)目前通行的墊資額在30%左右，同時(shí)商業(yè)承兌匯票的支付比例在逐步提高，近三年的綜合資金回收率逐年下降，流動(dòng)融資困難，融資渠道單一，短貸長投，企業(yè)資金流動(dòng)性壓力十分沉重。

二、預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理

怎樣在資金劣勢中把應(yīng)收賬款降到最低，保證企業(yè)血液通暢？現(xiàn)就預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理做如下闡述。

（一）加大控股母公司的管控力度

預(yù)拌混凝土是一個(gè)全競爭的行業(yè)，集團(tuán)性公司里各子公司在所在區(qū)域中市場占有率對(duì)行業(yè)地位和話語權(quán)有決定性的作用，故普遍存在“先要規(guī)模、多簽合同”的思想。在這種經(jīng)營思路下，合同本身的質(zhì)量先天不足，各子公司對(duì)履約情況較差的合同也沒有壯士斷腕的決心，致使各子公司近幾年應(yīng)收賬款總額高，呆壞賬發(fā)生的可能性急速增長。

預(yù)拌混凝土企業(yè)控股母公司看到問題的嚴(yán)重性，及時(shí)調(diào)整管理思路。設(shè)置兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)（集團(tuán)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和母子公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)），統(tǒng)籌管理應(yīng)收賬款，以降低資金風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一了本集團(tuán)內(nèi)應(yīng)收賬款全流程的管理制度和方法，管理重要事項(xiàng)，從合同評(píng)審開始，在合同履行、尾款清收、法律訴訟等環(huán)節(jié)，根據(jù)權(quán)限設(shè)置進(jìn)行審批、監(jiān)控、參與。

合同評(píng)審：對(duì)于大額標(biāo)的合同、支付率過低、特殊支付方式、列入失信人名單企業(yè)、江浙沿海民營房開企業(yè)等重點(diǎn)項(xiàng)目，由集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合同評(píng)審，嚴(yán)控源頭風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)意見，凡是不同意投標(biāo)或承接的，各子公司不得擅自參與投標(biāo)或簽訂履行項(xiàng)目合同;原則不同意承接但保留意見的，可在項(xiàng)目基本滿足評(píng)審意見的基礎(chǔ)上再次上報(bào)公司進(jìn)行評(píng)審;凡報(bào)經(jīng)評(píng)審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目，在合同簽訂前，必須報(bào)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)審核。

合同履行：集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)評(píng)審后簽訂的合同，在項(xiàng)目合同履行過程中，如合同欠款額超限，原合同中有關(guān)結(jié)算條款、支付及支付方式條款、違約責(zé)任條款、墊資條款等合同主要條款變差或需解除、終止合同的，出現(xiàn)停工、緩建等異常情況，均應(yīng)立即報(bào)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，并由其提出處理意見。

尾款清收：集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)評(píng)審后簽訂的合同尾款收取時(shí)間超過合同約定時(shí)間，由集團(tuán)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)確定是否進(jìn)入訴訟程序。

法律訴訟：集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)評(píng)審后簽訂的合同，由集團(tuán)母公司牽頭訴訟事宜。

為了確保應(yīng)收管理落到實(shí)處，針對(duì)各子公司違反本辦法，出現(xiàn)應(yīng)報(bào)審而未報(bào)審、已報(bào)審項(xiàng)目簽訂合同與評(píng)審意見不一致、履約過程中應(yīng)備案未備案、拖延訴訟進(jìn)程等情況，設(shè)置績效負(fù)面清單考核和責(zé)任追究制度。

（二）統(tǒng)一母子公司應(yīng)收賬款全流程管理思路和制度

1.風(fēng)險(xiǎn)管理前移，加強(qiáng)合同評(píng)審，注重客戶信用信息管理。合同評(píng)審按權(quán)限由集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和各母子公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行，統(tǒng)一規(guī)定合同評(píng)審中各關(guān)鍵條款的最低要求。

建立客戶信用信息臺(tái)賬。合同承辦人在簽約前須對(duì)擬合作的客戶（合同主體）以及與合作事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)的其他信息進(jìn)行收集分析并整理成檔;在報(bào)相關(guān)部門評(píng)審合同時(shí)，必須在提交的評(píng)審資料中反映已收集的所有信息，其他合同審查部門應(yīng)對(duì)已收集的信息進(jìn)行審查。搜集信息主要報(bào)告企業(yè)信用信息和項(xiàng)目信息，企業(yè)信用信息包含法人信用信息與財(cái)務(wù)信用信息。法人信用信息管理是指從合法角度對(duì)客戶進(jìn)行的簽約資格或履約能力的信息考察，主體資格信用信息如簽約主體為項(xiàng)目部，必須有項(xiàng)目部的書面授權(quán)文件，如為合作項(xiàng)目，嚴(yán)禁與違法分包、轉(zhuǎn)包方、掛告方簽訂合同。財(cái)務(wù)信息包括股權(quán)、對(duì)外投資、財(cái)產(chǎn)、涉訴與執(zhí)行、招投標(biāo)情況等。項(xiàng)目信息包括了解擬供應(yīng)（施工）項(xiàng)目的性質(zhì)，銷售情況、資金來源、是否有停工緩建（如有，應(yīng)了解原因以及處理情況）、是否已有單位供應(yīng)或施工、已有合作歷史狀況等。

2.在建項(xiàng)目嚴(yán)控合同履約，加強(qiáng)過程管理，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。建立合同履約風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)管理流程、重要節(jié)點(diǎn)和內(nèi)容、兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)管理權(quán)限進(jìn)行規(guī)定。

重要節(jié)點(diǎn)內(nèi)容有資金收取、超合同供應(yīng)審批、結(jié)算辦理、停工緩建處理、基礎(chǔ)資料收集。資金收取包括合同支付方式發(fā)生不利改變、委托付款、未按合同約定節(jié)點(diǎn)支付、欠款總額超限等。

超合同供應(yīng)審批：按管理權(quán)限、客戶分類設(shè)置供應(yīng)審批制度。

結(jié)算辦理：結(jié)算的有效性、辦理的及時(shí)性。

停工緩建處理：必須上報(bào)上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、有效鎖定債權(quán)。

基礎(chǔ)資料收集：及時(shí)收取停工及恢復(fù)供應(yīng)、質(zhì)量事故、安全事故、往來函件等信息，為后續(xù)進(jìn)入法律訴訟做好準(zhǔn)備。

過程管理落實(shí)到項(xiàng)目，統(tǒng)一建立項(xiàng)目合同履約過程管理臺(tái)賬，有序記錄供應(yīng)量、應(yīng)收賬款、已收款、發(fā)票、決算、索賠、超合同供應(yīng)審批、已采取應(yīng)對(duì)措施等。

3.針對(duì)完工項(xiàng)目逾期債權(quán)，清欠、法律訴訟、責(zé)任追究多種措施并舉，加快欠款清收。項(xiàng)目完工后未按合同約定付清款項(xiàng)，按項(xiàng)目欠款原因采用清欠或法律訴訟措施，明確必須直接進(jìn)入訴訟的界定條件。

對(duì)超過合同約定付款時(shí)間半年債權(quán)未全部收回、起訴并申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行半年內(nèi)債權(quán)未全部收回、無法立案或存在訴訟管轄爭議、導(dǎo)致債權(quán)超過立案時(shí)間半年內(nèi)無法進(jìn)入實(shí)質(zhì)審判的項(xiàng)目等啟動(dòng)責(zé)任追究。按責(zé)任歸屬和欠款金額區(qū)分比例預(yù)扣當(dāng)年度績效薪酬，兩年內(nèi)收回進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，超過合同約定付款時(shí)間兩年未收回的，預(yù)扣薪酬不予返還。

三、思考和啟示

通過以上應(yīng)收賬款管理的實(shí)施，母子公司應(yīng)收賬款總額有所降低，呆壞賬數(shù)量下降，取得了一定成效。

在整個(gè)管理流程中，合同的履約控制是一個(gè)難點(diǎn)，既不能簡單“一刀切”，一有欠款就停止供應(yīng)，又不能“聽之任之”，任由應(yīng)收賬款規(guī)模膨脹。這需要結(jié)合客戶、項(xiàng)目、歷史合作等信息進(jìn)行綜合信用管理，設(shè)置信用額度和分層級(jí)的審批權(quán)限，同時(shí)要積極使用應(yīng)收賬款保理、商業(yè)匯票貼現(xiàn)、現(xiàn)金折扣、三方抵債、實(shí)物抵債等方式，在合同進(jìn)行過程中及時(shí)清收欠款。決算的辦理是一個(gè)重點(diǎn)，債權(quán)的及時(shí)鎖定為后續(xù)法律訴訟鋪平了道路，同時(shí)也是縮短收款時(shí)間的關(guān)鍵因素。隨時(shí)關(guān)注對(duì)方的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，避免對(duì)方不能及時(shí)歸還銀行借款、不能持續(xù)經(jīng)營等情況下，我方債權(quán)難以收回。此外，由于預(yù)拌混凝土企業(yè)的客戶和項(xiàng)目較多，必須使用信息化的管理手段，并結(jié)合企業(yè)自身情況個(gè)性化設(shè)置管理信息模塊，以達(dá)到提升管理效益的目的。

（作者單位為四川華西綠舍建材有限公司）