醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理運(yùn)作中的常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策

王麗麗

摘 要 醫(yī)療體制改革的深入，為我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇，發(fā)展前景一片光明，同時(shí)也對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出新要求。落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深化財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和合理性，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康、持續(xù)發(fā)展?；诖?，剖析醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的難題，制定有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展意義重大。

關(guān)鍵詞 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控管理

療機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以科學(xué)劃分崗位職責(zé)，有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作行為，防止發(fā)生財(cái)務(wù)工作偏差。同時(shí)，可以將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以免發(fā)生相互推卸責(zé)任的情況，切實(shí)提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是財(cái)務(wù)管理的一種重要方式，搭建科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，能實(shí)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作質(zhì)的飛躍。但是，醫(yī)療體制改革背景下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制隱患與問(wèn)題暴露無(wú)遺，嚴(yán)重影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。對(duì)此，要根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制管理現(xiàn)狀，優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，以推進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)良性發(fā)展。

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制面臨的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有失合理性

醫(yī)療機(jī)構(gòu)的大多高層領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的作用與價(jià)值，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的預(yù)算管理也絲毫不在意，以致預(yù)算信息有失準(zhǔn)確性、預(yù)算內(nèi)有失全面性、數(shù)據(jù)信息有失科學(xué)性，財(cái)務(wù)內(nèi)控總體效果不理想。[1]同時(shí)，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本原則，財(cái)務(wù)管理工作人員也不是很明確，甚至不知自己肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，工作時(shí)迷迷糊糊，經(jīng)常會(huì)發(fā)生原始憑證缺失、抵賬不清等財(cái)務(wù)問(wèn)題，嚴(yán)重影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。此外，醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作人員的具體責(zé)任劃分也比較模糊，不同職務(wù)間存在一定漏洞，缺少相互監(jiān)督制度，各項(xiàng)工作進(jìn)展比較緩慢。比如，財(cái)務(wù)工作的決策和記賬等有關(guān)職務(wù)之間是分離的，盡管每項(xiàng)工作可以正常完成，可是彼此之間缺乏連接，監(jiān)督不力。究其原因，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在各種矛盾，直接影響著醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制有失科學(xué)性

醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門，一人身兼數(shù)職問(wèn)題比較多見(jiàn)，比如會(huì)計(jì)、出納工作由同一人負(fù)責(zé)，所有業(yè)務(wù)都需要一人操作等，不同職位很容易發(fā)生混亂?；诖?，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制必須科學(xué)劃分工作崗位，明確每一名財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)，這樣才可減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)概率。[2]同時(shí)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)也要制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素，確保資金的科學(xué)應(yīng)用。然而，事實(shí)上大多醫(yī)療機(jī)構(gòu)制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制都或多或少存在問(wèn)題，如有的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺少專業(yè)性、有的審核機(jī)制缺少科學(xué)依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有失執(zhí)行力

醫(yī)療機(jī)構(gòu)制定了完善的財(cái)務(wù)管理制度，可是執(zhí)行工作人員卻沒(méi)有有效貫徹與落實(shí)，事實(shí)上財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制并未真正意義上執(zhí)行。比如，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)工作財(cái)務(wù)收支管理基本由高層領(lǐng)導(dǎo)決定;資產(chǎn)、材料以及賬簿記錄的信息不對(duì)稱;未對(duì)病人費(fèi)用進(jìn)行有效檢查，甚至存在延遲收費(fèi)問(wèn)題，從而誘發(fā)費(fèi)用漏繳等財(cái)務(wù)問(wèn)題。一系列問(wèn)題表明醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行不到位。

二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的應(yīng)對(duì)之策

（一）搭建合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

首先，構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)管理制度。關(guān)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)資金如資產(chǎn)、資源等，必須由專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員管理，以免資產(chǎn)不必要流失。[3]同時(shí)，關(guān)于財(cái)務(wù)資金的情況，要及時(shí)記錄，實(shí)時(shí)把握醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)走向。其次，實(shí)施授權(quán)管理，確定財(cái)務(wù)工作人員的具體權(quán)利和義務(wù)。唯有通過(guò)授權(quán)的財(cái)務(wù)工作人員才可以進(jìn)行各項(xiàng)操作，如果未通過(guò)專業(yè)授權(quán)，那么就不具備執(zhí)行基本業(yè)務(wù)的資格。醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須合理劃分基層工作人員、負(fù)責(zé)工作人員、經(jīng)辦工作人員的相應(yīng)權(quán)限，保證他們可以各司其職，有效完成本職工作，這也是根本性要求，防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者資產(chǎn)損失等財(cái)務(wù)問(wèn)題。最后，優(yōu)化、完善預(yù)算制度，科學(xué)編制預(yù)算、審批預(yù)算，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行全方位把控，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施總體性評(píng)價(jià)，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算的作用和價(jià)值。

（二）制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

唯有嚴(yán)格貫徹與落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，才可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過(guò)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施解決風(fēng)險(xiǎn)，以免發(fā)生資金流失等問(wèn)題，促進(jìn)資金的科學(xué)應(yīng)用。[4]首先，要制定專業(yè)化的審計(jì)體制。對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須根據(jù)要求落實(shí)，并且要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督體制的輔助性作用。同時(shí)，審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門彼此之間是分離的，不可越界。其次，實(shí)施多元化管理，應(yīng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行多元化管理，保證財(cái)務(wù)工作人員各司其職，避免出現(xiàn)不合理問(wèn)題。最后，構(gòu)建科學(xué)的審批管理制度。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的重大決策應(yīng)由各部門領(lǐng)導(dǎo)商議之后決定，由于整個(gè)過(guò)程都潛伏著資金風(fēng)險(xiǎn)，因而初期必須對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算、審核，切實(shí)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行力度

每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制都需要工作人員實(shí)踐完成，因此醫(yī)療機(jī)構(gòu)要編排專業(yè)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，比如門診掛號(hào)收費(fèi)處、材料驗(yàn)收與保存等，并且要認(rèn)真對(duì)待工作，如果發(fā)生問(wèn)題，就必須及時(shí)分析問(wèn)題，追究緣由，以徹底解決問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作人員要明確自己的崗位職責(zé)和義務(wù)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的管理體制，高層領(lǐng)導(dǎo)定期或者不定期對(duì)管理體制的落實(shí)情況展開(kāi)抽查。建立合理的績(jī)效審核制度，深挖財(cái)務(wù)職員的工作熱情與積極性。關(guān)于財(cái)務(wù)工作報(bào)表，必須嚴(yán)格審核，且需要根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診部、住院部等有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，與銀行單位的對(duì)賬等也要嚴(yán)格進(jìn)行，保證賬實(shí)相符，以免發(fā)生私自挪用、盜用資金問(wèn)題?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須日清月結(jié);債權(quán)和債務(wù)也必須及時(shí)登記，以免出現(xiàn)壞賬問(wèn)題。

隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理信息可以通過(guò)計(jì)算機(jī)平臺(tái)存儲(chǔ)，有效減小了財(cái)務(wù)工作的人為操作失誤率。[5]但是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也存在一些漏洞，比如，有的不法分子會(huì)在連接處設(shè)置不同漏洞，對(duì)此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息必須加密處理，以免財(cái)務(wù)信息等被竊取或者篡改。

（四）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，引入大數(shù)據(jù)技術(shù)

限于財(cái)力、層級(jí)等影響要素，我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)并未實(shí)現(xiàn)全面性推進(jìn)，尤其是一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)?；诖?，要借助我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的一致性，強(qiáng)力實(shí)施財(cái)務(wù)基礎(chǔ)軟件或者系統(tǒng)，全面推進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。此外，也要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來(lái)的新分析思維、信息渠道以及移動(dòng)終端設(shè)備等新興信息工具，以豐富財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的深化增加時(shí)代飛翼。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)療體制改革背景下，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制顯得尤為重要。目前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制都或多或少存在矛盾，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理造成了負(fù)面影響?；诖?，醫(yī)療機(jī)構(gòu)高層領(lǐng)導(dǎo)必須深刻地意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的重要性，積極優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，同時(shí)起到帶頭作用，形成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理全員參與、全員負(fù)責(zé)之勢(shì)，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，從而為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位為臨汾市婦幼保健院）

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