淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)控制

趙嘉璧

山東電力建設(shè)第三工程有限公司 山東青島 266100

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃概念界定

雖然目前對(duì)于稅務(wù)籌劃的概念并未統(tǒng)一，但理論界與實(shí)務(wù)界普遍認(rèn)為稅務(wù)籌劃發(fā)生在納稅行為尚未發(fā)生前，納稅主體依據(jù)自身活動(dòng)特點(diǎn)與投資行為規(guī)劃涉稅事項(xiàng)，達(dá)成少交或延期納稅的目的。稅務(wù)籌劃包括兩點(diǎn)要素，即納稅籌劃行為必須合理合規(guī)減少納稅、納稅行為建立在合法合規(guī)上減少稅務(wù)損失與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別。偷稅漏稅是破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序與社會(huì)穩(wěn)定的違法行為，偷稅即納稅主體通過(guò)非法減少收入與增加支出的方式達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的，或是受到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅通知后拒不執(zhí)行的違法行為；避稅即納稅主體利用稅法漏洞或稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管不到位的情況減少納稅款目的[1]。偷稅漏稅都是違反稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，而稅務(wù)籌劃則是建立在稅收法律之上，通過(guò)選擇稅負(fù)最輕的方式達(dá)成減少稅收、增加收入的目的。具體執(zhí)行時(shí)相關(guān)企業(yè)要明確界定稅務(wù)籌劃的范圍，避免出現(xiàn)偷稅、漏水的情況，影響到企業(yè)戰(zhàn)略目的實(shí)現(xiàn)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問(wèn)題

2.1 稅收籌劃的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃方法在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃中具有非常重要的意義。有時(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)。因此，適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法可以促進(jìn)企業(yè)獲得稅負(fù)的減輕，促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。然而，不正確的規(guī)劃會(huì)帶來(lái)一些無(wú)法預(yù)測(cè)和控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)可和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)籌劃不同，公司與稅務(wù)局之間沒(méi)有合理的溝通。這樣，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一些不可預(yù)見(jiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.2 國(guó)民稅收政策意識(shí)不足

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型，國(guó)家將根據(jù)不斷轉(zhuǎn)型的背景對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充和完善。例如，國(guó)家根據(jù)稅制改革的需要，取消了營(yíng)業(yè)稅，并對(duì)小型企業(yè)出臺(tái)了相應(yīng)的優(yōu)惠政策。這表明國(guó)家的稅收政策在不斷完善。稅收政策對(duì)時(shí)間很敏感，肯定會(huì)干擾公司的稅收計(jì)劃。如果企業(yè)不能在第一時(shí)間了解相關(guān)的稅收政策，有時(shí)很容易導(dǎo)致消耗能源計(jì)劃的稅收籌劃對(duì)策失效，這反過(guò)來(lái)又增加了企業(yè)的壓力。大多數(shù)公司不注意國(guó)家的稅收政策。也許這是由于以下因素造成的：第一，企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃不夠重視，對(duì)財(cái)務(wù)人員對(duì)這部分信息的關(guān)注不夠規(guī)范。二是財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)的缺乏，使得稅務(wù)籌劃水平受到制約。甚至一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人專業(yè)性不夠高，對(duì)工作的積極性和主動(dòng)性不夠。同時(shí)，它自然不注意國(guó)家的稅收政策。所有這些因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生不良影響。

2.3 管理層缺乏稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)管理階層基本缺乏稅收籌劃意識(shí)。最好考慮一下如何增加銷售收入，控制正常的支出。雖然有些公司會(huì)考慮稅收籌劃，但管理層認(rèn)為，為了減少少量的稅收而消耗大量的能源、人力、物力、財(cái)力等，或多或少都是得不償失的。在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，他們將慢慢失去他們的稅收計(jì)劃。的信心。即便如此，一些企業(yè)管理層簡(jiǎn)單地將稅收籌劃與偷稅漏稅相比較，不敢進(jìn)行必要的稅收籌劃工作。由于各種錯(cuò)誤的管理觀念，直接延誤了稅收籌劃的實(shí)施[3]。

2.4 缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)知識(shí)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，畢竟是通過(guò)專業(yè)的財(cái)稅人員來(lái)進(jìn)行分析和籌劃的。然而，由于公司本身的規(guī)模和支付給財(cái)稅專業(yè)人員的工資仍然具有約束力，公司很難招聘到綜合性的專業(yè)人員。導(dǎo)致當(dāng)前稅收籌劃人員的專業(yè)水平偏低，稅收籌劃質(zhì)量下降。

3 企業(yè)稅收籌劃細(xì)節(jié)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制策略

3.1 加強(qiáng)稅務(wù)人員的稅務(wù)思想

企業(yè)要想在稅收籌劃活動(dòng)的細(xì)節(jié)上進(jìn)一步規(guī)避問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)至關(guān)重要。只有相關(guān)人員具有較高的素質(zhì)和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在出現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程中，合理運(yùn)用對(duì)策規(guī)避或處理，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)合理完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系也是非常重要的，所以從事稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員應(yīng)該對(duì)此有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。工人負(fù)責(zé)準(zhǔn)備規(guī)劃企業(yè)的稅收籌劃部門(mén)必須進(jìn)行一個(gè)全面的分析和討論企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境條件的過(guò)程中規(guī)劃和計(jì)劃，并準(zhǔn)確預(yù)測(cè)在稅收籌劃過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。以制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，以及最佳質(zhì)量和合理的稅收籌劃計(jì)劃。

3.2 加強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活性

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收政策和法律不斷調(diào)整和優(yōu)化。因此，編制稅收籌劃方案的有關(guān)人員必須及時(shí)注意稅收法規(guī)和政策的調(diào)整。充分掌握稅務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、法律知識(shí)的內(nèi)容，將有效的知識(shí)內(nèi)容與稅收籌劃相結(jié)合，使稅收籌劃更加靈活。在編制稅收籌劃之后，還需要高度重視相關(guān)的業(yè)務(wù)操作。企業(yè)在進(jìn)行日常管理時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解稅收籌劃的實(shí)施情況，定期審查相關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展情況，并根據(jù)企業(yè)各級(jí)具體情況調(diào)整稅收籌劃。并確保稅收籌劃方案的科學(xué)合理調(diào)整，從而有效地控制稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.3 嚴(yán)格控制稅收籌劃成本

企業(yè)必須嚴(yán)格遵守中國(guó)頒布的政策和法律，并以此為主要前提，進(jìn)一步修改和控制企業(yè)的一些內(nèi)容，但不可避免的一些成本和支出，以及成本和支出的其他方面。無(wú)論是人力資源分配還是由于操作失誤導(dǎo)致成本增加等問(wèn)題，都有可能進(jìn)一步控制。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)籌劃活動(dòng)后的相關(guān)工作，進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督指導(dǎo)，重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的工作能力和工作效率。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)稅收籌劃工作的推進(jìn)。企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)綜合考慮影響稅務(wù)籌劃工作的各種因素，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，使風(fēng)險(xiǎn)影響最小化。另外，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到學(xué)習(xí)和掌握稅收政策的重要性。通過(guò)定期組織員工參加政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，幫助員工提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。在推進(jìn)稅收籌劃的同時(shí)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的最大化。