淺談事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

李維健

重慶和勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 重慶 400800

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要是指從國(guó)家法紀(jì)要求及事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際出發(fā)，認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在單位任職期間所能承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過系列措施手段，逐步提升國(guó)家事業(yè)單位管理效能，確保國(guó)有資產(chǎn)完整合理。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可以為后續(xù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作提供可借鑒的資料與相關(guān)數(shù)據(jù)，具有重要的意義。

1 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的問題

1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展工作的時(shí)間

我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展工作的時(shí)間，往往是在被審計(jì)人員不在當(dāng)時(shí)的崗位上去進(jìn)行的，在這種情況下，收集審計(jì)證據(jù)的工作是有難度的。難以根據(jù)被審計(jì)人員自身的工作職能和性質(zhì)去審計(jì)，所以在審計(jì)中容易出現(xiàn)偏差和問題。另外，被審計(jì)人員并不能給予及時(shí)的回復(fù)和解答，所以導(dǎo)致結(jié)果偏離事實(shí)。所以這樣開展工作的時(shí)間，給審計(jì)工作造成了一定的影響[1]。

1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍問題

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，很難去做到全面的審計(jì)。在事業(yè)單位部門中審計(jì)的范圍是很難去限定的。不同的部門職能不一樣，審計(jì)的范圍也是不一樣的。在每一次的審計(jì)中，由于人力、物力、財(cái)力的限制，導(dǎo)致審計(jì)很難全面的進(jìn)行。另外，在審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的節(jié)點(diǎn)是和工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)息息相關(guān)的，如果沒有處理好這些問題，那么工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)節(jié)點(diǎn)混亂。所以這些因素也增加了審計(jì)的難度導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果出現(xiàn)不全面性。因而也影響了審計(jì)的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 審計(jì)人員素質(zhì)存在問題

目前我國(guó)開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還不是很成熟，人員素質(zhì)也不是很完善。另外，在審計(jì)中，公正、正直、廉明是審計(jì)員必備的素質(zhì)。而在現(xiàn)在的人員中，審計(jì)人員的素質(zhì)尚未達(dá)到完善的水平，審計(jì)結(jié)果可能會(huì)存在一定的漏洞。倘若提交有漏洞的結(jié)果上去，這樣的結(jié)果會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。所以隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，我國(guó)審計(jì)人員的組織也需要快速的成熟起來，審計(jì)人員也需要不斷的完善。這樣才可以給事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人一個(gè)公正的審計(jì)結(jié)果[2]。

2 控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1 各預(yù)算單位應(yīng)突出審計(jì)重點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)由點(diǎn)帶面的作用

一是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路，將其從離任審計(jì)向任中審計(jì)，從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的常態(tài)化、長(zhǎng)效化，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)的主動(dòng)作為、有效作為。二是針對(duì)不同業(yè)務(wù)、不同區(qū)域和不同部門開展不同責(zé)任審計(jì)，尤其以業(yè)務(wù)為分類依據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)導(dǎo)向，以區(qū)域?yàn)閷徲?jì)情境考量，突出重點(diǎn)部門和重要崗位，增加責(zé)任審計(jì)的目的性。三是建立健全預(yù)算單位規(guī)章制度，將責(zé)任審計(jì)監(jiān)管作為不定期責(zé)任清算的重點(diǎn)，并將審核人員、審計(jì)人員及管理人員納入責(zé)任審計(jì)的責(zé)任制度中。四是強(qiáng)化審計(jì)人員與審計(jì)部門獨(dú)立性，將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門分離出來，保證審計(jì)人員不與任何部門間具有利益關(guān)聯(lián)。

2.2 完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作前，參與審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)機(jī)關(guān)需要進(jìn)行探討，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作順利開展，避免遭受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中必定會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)要清楚的意識(shí)到這一點(diǎn)，針對(duì)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的防范計(jì)劃，做好萬全的準(zhǔn)備，減少風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的機(jī)會(huì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的范疇很廣，但審計(jì)時(shí)間有限，審計(jì)機(jī)關(guān)務(wù)必要合理的安排時(shí)間，保證審計(jì)工作開展的合理性，使每項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目都得到有效的開展。還要根據(jù)實(shí)際情況，建立相關(guān)的審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃表，并有效的執(zhí)行該進(jìn)度表[3]。

2.3 加強(qiáng)工作機(jī)制的創(chuàng)新發(fā)展

在事業(yè)單位管理者審計(jì)工作實(shí)施過程中，要對(duì)財(cái)務(wù)收支狀態(tài)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，而且還要注重考核事業(yè)單位工作中的績(jī)效，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展過程中的責(zé)任進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)，不斷創(chuàng)新傳統(tǒng)的工作發(fā)展機(jī)制，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，做好相應(yīng)的預(yù)防工作。注重建設(shè)工作團(tuán)隊(duì)，在績(jī)效考核和經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任認(rèn)定的過程中，事業(yè)單位不同部門之間要加強(qiáng)溝通和交流，針對(duì)其中存在的問題，制定配套可行的解決對(duì)策。所以要加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，確保審計(jì)工作過程與有效性要求相符合，避免審計(jì)工作過程風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。其中，在構(gòu)建審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)時(shí)，審計(jì)工作人員、被審計(jì)人員等要積極參與其中，共同致力于審計(jì)工作的順利完成。

2.4 創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

首先，強(qiáng)化信息科技創(chuàng)新，積極拓展計(jì)算機(jī)、云計(jì)算及人工智能在審計(jì)工作中的應(yīng)用，搭建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸與對(duì)接，促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享與監(jiān)測(cè)。推進(jìn)預(yù)算單位根據(jù)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行系統(tǒng)分模塊建設(shè)，通過業(yè)務(wù)類型+數(shù)據(jù)分析確定審計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)與精確審計(jì)監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計(jì)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。其次，創(chuàng)新審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，針對(duì)重大項(xiàng)目實(shí)施聯(lián)動(dòng)審計(jì)監(jiān)管，在內(nèi)外部、上下級(jí)間實(shí)現(xiàn)橫向與縱向的協(xié)調(diào)配合，建立審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門間的相互反饋機(jī)制，有效整合各自資源優(yōu)勢(shì)，提升審計(jì)質(zhì)量。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員需要參考相關(guān)的審計(jì)指標(biāo)體系，利用專業(yè)的審計(jì)方法保證審計(jì)結(jié)果的公平公正和準(zhǔn)確性。在工作中，還要使該項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)與單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)，與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策及法律制度等相契合，但往往事與愿違，總是存在很多不足之處，審計(jì)人員要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，利用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)完善審計(jì)體系，提升審計(jì)水平，使審計(jì)結(jié)果對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理發(fā)揮有效的作用。