外資企業(yè)內(nèi)部控制管理探討

黃碧華

（廣東文山匯鋁業(yè)科技有限公司，廣東 東莞 523000）

一、引言

隨著我國對外開放程度的逐漸提升和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，越來越多的外商選擇來中國進(jìn)行投資，外資企業(yè)由于面臨國內(nèi)外兩種市場環(huán)境，財(cái)務(wù)問題更加復(fù)雜，內(nèi)部控制更加重要，但一些外資企業(yè)在我國繼續(xù)沿用投資者所屬國家的內(nèi)部控制制度，管理模式多少存在一些“水土不服”。財(cái)務(wù)管理工作一直以來就是企業(yè)生存發(fā)展的重要支撐，內(nèi)部控制工作主要包含對貨幣資金的控制、對收付款項(xiàng)的控制、對固定資產(chǎn)的控制等，涉及范圍廣且較為細(xì)致，更是企業(yè)管理的重中之重，外資企業(yè)更要正視和重視內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理各環(huán)節(jié)的管理和控制，切實(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、外資企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

良好的內(nèi)部控制工作使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的事前、事中、事后全程均在動態(tài)監(jiān)管中，可以有效掌握各個環(huán)節(jié)的進(jìn)展情況，也能有效的分析每一個經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況，確保企業(yè)的資源均得到合理的利用，發(fā)揮了其最大的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置。通過良好的內(nèi)部控制工作，員工也能夠明確自己的工作職責(zé)以及與其他人員的協(xié)同情況，企業(yè)也可以綜合考慮各崗位所需的技能、員工的能力和素質(zhì)進(jìn)行崗位分配和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)人-工作匹配，充分釋放人才活力。

（二）確保財(cái)務(wù)良好循環(huán)

內(nèi)部控制工作最直接的體現(xiàn)就是企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，有效的內(nèi)部控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)人、財(cái)、物的科學(xué)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算、績效評估、資產(chǎn)管理的整合與協(xié)同。內(nèi)部控制工作能夠確保企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確度，也可以通過企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的動態(tài)管控對員工的工作情況進(jìn)行有依據(jù)的評估，進(jìn)而提升工作積極性和工作效率，除此之外，由于內(nèi)部控制制度的存在也使企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的使用和處置都有明確的依據(jù)，杜絕了機(jī)會主義事件的發(fā)生，提高企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全水平。

（三）降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前市場環(huán)境越發(fā)呈現(xiàn)出不確定性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制工作使企業(yè)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照崗位不相容原理進(jìn)行工作分配，明確了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)往來都有明確的標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的依據(jù)，從根本上防止了賬目處理過程中的各種人為因素，外資企業(yè)也可以對企業(yè)的流動資金、應(yīng)收賬款、經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目等有一個有效地掌握和控制。此外，良好的內(nèi)部控制工作也包括企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息安全，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不被泄露，進(jìn)而有效采取各項(xiàng)市場競爭對策。

三、外資企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）優(yōu)勢

外資企業(yè)作為外商獨(dú)資企業(yè)其內(nèi)部管理方式也呈現(xiàn)出明顯的優(yōu)勢，總體來講具有以下特點(diǎn)：

第一，管理制度相對嚴(yán)格和完善，各職能部門的職責(zé)和權(quán)限都有據(jù)可依，財(cái)務(wù)目標(biāo)明確.以作者所在外資企業(yè)為例，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制確保生產(chǎn)流程規(guī)范化，生產(chǎn)管理的每一環(huán)節(jié)都對材料、人員、人工有明確規(guī)定，工藝流程的每一步驟都要將詳細(xì)的操作說明貼在機(jī)器設(shè)備上;生產(chǎn)發(fā)料嚴(yán)格根據(jù)訂單按BOM表下達(dá)生產(chǎn)指令,超過或節(jié)約要另外填單;(不管是發(fā)料單、出貨單還是入庫單,都要有相關(guān)人員簽名確認(rèn),至少二人以上);質(zhì)量管理貫穿全過程，嚴(yán)格按照ISO9000和ISO14000質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)管，品質(zhì)檢測方面每次都要留樣,室溫常年保持在25度，防止塑膠產(chǎn)品變形。報(bào)價(jià)單分材料、加工費(fèi)、模具分?jǐn)偟仍O(shè)置,以提升工作效率。

外資企業(yè)對于人才的重視程度較高也關(guān)注員工潛力和創(chuàng)造力的發(fā)揮，給予員工較大的工作自由度，也注重員工技能和素質(zhì)的繼續(xù)教育。

第三，考核獎懲機(jī)制較好，員工上升空間大，付出容易得到相應(yīng)的回報(bào)，員工的工作積極性普遍較高。

（二）劣勢

雖然外資企業(yè)在內(nèi)部管理層面較國內(nèi)企業(yè)有優(yōu)勢，但也存在以下劣勢：

第一，內(nèi)部控制效率低下。近年來，外資企業(yè)內(nèi)部控制管理不到位的情況越發(fā)凸顯，重點(diǎn)表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新性不足。內(nèi)部控制屬于外資企業(yè)發(fā)展的保障和支撐，企業(yè)往往將關(guān)注點(diǎn)更多地放在生產(chǎn)模式、市場結(jié)構(gòu)和需求方面，內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視，往往是保持舊俗，忽視了內(nèi)部控制制度的審查和管理，依舊存在一些不足，也沒有根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展的需要進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響了工作效率。

第二，財(cái)務(wù)管理人員的管控問題。外資企業(yè)面臨更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對于財(cái)務(wù)人員和管理人員的專業(yè)技術(shù)水平要求更高。多數(shù)情況下，外資企業(yè)的所有者為確保企業(yè)能夠更好地發(fā)展，會聘任國外的企業(yè)管理人員對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理，但是由于國外的與國內(nèi)企業(yè)具體要求不同，企業(yè)代理人可能需要一定的時間進(jìn)行熟悉，導(dǎo)致出現(xiàn)協(xié)調(diào)失當(dāng)?shù)裙芸貑栴}，影響企業(yè)發(fā)展。另外，國外對于財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格要求的理念也可能通過企業(yè)代理人在外資企業(yè)實(shí)施，這與外資企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要創(chuàng)新空間和管控能力的要求相悖，嚴(yán)重影響了他們的工作積極性。

第三，信息系統(tǒng)重視和利用程度不夠。在20世紀(jì)，外資企業(yè)由于其帶來的先進(jìn)的管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對系統(tǒng)完善。然而，近年來隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，外資企業(yè)的管理和技術(shù)優(yōu)勢漸失，但面臨的市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，世界經(jīng)濟(jì)無時無刻不再發(fā)生變化，外匯匯率，國家政策等必然會對企業(yè)的經(jīng)營造成一定的影響。在信息技術(shù)如此發(fā)達(dá)的情況下，很多外資企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)仍舊局限于會計(jì)信息化這一單一層面，成為一個信息孤島，沒有打破部門、工藝流程、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的壁壘，各方面的信息也沒有得到有效的整合，數(shù)據(jù)信息化的優(yōu)勢沒有完全體現(xiàn)。

四、外資企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新管理對策

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有涉及范圍廣、煩瑣復(fù)雜、爆發(fā)突然等特點(diǎn)，面對瞬息萬變的市場環(huán)境，外資企業(yè)必須要時刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識，并從風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)現(xiàn)發(fā)展機(jī)會。外資企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識的宣傳教育，確保每個員工都能認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要意義，在工作過程中都能盡量降低可能出現(xiàn)的純粹風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員需要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)匯率風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流動風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等，從資金方面確保企業(yè)能夠正常的進(jìn)行業(yè)務(wù)開展。

（二）進(jìn)一步完善相關(guān)制度

科學(xué)完善的制度給予外資企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以限制和標(biāo)準(zhǔn)，外資企業(yè)要審視內(nèi)部控制制度的不足之處，在保證制度剛性的情況下也要給予其依據(jù)環(huán)境變動和支撐企業(yè)戰(zhàn)略變革的柔性。

（三）建立高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

人力資本是企業(yè)最重要的資本，只有更新外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，構(gòu)建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍才能有效調(diào)動企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源。外資企業(yè)的工作報(bào)酬較國內(nèi)企業(yè)相對較高，這在一定程度上也會導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不愿打破常規(guī)進(jìn)行創(chuàng)新，但只有在明確規(guī)章制度的前提下不斷創(chuàng)新才是提升內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵，因此，外資企業(yè)要采取多用激勵措施來調(diào)動財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新活力。企業(yè)還要注重管理人員和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能提升，展開階段性培訓(xùn)，幫助管理人員盡快熟悉外資企業(yè)的內(nèi)部控制工作，在培訓(xùn)的過程中也可通過新思想和新技術(shù)的交流，涌現(xiàn)更實(shí)用，更有效的內(nèi)部控制方法。

（四）優(yōu)化信息系統(tǒng)及其管理能力

外資企業(yè)要充分認(rèn)識到信息技術(shù)帶來的管理變革，也要明確管理信息化是未來企業(yè)建設(shè)的必然方向。外資企業(yè)要依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)的發(fā)展情況及企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行積極探索，對當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行擴(kuò)大更新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、企業(yè)各部門的全方位監(jiān)控和人、財(cái)、物信息的整合，改善信息技術(shù)硬件設(shè)施。同時，外資企業(yè)還要提升信息系統(tǒng)的安全防護(hù)能力和數(shù)據(jù)運(yùn)用和處理能力，一方面確保企業(yè)的信息不被泄露，另一方面借助數(shù)據(jù)所包含的信息來分析市場需求的變化、固定資產(chǎn)的采購與處理情況、各部門直接鏈接的不足等等，通過信息的監(jiān)管和使用再次獲得內(nèi)部控制優(yōu)勢。

五、小結(jié)

為充分把握深化改革開放的機(jī)遇，有效應(yīng)對國際經(jīng)濟(jì)的變化，取得競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，外資企業(yè)必須要重視內(nèi)部控制情況，明確內(nèi)部控制制度的重要性，分析當(dāng)前公司內(nèi)部控制制度不足，針對行業(yè)發(fā)展需要、企業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新管理。總體來看，我國外資企業(yè)目前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀有待進(jìn)一步優(yōu)化，這依賴于員工的思想意識、企業(yè)管理制度、會計(jì)人員的專業(yè)技能等多方面的密切協(xié)同，這樣才能充分保障企業(yè)財(cái)務(wù)有效的競爭策略和發(fā)展策略，才能確保外資企業(yè)持久健康發(fā)展。