企業(yè)全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用研究

蔣偉周

（深圳市西部公共汽車有限公司一分公司，廣東 深圳 518000）

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）動(dòng)態(tài)管控企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)向

企業(yè)的良性發(fā)展離不開全面預(yù)算管理。實(shí)施全面的預(yù)算管理，可以在一定程度上掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，有利于企業(yè)資金的安全流動(dòng)，全面的預(yù)算管理是針對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)以及非財(cái)務(wù)活動(dòng)來進(jìn)行分配、考核、控制的，因此可以總體把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，然后根據(jù)市場(chǎng)的變化及時(shí)調(diào)配企業(yè)資源，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的資金規(guī)范化管理，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的管控，進(jìn)而有效避免企業(yè)中的投機(jī)行為，防止企業(yè)的資金損失。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是全面，其可以將企業(yè)開展業(yè)務(wù)過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，然后再系統(tǒng)化地進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)工作中的不足，再針對(duì)不足提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。實(shí)施全面預(yù)算管理以后，企業(yè)可以結(jié)合信息化手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范進(jìn)行。

（二）優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的是讓企業(yè)的資金得到合理的利用，企業(yè)通過全面的預(yù)算，可以結(jié)合發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、職能部門等進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)各部門的效用，提升工作的效率。全面預(yù)算管理在實(shí)施的過程中，要求企業(yè)各個(gè)部門都需要進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算工作完成以后還要對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行匯總，然后財(cái)務(wù)人員再結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化，以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的要求，對(duì)企業(yè)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)要做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管控。

（三）有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面的預(yù)算管理可以在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種預(yù)算方法更加系統(tǒng)化，注重整體效益，其在預(yù)算階段就已經(jīng)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程做出了一定的預(yù)測(cè)，有效避免了盲目執(zhí)行預(yù)算帶來的風(fēng)險(xiǎn)[2]。另外預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)資源的合理化分配，在財(cái)務(wù)部門開展全面預(yù)算以后，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，就可以知道哪個(gè)環(huán)節(jié)需要投入更多的資源，這樣可以保證企業(yè)整體效益的提升。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的高低直接影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，通過全面的預(yù)算管理，企業(yè)可以防患于未然。

在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，企業(yè)管理者可以根據(jù)預(yù)算的分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，然后及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定出相應(yīng)的解決措施。財(cái)務(wù)全面預(yù)算一般是本年度末制定下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以讓一些風(fēng)險(xiǎn)提前暴露，便于提前預(yù)防，從而有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)制不健全

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否獲取利潤(rùn)，關(guān)鍵在于預(yù)算的執(zhí)行效果，但是結(jié)合當(dāng)前部分公共交通汽車公司的分析來看，一些企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)落實(shí)不足，存在重預(yù)算、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能高效、高質(zhì)的完成，預(yù)算管理并不是預(yù)算環(huán)節(jié)完成以后就結(jié)束了，如果預(yù)算執(zhí)行力度不夠，那么全面預(yù)算的作用也就無從發(fā)揮[3]。以A企業(yè)為例，其在預(yù)算執(zhí)行過程中存在這樣一種現(xiàn)象，沒有將預(yù)算的指標(biāo)具體化，對(duì)預(yù)算沒有做到量化處理，由于預(yù)算指標(biāo)可操作性不強(qiáng)，這導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏一定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)主觀意識(shí)判斷，這導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的作用大打折扣。除此之外，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不高的另一個(gè)原因就是財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力偏低，在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有發(fā)揮其示范作用，這導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不能達(dá)到預(yù)算人員的預(yù)期效果。企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行工作沒有形成完善的約束機(jī)制，預(yù)算管理工作深化不足，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率難以提升。

（二）全面預(yù)算的內(nèi)部管控不足

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作要想得到切實(shí)有效的落實(shí)，就離不開內(nèi)部控制，企業(yè)的內(nèi)部控制缺失是導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)難以有效實(shí)現(xiàn)的主要原因。當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，不重視內(nèi)部控制，片面認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制會(huì)制約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性開展，其沒有看到內(nèi)部控制的積極作用，加強(qiáng)內(nèi)控可以保證預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性、可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性。由于主觀認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作不能有效地進(jìn)行。內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督，如果缺乏監(jiān)督，則預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)不能得到有效的監(jiān)控，這會(huì)嚴(yán)重影響預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效果。

（三）預(yù)算績(jī)效考核缺乏靈活性

企業(yè)科學(xué)化的管理離不開完善的績(jī)效考核體系，這是提升全面預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵，績(jī)效考核的作用在于調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的積極性，如果企業(yè)的績(jī)效考核機(jī)制不完善，企業(yè)員工在進(jìn)行工作時(shí)就會(huì)缺乏約束，這容易產(chǎn)生懈怠心理。結(jié)合當(dāng)前M企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制情況來看，其為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不愿建立績(jī)效考核機(jī)制，這使得員工在工作中積極性不高。另外企業(yè)缺乏與績(jī)效考核相匹配的激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)全面預(yù)算工作中各環(huán)節(jié)表現(xiàn)較好的員工，沒有采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，對(duì)于全面預(yù)算工作中利用職務(wù)之便謀取個(gè)人利益的行為，沒有及時(shí)地進(jìn)行懲罰，這造成員工的制度意識(shí)迷糊，在全面預(yù)算工作中不能嚴(yán)格要求自己。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效策略

（一）重視培養(yǎng)企業(yè)員工的全面預(yù)算管理意識(shí)和素養(yǎng)

實(shí)施全面的預(yù)算管理，是企業(yè)發(fā)展的科學(xué)決策，因此企業(yè)員工應(yīng)該積極響應(yīng)。要想提升企業(yè)全面預(yù)算管理的效率，首先就需要重視對(duì)員工預(yù)算管理意識(shí)的培養(yǎng)，只有員工具備了科學(xué)的預(yù)算管理意識(shí)，在具體的預(yù)算工作中，才會(huì)積極按照科學(xué)的預(yù)算規(guī)范去操作，才能保證全面預(yù)算管理工作有序進(jìn)行。為了促使企業(yè)員工形成科學(xué)的全面預(yù)算意識(shí)，可以對(duì)員工進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，內(nèi)容包括預(yù)算管理的理論知識(shí)和具體執(zhí)行方案，從而提升企業(yè)員工的預(yù)算管理技能，提高預(yù)算管理意識(shí)。另外可以在企業(yè)的相關(guān)平臺(tái)上定期發(fā)送一些相關(guān)的預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，實(shí)施全面預(yù)算管理培訓(xùn)。雖然前期會(huì)投入一定的成本，但是當(dāng)企業(yè)員工都具備預(yù)算管理意識(shí)后，企業(yè)的預(yù)算管理工作效率將會(huì)大大提升。當(dāng)員工對(duì)預(yù)算管理的工作規(guī)范有一定的了解以后，在工作中可以進(jìn)行自我約束，可以有效規(guī)范預(yù)算管理人員的操作，也便于人員之間的互相監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工全面預(yù)算管理意識(shí)的建立提供一定的條件，可以在企業(yè)內(nèi)部成立學(xué)習(xí)小組，大家相互學(xué)習(xí)、交流全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，也可以聘請(qǐng)專業(yè)人員來企業(yè)開展講座等，讓員工的預(yù)算意識(shí)得到強(qiáng)有力的推動(dòng)。總之，企業(yè)員工預(yù)算管理意識(shí)的強(qiáng)弱直接影響到預(yù)算管理的效率，企業(yè)應(yīng)該重視培養(yǎng)員工的預(yù)算管理意識(shí)。

（二）健全企業(yè)預(yù)算管理制度，完善績(jī)效考核機(jī)制

企業(yè)全面預(yù)算工作的開展，需要以企業(yè)完善的預(yù)算管理制度為前提，通過完善預(yù)算管理制度，企業(yè)預(yù)算工作可以按照一定的制度、流程進(jìn)行，這樣預(yù)算工作的可操作性和效率都會(huì)大大提升，企業(yè)可以針對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行規(guī)范，制定出一套科學(xué)規(guī)范的流程（如預(yù)算目標(biāo)下達(dá)-預(yù)算編制-預(yù)算匯總審批-預(yù)算執(zhí)行-預(yù)算的分析調(diào)整-預(yù)算的考核評(píng)價(jià)），在后期進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，就可以以此為參照，通過將預(yù)算工作流程化，可以使全面預(yù)算管理工作清晰化，有效避免了由于流程煩瑣造成的全面預(yù)算管理工作效率下降[4]。為了保證企業(yè)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作的高效開展，企業(yè)需要結(jié)合其實(shí)際情況制定一套完善的績(jī)效考核制度，將員工的預(yù)算工作表現(xiàn)與績(jī)效薪資直接掛鉤。企業(yè)可以將全面預(yù)算管理工作進(jìn)行細(xì)化，明確各崗位職責(zé)，實(shí)施責(zé)任制管理，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，如預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，如果員工達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，可以進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，促使員工按照規(guī)范進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，反之就要進(jìn)行懲罰，讓員工端正自己的工作態(tài)度，更好的發(fā)揮職責(zé)。通過績(jī)效考核制度配合預(yù)算管理制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，提升全面預(yù)算管理工作的效率。

（三）建立預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，提升預(yù)算水平

信息化技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)全面預(yù)算管理工作模式的更新，這不僅大大提升了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，而且使全面預(yù)算管理更加規(guī)范化，降低了中間環(huán)節(jié)人為操作的失誤。企業(yè)應(yīng)該重視建立全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算工作模式的升級(jí)，企業(yè)可以購(gòu)進(jìn)全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)試，促使信息化平臺(tái)能夠符合企業(yè)全面預(yù)算管理工作的需要。建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)以后，企業(yè)的相關(guān)預(yù)算工作就可以在網(wǎng)上進(jìn)行，一個(gè)環(huán)節(jié)完成以后直接進(jìn)入下一個(gè)環(huán)節(jié)，大大提升了全面預(yù)算管理工作的效率，縮減了中間無用環(huán)節(jié)。另外信息化系統(tǒng)可以設(shè)置權(quán)限，非本人操作無權(quán)修改，這大大提升了企業(yè)全面預(yù)算管理的安全性。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理全過程的監(jiān)督

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作要想得以落實(shí)，就需要做好對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，一方面可以保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，另一方面可以保證其質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算全過程的監(jiān)督，可以保證預(yù)算工作在規(guī)范要求下進(jìn)行，既有效避免了預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行情況差異過大的情況，又可以有效避免全民預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的投機(jī)行為。企業(yè)可以完整內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，如設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)監(jiān)督部門人員不能兼任，也不應(yīng)置于財(cái)務(wù)部門之下，從而保證審計(jì)部門的監(jiān)督工作不受其他部門的制約和影響，審計(jì)監(jiān)督部門要做好定期對(duì)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，從而促進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有效進(jìn)行。

四、結(jié)束語

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也在經(jīng)濟(jì)浪潮的推動(dòng)下取得了一定的進(jìn)步，企業(yè)家在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過程中，逐漸認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，這說明我國(guó)企業(yè)家的財(cái)務(wù)管理意識(shí)在逐漸增強(qiáng)，管理也越來越科學(xué)化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提，也是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，實(shí)施全面的預(yù)算管理，可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)企業(yè)資金實(shí)施科學(xué)化預(yù)算管理，可以在一定程度上降低企業(yè)損耗的成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，利潤(rùn)最大化是企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)，但是在如今的企業(yè)發(fā)展過程中，采用傳統(tǒng)的縮減到成本的方式獲取利潤(rùn)已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求了，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足進(jìn)步，就必須通過科學(xué)化的全面預(yù)算管理方式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的管控，促使企業(yè)自身資金的高效流動(dòng)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，這才是提升企業(yè)利潤(rùn)空間的最有效、科學(xué)的方式。