建筑企業(yè)流動(dòng)資金的財(cái)務(wù)管理分析

趙建偉

中鐵十七局集團(tuán)第一工程有限公司 山西太原 030032

流動(dòng)資金是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資金，也就是企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。資金是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，提高資金的使用效率，是企業(yè)得以發(fā)展的基本前提。

1 施工企業(yè)流動(dòng)資金及其日常管理

施工企業(yè)使用在材料、機(jī)械使用、人工等方面的資金基本上是一次性轉(zhuǎn)移到工程項(xiàng)目成本之中的，與固定資金相比，其具有一次性周轉(zhuǎn)的特點(diǎn)，一般把具有這種價(jià)值轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的資金稱為施工企業(yè)的流動(dòng)資金。在財(cái)務(wù)管理中其定義是指在施工生產(chǎn)及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，用于購(gòu)買(mǎi)原材料、機(jī)械設(shè)備與車輛的零配件、燃料、工資及其他費(fèi)用等所需要的周轉(zhuǎn)資金[1]。

隨著國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)發(fā)展迅速，但企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢的問(wèn)題仍是多數(shù)施工企業(yè)所面臨的普遍問(wèn)題。資金是任何一個(gè)施工企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件，企業(yè)的方方面面都離不開(kāi)資金，所以，施工企業(yè)資金不足勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺乏發(fā)展的續(xù)航能力，資金不足一會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的施工計(jì)劃，延長(zhǎng)施工周期，影響整個(gè)施工項(xiàng)目如期交工；二會(huì)容易造成機(jī)械設(shè)備、人工窩工現(xiàn)象，加大企業(yè)管理成本，減少利潤(rùn)，甚至形成虧損；三會(huì)影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，給企業(yè)形象帶來(lái)不利因素。因此，施工企業(yè)更應(yīng)關(guān)注流動(dòng)資金的管理問(wèn)題。

在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，流動(dòng)資金是存在于每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的，因此施工企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)都或多或少地直接參與使用了企業(yè)的流動(dòng)資金。施工企業(yè)流動(dòng)資金使用是否合理，則在很大程度上取決于企業(yè)各個(gè)部門(mén)使用這些流動(dòng)資金的效率及管理的水平，因此，施工企業(yè)要想提高流動(dòng)資金的使用效率，就必須要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)參與管理流動(dòng)資金的積極性，使流動(dòng)資金可以按照其所使用的不同部門(mén)分別進(jìn)行管理，即對(duì)資金實(shí)行歸口管理和集中管理[2]。

2 建筑企業(yè)流動(dòng)資金財(cái)務(wù)管理方面常見(jiàn)問(wèn)題

2.1 流動(dòng)資金管理較為粗放

很多建筑企業(yè)在流動(dòng)資金的內(nèi)部管理方面還是顯得較為粗放，不僅缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，同時(shí)也缺乏對(duì)流動(dòng)資金有效的計(jì)劃和日常管理，使得建筑企業(yè)在流動(dòng)資金財(cái)務(wù)管理方面顯得比較松弛，而這也直接導(dǎo)致企業(yè)在流動(dòng)資金財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，比如流動(dòng)資金被挪作他用，使得建筑企業(yè)原本應(yīng)用于工程建設(shè)的流動(dòng)資金用作他項(xiàng)，影響到流動(dòng)資金的正確使用；再比如在流動(dòng)資金的列支方面缺乏有效的管控，尤其是沒(méi)有嚴(yán)格的限額管理，往往是根據(jù)相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)驗(yàn)或感覺(jué)來(lái)進(jìn)行把關(guān)，使得很多資金使用效率不高，甚至有可能造成流動(dòng)資金庫(kù)出現(xiàn)透支情況。此外還有一些建筑單位缺乏對(duì)有效的流動(dòng)資金的應(yīng)急管理機(jī)制，而建筑單位一旦啟動(dòng)工程項(xiàng)目，其資金投入不僅是個(gè)持續(xù)過(guò)程，并且資金投入量也往往比較大，如果出現(xiàn)流動(dòng)資金斷供且缺乏有效的應(yīng)急管理機(jī)制進(jìn)行處理，很容易造成工程項(xiàng)目的停工、擱淺，造成的損失都是不可估量和挽回的。

2.2 流動(dòng)資金的分配不當(dāng)

很多建筑工程企業(yè)在流動(dòng)資金的分配使用方面，還是存在一定的失衡現(xiàn)象。一是在采購(gòu)方面缺乏計(jì)劃性、有序性，比如有的建筑企業(yè)在工程啟動(dòng)之初就大規(guī)模采購(gòu)建筑材料、租賃機(jī)械設(shè)備，但是其中很多一部分是目前利用不到的，這樣不僅占用了庫(kù)房空間，同時(shí)也使得企業(yè)的流動(dòng)資金明顯減少。還有很多建筑企業(yè)習(xí)慣性趁著一些原材料如水泥、鋼材、黃沙市場(chǎng)價(jià)格處于低位的時(shí)候盲目大規(guī)模采購(gòu)，在增加儲(chǔ)存成本和浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，也直接造成了流動(dòng)資金受到擠壓。二是流動(dòng)資金投資行為缺乏科學(xué)性，當(dāng)前受建筑行業(yè)利潤(rùn)空間收窄趨勢(shì)的影響，很多建筑企業(yè)開(kāi)始將投資目光投向其他領(lǐng)域，在堅(jiān)持主業(yè)的同時(shí)會(huì)尋找其他投資方向，但是因?yàn)槿狈λ?xiàng)投資的經(jīng)驗(yàn)，很多時(shí)候會(huì)陷入到長(zhǎng)回收的投資項(xiàng)目中，造成流動(dòng)資金不足[3]。

2.3 流動(dòng)資金分散較為明顯

當(dāng)前，很多建筑企業(yè)在流動(dòng)資金日常管理中還容易出現(xiàn)的一個(gè)問(wèn)題就是資金分散較為明顯，比如很多建筑企業(yè)為了能夠和交易對(duì)手更加順利地開(kāi)展資金往來(lái)行為，或者因?yàn)榧追綐I(yè)主的專項(xiàng)要求，往往會(huì)在銀行開(kāi)立多個(gè)賬戶，而這也直接造成一些相應(yīng)的資金沉淀現(xiàn)象，使得建筑企業(yè)的流動(dòng)資金數(shù)目難以準(zhǔn)確把握，其中有一部分沉淀資金甚至處于閑置狀態(tài)，無(wú)法直接被運(yùn)用于建筑企業(yè)生產(chǎn)管理的日常流動(dòng)資金中，影響了資金的充分利用效率，同時(shí)也有可能造成在流動(dòng)資金使用上出現(xiàn)部門(mén)或項(xiàng)目部擅自做主、挪用的情況。

3 建筑企業(yè)優(yōu)化流動(dòng)資金管理的對(duì)策思考

3.1 加強(qiáng)流動(dòng)資金的精細(xì)化管理

加強(qiáng)流動(dòng)資金的精細(xì)化管理是解決當(dāng)前很多流動(dòng)資金管理問(wèn)題的重要途徑，而要能夠?qū)崿F(xiàn)流動(dòng)資金的精細(xì)化管理，首先是要完善流動(dòng)資金管理制度，不僅要進(jìn)一步明確流動(dòng)資金管理中的各項(xiàng)流程、條件、限制、責(zé)任等內(nèi)容，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)制度的剛性執(zhí)行推動(dòng)，要通過(guò)嚴(yán)格的追究問(wèn)責(zé)制，確保財(cái)務(wù)管理人員及其他流動(dòng)資金有權(quán)使用人員能夠按照相關(guān)規(guī)章制度申請(qǐng)和使用流動(dòng)資金。二是要從流動(dòng)性的基礎(chǔ)管理工作做起，不斷加強(qiáng)流動(dòng)資金的日常調(diào)撥管理，尤其是要進(jìn)一步規(guī)范流動(dòng)資金調(diào)撥預(yù)報(bào)與大額使用授權(quán)管理，并建立和完善了按日、按周、按月的流動(dòng)資金匡算機(jī)制，不斷提高流動(dòng)資金進(jìn)調(diào)撥預(yù)測(cè)的科學(xué)性，確保流動(dòng)資金透支現(xiàn)象能夠有所下降以及流動(dòng)資金的安全管理。三是加強(qiáng)流動(dòng)資金列支的限額管理，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存情況及流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研和分析，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理和工程項(xiàng)目施工實(shí)際情況，核定不同部門(mén)、不同人員在不同事項(xiàng)上的流動(dòng)資金列支限額[4]。四是要加強(qiáng)資金的流動(dòng)性應(yīng)急管理，積極維護(hù)拓展和相關(guān)融資平臺(tái)的關(guān)系，比如商業(yè)銀行、券商、有政府背景的金融機(jī)構(gòu)等，與其建立穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作關(guān)系，確保流動(dòng)資金能夠在必要時(shí)得到及時(shí)補(bǔ)充，還要努力構(gòu)建多渠道融資渠道，不斷拓寬負(fù)債性流動(dòng)資金來(lái)源。此外，建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和檢測(cè)，提高流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

3.2 加強(qiáng)流動(dòng)資金管理的計(jì)劃性

要能夠加強(qiáng)流動(dòng)資金管理的計(jì)劃性，建筑企業(yè)首先是要提升流動(dòng)資金計(jì)劃的有效性，一方面，要做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并且以此為基礎(chǔ)，結(jié)合建筑企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面的實(shí)際情況，進(jìn)一步細(xì)分在流動(dòng)資金方面的收入和使用計(jì)劃，包括周計(jì)劃、月度計(jì)劃、季度計(jì)劃、年度計(jì)劃；另一方面，要不斷優(yōu)化流動(dòng)資金的計(jì)劃科目，可以將諸如材料設(shè)備、土地出讓金、工程合同等產(chǎn)生的流動(dòng)資金收支都納入到流動(dòng)資金計(jì)劃范疇性，提升計(jì)劃的有效覆蓋面。其次是要不斷提高流動(dòng)資金計(jì)劃的科學(xué)性，為此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在日常工作中注重搜集與分析建材市場(chǎng)、機(jī)械設(shè)備租賃市場(chǎng)以及勞動(dòng)力市場(chǎng)信息，了解各種工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)要素價(jià)格的變化動(dòng)態(tài)與發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)也要不斷跟蹤商業(yè)銀行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)利率或者債券市場(chǎng)利率變化情況，在掌握這些信息的基礎(chǔ)上，靈活做好對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的分配和使用，確保企業(yè)流動(dòng)資金安全可控的前提下，提高資金的利用效率以及增值能力[5]。

3.3 加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的集中核算

針對(duì)目前很多建筑企業(yè)在流動(dòng)資金方面較為分散的情況，以及由此造成的一系列問(wèn)題，建筑企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)流動(dòng)資金集中核算來(lái)進(jìn)行解決。這里一個(gè)比較有效的方法是在企業(yè)中成立專門(mén)的流動(dòng)資金結(jié)算中心，針對(duì)建筑企業(yè)各部門(mén)、各工程項(xiàng)目部的現(xiàn)金收支情況，以收、支兩條線的方式對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行集中管理，對(duì)各部門(mén)和各項(xiàng)目部實(shí)行財(cái)務(wù)集中制，比如企業(yè)不同部門(mén)或者工程項(xiàng)目部只能夠在銀行開(kāi)立一個(gè)收入賬戶，并且將該賬戶和結(jié)算中心賬戶進(jìn)行綁定，該賬戶收入的資金將自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到集中結(jié)算中心，部門(mén)或者工程項(xiàng)目部無(wú)法擅自動(dòng)用，部門(mén)或者工程項(xiàng)目部成為施工生產(chǎn)的一個(gè)單元，不作為財(cái)務(wù)獨(dú)立個(gè)體進(jìn)行核算，或者將各部門(mén)或工程項(xiàng)目部銀行賬戶由企業(yè)財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)管，由各部門(mén)或工程項(xiàng)目部每周、每月、每季度、每年按照施工計(jì)劃提供資金使用計(jì)劃，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核后，由財(cái)務(wù)部門(mén)按計(jì)劃執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中以各種制度、預(yù)算管理、考核管理制約，達(dá)到法人管項(xiàng)目，資金集中化的目的[6]。

4 結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)要想更好地適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，就必須重視企業(yè)資金的管理工作，不僅要從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)資金的管理，加快流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，完善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；同時(shí)，還應(yīng)健全企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算制度，使企業(yè)的流動(dòng)資金得到合理、有效的使用。因此，加強(qiáng)施工企業(yè)流動(dòng)資金的管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要意義。