建筑企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范淺析

李慧春

眾所周知，行業(yè)的發(fā)展取決于資金鏈的完整，可以說(shuō)資金是企業(yè)生產(chǎn)的血脈，是企業(yè)生存的核心要素之一，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的核心要素。建筑企業(yè)自身發(fā)展離不開(kāi)盈利、資金管理等工作，可以說(shuō)是資金管理工作有效性的切實(shí)體現(xiàn)，在一定程度上影響到建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。近些年來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶來(lái)了激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致建筑業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)層出不窮的問(wèn)題，與資金日益緊張的矛盾。要實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)的蓬勃發(fā)展，需要建立健全的資金管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題形成因素

（一）工程墊資與工程拖欠

近幾年的發(fā)展中，建筑工程的施工數(shù)量逐漸增多，促使施工隊(duì)伍的數(shù)量急劇增加。在這樣的背景下，導(dǎo)致施工出現(xiàn)僧多粥少的現(xiàn)象，在越發(fā)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，建筑業(yè)為了自身發(fā)展，一些建筑企業(yè)施工采用發(fā)包的形式，但在這個(gè)過(guò)程中承包方乘機(jī)提出對(duì)建筑企業(yè)不利的條件，將施工中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給建筑企業(yè)，此情形下建筑企業(yè)被迫墊資。墊資作為一種工程開(kāi)展手段，是對(duì)工程承包合同與考察隊(duì)伍實(shí)力考證的重要內(nèi)容之一，筆者在觀察中發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)項(xiàng)目墊資狀況出現(xiàn)超出百分之五十的數(shù)據(jù)。比如，幾年前某建筑企業(yè)在發(fā)展中，遵從工程項(xiàng)目上的“潛規(guī)則”，從而患上了“資金緊張癥”，此企業(yè)為在建筑市場(chǎng)中占有位置，在與建設(shè)單位簽訂合同時(shí)，承諾墊資。但在之后的建設(shè)過(guò)程中，出現(xiàn)資金鏈的短缺，繼而不得不繼續(xù)進(jìn)行墊資，導(dǎo)致此建筑企業(yè)不堪重托最后破產(chǎn)。

（二）資金管理水平較低，使用效率低下

在發(fā)展中某建筑公司意識(shí)到資金的重要性，并在初期制定出了資金使用計(jì)劃以及各項(xiàng)開(kāi)支計(jì)劃，但在具體實(shí)施的階段中，由于建筑工程所特有的特征，即跨地域廣、戰(zhàn)線(xiàn)長(zhǎng)。建筑企業(yè)對(duì)項(xiàng)目整體的把控能力較弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與資金計(jì)劃脫節(jié)，造成計(jì)劃的不可操作性，繼而導(dǎo)致計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)的狀況，某建筑公司內(nèi)部的資金管理出現(xiàn)盲目性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響。根據(jù)上述分析，筆者認(rèn)為對(duì)資金的影響主要表現(xiàn)在：第一，盲目投資固定資產(chǎn)。建筑企業(yè)的發(fā)展中為凸顯出其整體實(shí)力與搶工期能力，從而沒(méi)有目的的購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備，導(dǎo)致資金投入已超過(guò)企業(yè)的承受范圍，或者是建筑企業(yè)急需發(fā)展自身，在工程項(xiàng)目的選擇上好高騖遠(yuǎn)，盲目的競(jìng)爭(zhēng)一些難度大，要求高和技術(shù)精的工程，但是對(duì)企業(yè)在工程方面的資金以及專(zhuān)業(yè)設(shè)備購(gòu)置等因素沒(méi)有綜合的考慮。第二，企業(yè)的非產(chǎn)性開(kāi)支不斷的提升，比如管理費(fèi)用等。在現(xiàn)階段由于市場(chǎng)變大，建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力逐漸提升，而企業(yè)內(nèi)部在建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程會(huì)細(xì)化各個(gè)標(biāo)段，導(dǎo)致信息費(fèi)用、招待費(fèi)用等開(kāi)支加大，而這也是非生產(chǎn)性開(kāi)支的一部分。

1、財(cái)務(wù)控制乏力

從當(dāng)前建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，控制乏力現(xiàn)象比較明顯，加大了建筑企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，具體可以表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況來(lái)看，賒賬現(xiàn)象明顯增加，由于財(cái)務(wù)控制乏力，導(dǎo)致賒出的賬款收回難度大，提升建筑企業(yè)的資金運(yùn)行壓力。其次，建筑企業(yè)資金管理過(guò)程中，缺少應(yīng)有的統(tǒng)一性，導(dǎo)致建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低。最后，建筑企業(yè)進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，存在很多的資金分散管理問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和控制工作開(kāi)展受到影響，進(jìn)而造成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)防范隱患和資金管理問(wèn)題。

2、財(cái)務(wù)管理模式落后

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的成熟和發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式難以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)和市場(chǎng)的發(fā)展要求，為了使建筑企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到穩(wěn)定的發(fā)展，必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。首先，加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的改善，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相符。同時(shí)由于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式中存在很多不完善的地方，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部傳遞的過(guò)程中效率和質(zhì)量都受到嚴(yán)重的影響，同時(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性難以保障，而企業(yè)財(cái)務(wù)信息是建筑企業(yè)決策的主要依據(jù)，因此必然會(huì)影響企業(yè)的決策，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范等方面都受到影響。

3、“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響

在某建筑公司的實(shí)際發(fā)展中建筑業(yè)營(yíng)改增之后，使得建筑企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)變化較大，其中表現(xiàn)比較明顯的為收入利潤(rùn)降低、資產(chǎn)減少以及現(xiàn)金流減弱等。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流下降的情況分析可知，建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅繳納的過(guò)程中，采用代扣、代繳的方式，同時(shí)針對(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的情況，直接從其中進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅代扣。但是通過(guò)營(yíng)改增稅收制度的實(shí)施，建筑單位在驗(yàn)工計(jì)價(jià)方面并沒(méi)有向施工方直接支付款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際增值稅在繳納的過(guò)程中存在滯留。

二、建筑業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題預(yù)防措施

（一）全面強(qiáng)化預(yù)算管理

建筑企業(yè)中預(yù)測(cè)與決策是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本條件，且在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源的分工，從而根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況建立完善的監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制、審批機(jī)制以及預(yù)算機(jī)制。此外，由于預(yù)算是經(jīng)單一的經(jīng)營(yíng)性資金支持的，將其融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資等范疇中，需要嚴(yán)格的參照建筑企業(yè)的基本特征進(jìn)行資金管理，具體的管理程序如下，第一，編制由下而上的不同級(jí)層資金預(yù)算計(jì)劃。例如：建筑企業(yè)實(shí)際預(yù)算管理中通過(guò)有計(jì)劃的驗(yàn)收整理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部未來(lái)一個(gè)月的資金預(yù)算，這就是企業(yè)內(nèi)部針對(duì)性的預(yù)算計(jì)劃。第二，執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。例如在建筑企業(yè)中經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算是不能隨意修改，如果存在特殊情況，必須要面臨調(diào)整，需要采取嚴(yán)格的審批制度。第三加強(qiáng)對(duì)考核和監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和完善。建筑企業(yè)在資金管理過(guò)程中必須要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管和控制，而在這個(gè)過(guò)程中就需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，例如在施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購(gòu)置等現(xiàn)金流使用過(guò)程中，采用預(yù)算管理以及定額考核的方式，能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而量化開(kāi)支。

（二）加強(qiáng)資金的可控性

全面進(jìn)行的預(yù)算管理，在實(shí)際監(jiān)管中需要落實(shí)全過(guò)程，各細(xì)節(jié)的監(jiān)管，保證監(jiān)管與資金的流向同步，將資金流管理和監(jiān)控的理念落實(shí)在企業(yè)的整個(gè)管理過(guò)程中。提升建筑企業(yè)對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)與資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。對(duì)現(xiàn)金流的出入途徑進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的管理。例如：提升建筑企業(yè)預(yù)算與計(jì)劃執(zhí)行力度、加強(qiáng)項(xiàng)目部與財(cái)務(wù)部之間的關(guān)聯(lián)，根據(jù)工程合同以及工程變更簽證、預(yù)算結(jié)算等信息做好資料的整理。并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金回籠的監(jiān)控，保證已完成的項(xiàng)目必須要及時(shí)進(jìn)行退場(chǎng)，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)以及款項(xiàng)的處置和收回等都需要做好相應(yīng)的信息分析工作。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算體系的建立是促進(jìn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要方式，因此必須要在企業(yè)內(nèi)部建立全面、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。加強(qiáng)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，盡可能的減少建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的環(huán)境支持。例如：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)建立初期，根據(jù)建筑企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行綜合的分析，并對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)以及資金流向等信息進(jìn)行詳細(xì)的分析，同時(shí)在財(cái)務(wù)檢測(cè)指標(biāo)的設(shè)定中，需要保證指標(biāo)的合理性，進(jìn)而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)工作能夠發(fā)揮其最大的效能。同時(shí)，還需要在預(yù)警評(píng)估中選取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估方式，根據(jù)得到的各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢測(cè)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理分析。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)的資金管理工作是企業(yè)發(fā)展的命脈，通過(guò)資金管理工作的開(kāi)展和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的實(shí)行，有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，而這也需要建筑企業(yè)對(duì)自身狀況有清醒的認(rèn)知，同時(shí)在企業(yè)中提升對(duì)資金流管理的重視，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，提升財(cái)務(wù)人員的資金管理能力，在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)人員資金管理和跟蹤管理，從不同的角度和不同的層面加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立。