企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

孫會(huì)合

（天方藥業(yè)有限公司，湖北 武漢 463000）

引言

全面預(yù)算管理是指的是一種管理系統(tǒng)，它具有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、對(duì)員工進(jìn)行有效的激勵(lì)、績(jī)效的管理評(píng)價(jià)以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能，充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理的這些功能，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，壯大、成熟起著重要的作用。尤其是在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，全面預(yù)算管理是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展，保持競(jìng)爭(zhēng)的勢(shì)頭，在市場(chǎng)上立于不敗之地的重要基礎(chǔ)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概念

（一）全面預(yù)算管理的意義

當(dāng)前，全面預(yù)算管理還不完全被企業(yè)高層認(rèn)可。對(duì)全面預(yù)算管理還存在著片面的、甚至錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。把全面預(yù)算管理看作是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算，認(rèn)為這樣的預(yù)算就是填填表、寫(xiě)寫(xiě)數(shù)字、匯總一下數(shù)據(jù)。而企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)主要就應(yīng)該負(fù)責(zé)市場(chǎng)的開(kāi)拓，產(chǎn)品的銷(xiāo)售。把全面預(yù)算管理分解成賬務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)各自的問(wèn)題了。造成了財(cái)務(wù)部門(mén)在缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)市場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)據(jù)的情況下，把預(yù)算工作當(dāng)成是閉門(mén)造車(chē)，從而使預(yù)算管理失去真實(shí)性，產(chǎn)品數(shù)據(jù)籠統(tǒng)，預(yù)算是預(yù)算，執(zhí)行是執(zhí)行，造成預(yù)算與執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象，讓企業(yè)全面預(yù)算管理失去真正的意義。通過(guò)以上可以看出，做好全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)科學(xué)管理，達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的重要工具和手段。企業(yè)只有做好全面預(yù)算管理，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工全員參與管理過(guò)程，并保證預(yù)算管理過(guò)程中每一個(gè)環(huán)節(jié)工作的具體落實(shí)，加強(qiáng)在全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)在執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督和控制，從而有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）全面預(yù)算管理的原則

企業(yè)的全面預(yù)算必須結(jié)合企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃來(lái)進(jìn)行編制。并保持與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。在制定全面預(yù)算管理時(shí)，一定要充分了解市場(chǎng)運(yùn)行的實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)每一年戰(zhàn)略目標(biāo)的分析，將其分解為年度、季度、月度目標(biāo)，并利用時(shí)間排序，便于在全面預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成，對(duì)執(zhí)行情況的進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控控制，把握目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，便于及時(shí)的評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的收入與支出情況，資金運(yùn)用和效率情況以及產(chǎn)品利潤(rùn)情況進(jìn)行科學(xué)的分析與把控，保證企業(yè)健康，有序的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理流程的管理

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有科學(xué)規(guī)劃好企業(yè)的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理可以劃分為三個(gè)階段，第一階段是預(yù)算編制階段，第二階段是預(yù)算執(zhí)行階段，第三階段是預(yù)算的考評(píng)階段。這三個(gè)階段也可以看成全面預(yù)算管理的一個(gè)不斷改進(jìn)的過(guò)程，在全面預(yù)算管理的編制過(guò)程中，通過(guò)自上而下或者是自下而上，也可以上下結(jié)合，也可以分級(jí)編制，然后把預(yù)算編制情況逐一匯總進(jìn)行編制，通過(guò)上下合力，反復(fù)研討，最后形成預(yù)算目標(biāo)。在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的過(guò)程中，不能墨守成規(guī)，思想僵化，一定要根據(jù)市場(chǎng)和企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，科學(xué)調(diào)配，發(fā)揚(yáng)民主精神，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，科學(xué)設(shè)置績(jī)效考評(píng)機(jī)制，通過(guò)企業(yè)員工的全員參與、全面預(yù)算機(jī)制的有效監(jiān)督與把控，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）忽視全面預(yù)算，流于形式

從目前企業(yè)管理看，有很多企業(yè)忽視了企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算的管理，認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的事，造成了業(yè)務(wù)部門(mén)只看重業(yè)績(jī)，不看管理。致使企業(yè)全面預(yù)算管理只是流于形式，在管理上無(wú)法做到有效推行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在管理過(guò)程中，職責(zé)不明，找不準(zhǔn)自己在預(yù)算管理中的位置，缺乏對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解，管理者相互間也缺乏有效的溝通和探討，形成了只是被動(dòng)接受預(yù)算管理的習(xí)慣。從而讓全面預(yù)算管理失去了意義。

（二）全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

很多企業(yè)雖然每年也進(jìn)行全面預(yù)算編制，但由于這種預(yù)算編制缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)際的調(diào)研，研討，只是企業(yè)管理者根據(jù)上一年的企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)，按照自己的意愿隨意提高一下指標(biāo)， 就算是完成了全面預(yù)算管理的編制。這種自上而下的權(quán)威式編制脫離了企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)際，忽視了市場(chǎng)實(shí)際發(fā)展的方向與國(guó)家整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，甚至是不結(jié)合本企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而影響到全面預(yù)算難以達(dá)成，失去了指導(dǎo)，監(jiān)督，把控的作用。

（三）信息平臺(tái)建設(shè)能力不足

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展與普及，信息化管理平臺(tái)會(huì)出現(xiàn)無(wú)法與企業(yè)現(xiàn)狀匹配的情況，還能對(duì)企業(yè)提高管理能力，為企業(yè)制定全面預(yù)算編制提供了各種數(shù)據(jù)的參考，以及各角度的數(shù)據(jù)分析與對(duì)比，為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與全面預(yù)算管理過(guò)程提供了有效的途徑與保證。企業(yè)要加強(qiáng)信息化管理平臺(tái)的建設(shè)，把企業(yè)預(yù)算管理分解量化，全面覆蓋，使企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)信息化現(xiàn)代化，保障企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)管理，全員參與

為保證企業(yè)全面預(yù)算管理編制的順利進(jìn)行，企業(yè)管理者要加強(qiáng)全面預(yù)算編制的管理，成立企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，成員包括企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的相關(guān)管理人員，保證企業(yè)全面預(yù)算管理編制制定全員參與的要求。在制定全面預(yù)算編制目標(biāo)的過(guò)程中，要充分發(fā)揮民主，避免權(quán)威性命令，預(yù)算目標(biāo)就根據(jù)各部門(mén)員工提出的要求，及年度，季度、月度等相關(guān)數(shù)據(jù)，初步設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，然后通過(guò)自上而下，自下而上的研討溝通，最后確定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，及相關(guān)的全面預(yù)算管理制度。企業(yè)要按照培訓(xùn)制度加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工對(duì)全面預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)與了解，提高員工對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算編制的意識(shí)與能力。及時(shí)發(fā)現(xiàn)與規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（二）落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效結(jié)合

企業(yè)要想生存和發(fā)展，就必須制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。為保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的科學(xué)性，實(shí)效性，保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制定目標(biāo)的過(guò)程中，一定要在深了解市場(chǎng)、行業(yè)、客戶(hù)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)際情況的前提下，對(duì)所掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，合理的預(yù)計(jì)。并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)案，預(yù)案計(jì)劃一定要翔實(shí)，要有可執(zhí)行性，指導(dǎo)性，時(shí)間要有序列，體現(xiàn)出年度、季度、月度等，以便在企業(yè)執(zhí)行過(guò)程中，有針對(duì)性的發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督、控制的作用，便于企業(yè)及時(shí)調(diào)整相關(guān)政策，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）改革考核評(píng)價(jià)方式，發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算考核執(zhí)行制度建設(shè)，將全面預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入到考核和獎(jiǎng)懲的范圍。讓績(jī)效考核發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，根據(jù)完成預(yù)算管理情況，或獎(jiǎng)或罰，真正激勵(lì)企業(yè)員工全員參與到預(yù)算管理體制中。通過(guò)預(yù)算考核制度，讓企業(yè)員工自覺(jué)地調(diào)整和約束自己的行為，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，有效提高工作效率，為企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在制定考核評(píng)價(jià)制度時(shí)，一定要深入到全體員工中，深入的了解和討論，以正面調(diào)動(dòng)員工的積極性為主，符合企業(yè)各部門(mén)工作實(shí)際，標(biāo)準(zhǔn)不要過(guò)高或者過(guò)低，做到可具體量化，能充分發(fā)揮激勵(lì)性評(píng)價(jià)的作用。從而激勵(lì)員工全面完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算管理的有效實(shí)行，保障企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)管理者高度重視，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)，利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)及信息化系統(tǒng)，保證全面預(yù)算管理流程科學(xué)合理高效。同時(shí)積極協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)，能力合作，使全面預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中真正發(fā)揮出監(jiān)控，控制，調(diào)整的作用，保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。