新稅制政策下建筑企業(yè)稅務風險管理研究

曾超

（河南速技互聯(lián)網(wǎng)科技有限公司，廣東 惠州 516000）

現(xiàn)階段，隨著我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，尤其是營改增之后，新稅制改革實現(xiàn)，在某種程度上給我國稅務結(jié)構(gòu)帶來直接影響，讓我國建筑產(chǎn)業(yè)格局發(fā)生重大改變。在沒有實施稅務改革之前，建筑企業(yè)通常根據(jù)扣除分包款以后的營業(yè)額進行納稅，稅務工作相對比較簡單。隨著稅務改革，為了確保增值稅抵扣鏈條滿足社會經(jīng)濟發(fā)展要求，企業(yè)應該根據(jù)進項稅發(fā)票實現(xiàn)稅務抵扣，并結(jié)合建筑企業(yè)運營情況，適當籌劃稅務方案，在滿足成本目標順利實現(xiàn)的情況下，滿足稅務綜合最低要求，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

一、新稅制政策給建筑企業(yè)稅務管理帶來的影響

隨著新稅制政策的正式頒布，各個行業(yè)都需要結(jié)合新稅制政策改革要求，對企業(yè)結(jié)構(gòu)框架適當修改。在建筑行業(yè)中，車輛和大型施工設(shè)備都屬于固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)采購和應用中都需要融入到進項抵扣項目中，在某種程度上可以讓納稅人獲取一定優(yōu)惠政策。并且，在新稅制政策背景下，給建筑行業(yè)管理人員思想理念帶來直接影響，其更注重財務工作，并加大內(nèi)部控制管理力度[1]。但是，因為建筑行業(yè)自身作為一個相對較為煩瑣的行業(yè)，施工季節(jié)性比較凸顯，人員組成流動性大，在人工成本抵扣方面，存在一定難度。所以，結(jié)合新稅制政策，建筑企業(yè)需要全面增強自身稅務風險管理能力，結(jié)合實際情況，制定風險管理水平，減少稅務風險出現(xiàn)。

二、建筑企業(yè)稅務風險管理存在的問題

（一）進項抵扣風險大

從建筑行業(yè)角度來說，在新稅制政策頒布以后，傳統(tǒng)營業(yè)稅開始朝著增值稅的趨勢發(fā)展，稅額比例隨之提高，使得建筑企業(yè)需要繳納的稅務費用增加。即便能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣，但是在抵扣中難度比較大，建筑企業(yè)稅務風險隨之增多。在這種情況下，給建筑企業(yè)運營發(fā)展增添壓力。眾所周知，建筑企業(yè)自身涉及的工作范疇比較廣泛，并且施工周期偏長。在建筑工程項目建設(shè)初始階段，建筑企業(yè)需要采購工程建設(shè)中應用的施工材料和設(shè)備。隨著新稅制政策的頒布，建筑企業(yè)在采購施工設(shè)備過程中，生產(chǎn)廠家需要提供對應發(fā)票，之后實現(xiàn)進項稅額抵扣。但是，在稅務改革背景下，給企業(yè)納稅人身份提出了一定要求，如果企業(yè)在采購過程中，供應商以一般納稅人為主，這可以提供增值稅專用發(fā)票，可以實現(xiàn)進項稅抵扣。但是如果為小規(guī)模企業(yè)，則有提供不了增值稅專用發(fā)票的情況，在這種情況下，使得企業(yè)不能進行進項稅抵扣。并且如果采用的抵扣方式不合理，將會引發(fā)一定風險。

（二）納稅程序比較煩瑣

針對建筑企業(yè)來說，特別是大規(guī)模建筑企業(yè)，其業(yè)務范疇比較廣泛，一個建筑企業(yè)所經(jīng)營的項目可能會跨市或者跨省。結(jié)合新稅務改革要求，跨市區(qū)域需要預繳稅款的，應在開具發(fā)票的當月到項目所在地所屬稅務機構(gòu)辦理預繳稅款。但是部分建筑企業(yè)由于對預繳稅款認識不到位，對當?shù)囟悇諜C構(gòu)辦事流程不熟悉以及路途遙遠，使得預繳工作不及時或者不合理，影響企業(yè)整體發(fā)展。

（三）缺少充足資金支持

在建筑企業(yè)中，因為工程規(guī)模比較大，因此，投放的資金數(shù)量較多。大部分建筑企業(yè)因為缺少充足的資金支持，形成不良影響。例如，建筑企業(yè)常常會面臨工程項目完結(jié)工程款項不能及時回收等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象產(chǎn)生因素有兩點。首先，因為建筑企業(yè)受到自身問題影響，其不具備較強的及時收款思想意識，更沒有認識到資金匱乏給建筑企業(yè)運營發(fā)展帶來的不良影響。其次，因為建筑企業(yè)在工程行業(yè)中處于弱勢地位，為了得到甲方支持，并沒有主動回收工程款項。在這些現(xiàn)象下，使得建筑企業(yè)在繳納相關(guān)稅務過程中，缺少資金支持，從而引發(fā)稅務風險。

三、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化對策

（一）優(yōu)化企業(yè)稅收管理理念

從建筑企業(yè)自身角度來說，在新稅制政策背景下，產(chǎn)生的不良影響比較顯著。但是，隨著新稅制政策的頒布和實施，存在一定合理性和規(guī)范性，我們不可僅僅從個人利益角度入手，評斷稅收政策，而是需要從長遠角度出發(fā)，清楚認識和掌握新稅制政策。針對建筑企業(yè)管理人員而言，需要優(yōu)化稅務管理理念，提升自身思想意識，認識到新稅制政策核心內(nèi)容和給建筑企業(yè)稅務管理帶來的影響。與此同時，建筑企業(yè)管理人員需要組織企業(yè)所有工作人員參與到專業(yè)培訓活動中，深入學習和積累新稅制政策相關(guān)知識，對存在的細節(jié)問題進行分析，這樣可以便于企業(yè)更好地迎合稅務改革變化[3]。尤其是注重對財務人員專業(yè)培訓，讓其在對新稅制政策有所了解的情況下，開展相關(guān)稅務活動，例如增值稅專用發(fā)票抵扣等。另外，管理工作人員還要重視企業(yè)文化建設(shè)和宣傳，提升企業(yè)所有職工稅務意識，做好稅務風險防范和管理工作，減少不必要稅務風險出現(xiàn)。

（二）做好納稅籌劃工作

在當前新稅務政策背景下，建筑企業(yè)所面臨的納稅歷程較為煩瑣，在這種情況下，要求建筑企業(yè)加強稅務籌劃。建筑企業(yè)為了更好地落實納稅籌劃工作，需要注重人才培育和引進。在新稅制政策環(huán)境中，建筑企業(yè)稅務出現(xiàn)了明顯改變，形式煩瑣性遠遠超過之前，面臨的問題比較棘手，因此，需要建筑企業(yè)通過引進和培育高能力人才，實現(xiàn)財務管理。針對建筑企業(yè)來說，可以從三個方面進行。首先，建筑企業(yè)需要在內(nèi)部開展人才培育工作，并采用合理對策培養(yǎng)人才，提升現(xiàn)有人才綜合水平和能力。其次，建筑企業(yè)通過采用招聘外來人才的方式，給建筑企業(yè)引進一些掌握專業(yè)技能和具備豐富工作經(jīng)驗的財務人員和管理人員，組建高水平、高素養(yǎng)的管理團隊，給建筑企業(yè)財務工作順利開展提供支持。最后，加強建筑人員法律知識學習，讓其掌握充足的專業(yè)知識，極大限度減少稅務風險出現(xiàn)。此外，建筑企業(yè)需要和廠家建立合作關(guān)系，做好對接工作，實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票抵扣。并且，建筑企業(yè)在合作過程中，還要選擇可以給其提供增值稅專用發(fā)票的廠家，假設(shè)無法獲取增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)可以和廠家在價格上進行交流，減少采購成本。

（三）加強企業(yè)資金管理

現(xiàn)階段，隨著新稅制政策改革不斷深入，同時新稅制政策推廣力度的增加，建筑企業(yè)面對的資金周轉(zhuǎn)困難問題，使得建筑運營發(fā)展不順暢。在這種情況下，建筑企業(yè)需要做好資金管理工作，避免風險進一步惡化。首先，建筑企業(yè)針對工程項目結(jié)束之后的回款及時催收，不要為了獲得甲方支持，沒有按照約定時間催收工程款項。只有根據(jù)設(shè)定的合同和制度標準催收工程款項，建筑企業(yè)現(xiàn)金在某種程度上才可以實現(xiàn)充足，這樣建筑企業(yè)能夠按照約定給供應商或分包單位支付款項，不會由于拖欠工程款而有損企業(yè)形象[4]。其次，建筑企業(yè)需要加強資金管理，按照量入為出標準，加強預算管理。尤其是建筑企業(yè)在開展大規(guī)模建筑項目過程中，需要做好分析和評估工作，減少工程成本投放。把分散的資金合理應用，減少資金風險，保證企業(yè)資金應用安全。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著新稅制政策的頒布，在某種程度上給建筑企業(yè)運營發(fā)展增添了壓力，并且也讓企業(yè)納稅流程更加煩瑣。但是從長遠角度來說，新稅制政策自身存在一定的合理性和規(guī)范性，便于建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。從建筑企業(yè)自身角度來說，企業(yè)需要結(jié)合新稅制政策改革，優(yōu)化思想理念，并做好納稅籌劃工作，重視資金管理，實現(xiàn)稅務風險防范，保證建筑企業(yè)運營安全，在減少企業(yè)稅收數(shù)額的同時，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，促進我國建筑行業(yè)健康發(fā)展。